Методология планирования на предприятии основывается на встречном планировании – проекты бюджетов разрабатываются самими подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления. В ЗАО «ДЕНВЕР-МК»» одновременно составляется два бюджета: один – текущий квартальный бюджет, второй – среднесрочный годовой бюджет.
Сводный бюджет предприятия составляется на основе трех бюджетов первого уровня – операционного и финансового. Операционный бюджет основывается на прогнозировании будущих доходов и расходов от текущих операций. Финансовый бюджет – планирование баланса денежных поступлений и расходов, т.е. баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия. Выходными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:
- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)
- отчет о движении денежных средств
- отчет об инвестициях
- баланс - итоговая форма, объединяющая результаты основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.
Стадии бюджетного процесса предприятия представлены на рис. 3.1. Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов второго уровня:
- бюджет продаж
- бюджет закупок
- бюджет постоянных расходов.
На стадии исполнения сводного бюджета предприятия производится контроль исполнения бюджета, предназначенный для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами предприятия в течение бюджетного периода.
План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода
Составление сводного бюджета отчетного периода
Контроль исполнения бюджета отчетного периода
План-факт анализ исполнения бюджета отчетного периода
Рис. 3.1. Стадии бюджетного процесса предприятия
Цель разработки консолидированного бюджета компании может быть представлена следующим образом (рис. 3.2.). Главное условие эффективности деятельности - это поддержание на любой момент времени приемлемого уровня финансовой устойчивости, что является второй составляющей целевой функции. «Сквозной» характер системы бюджетирования означает, что объектом бюджетирования служит деятельность ЗАО «ДЕНВЕР-МК»» в целом, и бюджетные показатели для подразделений и видов деятельности устанавливаются, исходя из критерия оптимизации конечных финансовых результатов в целом, а не повышения эффективности отдельных подразделений.
Специфические особенности механизма функционирования и управления компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по бюджетному управлению с учетом характерных особенностей данной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.
Каждый из таких бюджетов имеет доходную и расходную части и формируется в соответствующем подразделении. Форматы бюджетов различных уровней управления и функционального назначения согласованы и унифицированы, что обеспечивает их консолидацию.
Бюджетирование
Прогноз неконтролируемых внешних воздействий (факторов внешней экономической и правовой среды) Разработка перечня формализованных (количественно определенных) управленческих мер, лежащих в основе консолидированного бюджета, с учетом прогноза неконтролируемых внешних воздействий в соответствии с критерием
оптимизации целевой функции
ЗАО «ДЕНВЕР-МК»» как модель (система)
на начало бюджетного периода
Параметр 1
Параметр 4
Параметр 3
Параметр 2 Межфакторные функциональные связи
Параметр 5
Параметр i
ЗАО «ДЕНВЕР-МК»» как прогнозная модель (система)
на конец бюджетного периода
Параметр 1
Параметр 4
Параметр 3
Параметр 2 Межфакторные функциональные связи
Параметр 5
Параметр i
Изменение состояния структуры за бюджетный период Величина конечных целевых показателей (значений целевой функции) за бюджетный период: а) оптимизация конечных финансовых результатов; б) поддержание нормативных значений показателей финансовой устойчивости
Рис. 3.2. Цель процесса бюджетирования в контексте управления ЗАО «ДЕНВЕР-МК»»
Предлагаемая схема распределения бюджетов и функций по уровням управления компании представлена на рисунке 3.3.
План Отчеты Квота Отчеты
доходов фин-ния Заявка
План доходов Отчеты Отчеты Квоты
и лимиты затрат
Рис. 3.3. Схема распределения бюджетов и функций по уровням управления в ЗАО «ДЕНВЕР-МК»»
На первом уровне консолидации объединяются бюджеты центров финансовой ответственности по видам деятельности. В результате в каждом случае имеем консолидированный бюджет конкретного вида деятельности. На основе операционных бюджетов составляется централизованный бюджет. На втором уровне объединяются централизованный бюджет и бюджет подразделений по видам деятельности, составляется консолидированный бюджет доходов и расходов (БДР). На основе которого формируется бюджет движения денежных средств (БДДС), а затем бюджетный баланс комплекса.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
