Под себестоимостью банковского продукта, услуги в экономической литературе понимаются выраженные в денежной форме затраты банка на создание и реализацию продукта или услуги . Заметим, однако, что между общим понятием "себестоимость" и "себестоимость банка" есть некоторое различие. Отличительной чертой банковских продуктов является их нематериальный денежный характер. В себестоимость обычных товаров стоимость материальных затрат включается, как известно, полностью. Специфика банковских продуктов и услуг заключается в том, что материальными затратами выступают привлеченные средства. При этом банк считает только собственные затраты, связанные с привлечением средств, которые впоследствии использует для размещения. Как известно, коммерческие банки передают средства клиентам не в собственность, а во временное пользование. Остальные материальные ресурсы, кроме денежных, включаются во внутреннюю стоимость банковского продукта полностью (амортизация, бумага, дискеты и пр.) .
Существующие на рынке банковские продукты и услуги, как и у любого предприятия, являются результатом деятельности банка и предлагаются в качестве товара на различных сегментах банковского рынка. Следует заметить, что в банковской теории и практике понятия "услуги" и "продукты" зачастую отождествляются, а попытки их разграничения приводят к некоторым понятийным неточностям. Так, одни авторы указывают, что "банковский продукт - это особые услуги, оказываемые банком клиентам" . Другие, напротив, утверждают, что "банковские услуги являются разновидностью конкретного нематериального банковского продукта и выражаются в действиях банка, направленных на удовлетворение конкретных потребностей клиента денежного характера". По мнению авторов, банковский продукт представляет собой материализацию услуг банка или в определенном смысле материализованный результат его деятельности. Так, кредит может рассматриваться в качестве продукта и означать предоставляемую в долг определенную денежную сумму, передаваемую банком клиенту на основании кредитного договора. Тот же кредит в качестве услуги означает обслуживание процесса движения ссудного капитала и включает помимо передачи клиенту основного тела кредита, начисление банком процентов за пользованием им, организацию обеспечения его залогом и пр., то есть выступает как совокупность действий банка, направленных на удовлетворение потребности клиента в кредите. Возникает вопрос: что же продает банк - продукты или услуги? На наш взгляд, и то и другое, поскольку в большинстве случаев разграничить продукт и процесс его формирования и реализации в качестве такового практически невозможно.
Что касается понятия "банковская операция", то общепринятое его понимание - технические, бухгалтерские, финансовые и другие приемы и способы действий банка, совокупность и определенное сочетание которых выражается в технологии создания банковской услуги, - является исчерпывающим. Виды банковских услуг условно можно разделить по определенным направлениям деятельности банка: традиционным, дополнительным, нетрадиционным. За определенные виды услуг отвечают отдельные функциональные подразделения.
К числу традиционных банковских услуг, как правило, относятся кредиты, депозиты, расчеты в наличной и безналичной формах, инвестиции и др. Дополнительные услуги обычно сопутствуют традиционным: инкассация, домициляция, расчет и управление рисками. К нетрадиционным услугам относятся: выполнение доверительных операций, факторинговые, форфейтинговые и лизинговые услуги, выпуск и обслуживание пластиковых карт, консультационные и информационные услуги, выдача гарантий, депозитарные продукты, хранение ценностей.
Безусловно, понятия традиционности или нетрадиционности видов деятельности несколько условны, поскольку критерием их отнесения к тем или иным может являться момент их освоения применительно ко всей банковской системе, отдельно взятому банку или определенному периоду времени. В экономической литературе себестоимость банковских продуктов и услуг, по сути, является внутренней стоимостью банковских операций, что ставит ее в один ряд с такими понятиями, как доходность операций и прибыль банка. Основными формами цены банковских продуктов и услуг являются процент, дисконт, комиссия. Общепризнано, что цены при этом находятся под влиянием различных факторов (рис. 2.1).
