Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Поэтому на современном этапе развития экономики в Российской Федерации особое значение приобрело совершенствование различных форм расчетов между юридическими и физическими лицами. В условиях рынка успешное функционирование субъектов экономики возможно только с применением совершенных финансовых механизмов расчетов.
Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями и физическими лицами:
• в безналичном порядке через банковскую систему;
• при помощи наличных денег.
В современных условиях наибольшую актуальность приобретают безналичные расчеты, являясь наиболее совершенной формой расчетов между предприятиями как с точки зрения безопасности, эффективности, так и с точки зрения возможности контроля за использованием активов. Причем контроля как государственного, так и внутреннего. Поэтому совершенствование учета безналичных расчетов, а также методов контроля за движением денежных средств на счетах в банках актуальны как никогда.
Наличные расчеты, несмотря на то, что все чаще заменяются безналичными, по-прежнему имеют определенное значение для обеспечения хозяйственных процессов предприятия. В частности путем наличных денежных средств выплачивается заработная плата, пособия, материальная помощь работникам, возмещение командировочных расходов, осуществляются мелкие хозяйственные расходы (закупка канцелярских товаров, хозяйственных средств).
В связи с усилением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий различных форм собственности, в Российской Федерации расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
Кроме того, в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа умелого, рационального, оперативного, безопасного использование денежных средств, которое не только обеспечивает нормальный процесс ведения хозяйства, но и может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо постоянно думать и о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
В связи с тем, что с налично-денежным оборотом могут быть связаны значительные финансовые нарушения, он очень строго регламентирован и подлежит тщательному контролю.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление разнообразных как безналичных, так и наличных расчётов. Правильная организация учета расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а, следовательно, улучшение ее финансового состояния.
Учитывая важность движения безналичных и наличных денежных средств для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, особенно актуальным становиться проблема сохранности и рационального использования, а также обеспечение своевременной и достоверной информации по кассовым и банковским операциям.
В Российской Федерации на современном этапе придается большое значение совершенствованию всех форм финансового контроля. В этих целях реорганизуются прежние и создаются новые государственные органы, в функции которых входит осуществление финансового контроля, расширяются полномочия Министерства Финансов Российской Федерации. За последние годы укрепил свои позиции аудит, как новая для нашего государства форма контроля, носящего не принудительный, а скорее рекомендательный характер. Но, тем не менее, его роль достаточно велика, так как дает предприятиям любой формы собственности добровольно, без штрафных санкций, оценить законность ведения, целесообразность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности.
Целью данной дипломной работы является исследование методики аудита операций на счетах в банке и кассовых операций. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать операции на счетах в банке и в кассе как важнейший объект контрольной проверки;
- изучить нормативно-правовые акты, регулирующие методологическое обеспечение контроля операций по счетам в банках и кассовых операций в условиях развития рыночных отношений в Российской Федерации;
- отразить порядок планирования контрольной проверки операций по учету денежных средств;
- изучить методику проверки операций в кассе и по счетам в банке;
- отразить порядок оформления материалов проверки операций по учету денежных средств, дать рекомендации по устранению допущенных нарушений.
Предметом данного исследования является методика и осуществление аудиторской проверки операций на счетах в банке и в кассе на примере Общества с ограниченной ответственностью «Источник».
При написании работы использовались учебные пособия отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также отчетная документация предприятия ООО «Источник».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенных в настоящей дипломной работе исследований можно сделать следующие выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.
Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования.
Правильная система организации синтетического и аналитического учета денежных средств является основной задачей руководства предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных средств, а именно кассовых операций и операций по счетам в банке, со стороны предприятия могут быть допущены грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций, налагаемых на предприятия.
Поэтому в условиях развития рыночных отношений, с возрастающей ролью и значением безналичных расчетов, необходима система контроля за законностью операций субъекта хозяйствования по счетам в банке и наличных денежных средств в кассе предприятия. Такой формой контроля является аудит.
Основной задачей аудита кассовых и банковских операций является проверка их достоверности, законности и целесообразности.
Аудит операций по счетам в кассе и банке способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
Учитывая важность достоверности операций с денежными средствами для субъекта хозяйствования, а также трудоемкость аудита, в Российской Федерации имеется достаточно обширная нормативно-законодательная база, которая регулирует как сами операции на счетах в банке и в кассе, так и проведение аудиторской проверки данной стороны хозяйственной деятельности предприятия.
В дипломном исследовании изучена методика учета и аудиторской проверки кассовых и банковских операций на примере ООО «Источник» за 2006 год. ООО «Источник» осуществляет производство и розничную торговлю изделиями из пластика. В качестве контрагентов предприятия выступают поставщики и покупатели товаров, налоговые органы по расчетам с бюджетом, арендодатели, учреждения связи и т.п. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован частично.
Так же в работе изложена методика построения системы синтетического и аналитического учета, планирования и проведения аудиторской проверки кассовых и банковских операций.
В работе дана характеристика система бухгалтерского учета по расчетному счету в банке, по кассовым операциям, описаны первичные документы и регистры синтетического и аналитического учета.
Хочется отметить, что каждая аудиторская проверка, в том числе и аудиторская проверка кассовых и банковских операций ООО «Источник», заканчивается подготовкой аудиторского заключения.
В акте проверки ООО «Источник» отражены вопросы, которые были исследованы в ходе аудита и нарушения, обнаруженные аудитором.
В результате аудиторской проверки кассовых и банковских операций в ООО «Источник» выявлены следующие нарушения:
1. У предприятия отсутствуют некоторые платежные поручения и первичные документы (счета-фактуры, договоры) на оплату;
2. Некоторые операции по счету в банке необоснованно относились ООО «Источник» непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов.
В связи с выявленными аудиторской проверкой нарушениями предприятию даны следующие рекомендации:
Восстановить отсутствующие платежные поручения и первичные документы (счета-фактуры, договоры) на оплату.
Отражать операции по счету в банке через счета взаиморасчетов. Откорректировать в бухгалтерском учете суммы, необоснованно отнесенные непосредственно на счета издержек.
Таким образом, аудитор по результатам проверки выдал условно-положительное заключение, так как выявленные нарушения не оказали существенного влияния на достоверность отчетности предприятия.
В качестве совершенствования системы учета кассовых и банковских операций в ООО «Источник» необходимо провести комплексную автоматизацию учета, с применение программы 1С:Бухгалтерия 8,0.
Кроме того, для усиления контроля за использованием и хранением денежных средств необходимо ввести систему внутреннего контроля.
|
Дипломные работы 