Внутренние факторы Внешние факторы
┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│┌─────────────────────────┐│ │┌────────────────────┐│
││ Себестоимость продукта, ││ ││ Существующие цены ││
││ услуги ││ ││ на рынке ││
│└─────────────────────────┘│ │└────────────────────┘│
│┌─────────────────────────┐│ │┌────────────────────┐│
││Необходимая и достаточная││ ┌──────────────┐ ││ Спрос и предложение││
││ рентабельность продукта,│├─►│Цена продукта,│◄─┤│ на рынке данного ││
││ услуги ││ │ услуги │ ││ продукта, услуги ││
│└─────────────────────────┘│ └──────────────┘ │└────────────────────┘│
│┌─────────────────────────┐│ │ │
││ Маркетинговая стратегия ││ │ │
││ банка по данному ││ │ │
││ продукту, услуге ││ │ │
│└─────────────────────────┘│ │ │
└───────────────────────────┘ └──────────────────────┘
Рис. 2.1. Факторы, влияющие на формирование цены банковского продукта или услуги
Взаимосвязь внешних и внутренних факторов является очевидной. Внутренние факторы, влияющие на формирование цены банковского продукта или услуги, прямо обусловлены действием внешних факторов - сложившимися спросом и рыночной ценой, которые определяют для банка верхний ценовой предел, а также объем предполагаемой реализации продукта или услуги.
Среди внутренних факторов, определяющих цену продукта или услуги банка, можно выделить:
1) основной фактор - себестоимость, которая определяется сроком окупаемости затрат и складывается из расходов банка по созданию и реализации продукта и услуги. Срок окупаемости, в свою очередь, определяется инвестиционной политикой собственников банка. Основными затратами при этом могут являться затраты на приобретение материальных активов, в частности банкоматов, счетчиков банкнот и др., затраты на заработную плату персонала подразделения, непосредственно участвующего в создании и реализации продукта или услуги, и стоимость аренды площадей;
2) дополнительные факторы:
- необходимая рентабельность, связанная с целевыми установками по рентабельности капитала. Так, например, заданный капитал (фактический собственный капитал банка с учетом прогнозов роста) на начало года составляет 1000 у.е. Целевой установкой собственников банка является достижение показателя ROE (рентабельности капитала) на уровне 50% годовых - 500 у.е. Для достижения этой цели менеджмент банка должен заложить в цену продукта или услуги необходимую маржу (разница между ценой и себестоимостью), которая при реализации запланированных объемов всей совокупности банковских продуктов и услуг даст необходимую прибыль (500 у.е.) при заданном капитале;
- маркетинговая стратегия банка, которая определяется внутренней ценовой позицией банка относительно цены рынка. Так, например, при проведении агрессивной маркетинговой политики, подразумевающей расширение бизнеса или экспансию на определенном сегменте рынка банковских продуктов или услуг, банк устанавливает цены на собственные продукты или услуги ниже рыночных за счет снижения наценки на себестоимость или снижения самой себестоимости.
Особенности технологии оказания банком какой-либо услуги определяются как ее содержанием, так и организационной структурой банка. Причем в создании конкретного банковского продукта или услуги могут принимать участие отделы разных управлений. Их можно подразделить на операционные, обслуживающие подразделения, общебанковские административные и прочие подразделения.
Для выявления затрат, связанных с теми или иными услугами, необходимо перейти к рассмотрению технологического процесса создания отдельно взятого банковского продукта или услуги. Пример процесса предоставления услуги посредством банкомата в ОАО «Внешторгбанк» представлен на рис. 2.2.
┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Предоставление│ │ Банкомат, │
│услуги клиенту│◄───┤ клиентский интерфейс │
└──────────────┘ └──────────────────────┘
▲
┌──────────┴───────────┐
│ Сеть │
└──────────────────────┘
▲
┌──────────┴───────────┐ ┌───────────────────────┐
│Компьютерная обработка│◄───┤Системная и программная│
└──────────────────────┘ │ поддержка │
▲ └───────────────────────┘
┌────────────┴───────────────┐
│Внутрибанковские процедуры: │
│- учет; │
│- определение остатка; │
│- выверка; │
│- корректировка │
└────────────────────────────┘
Рис. 2.2. Процесс предоставления услуги посредством банкомата
В данном примере технологического процесса задействованы многие банковские подразделения, которые выполняют определенные функции и операции. Анализ их участия в процессе создания банковской услуги или продукта необходим для точного разнесения затрат, определения производственной себестоимости банковского продукта. Для нашего примера обслуживания процесса предоставления услуг посредством банкомата участвуют следующие подразделения (рис. 2.3).
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Операционное подразделение │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │Управление по работе с пластиковыми картами │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Обслуживающие подразделения │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │Управление информационных технологий │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │Бухгалтерия │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Рис. 2.3. Банковские подразделения
Таким образом, производственная себестоимость включает основные статьи затрат, связанные с приобретением или арендой банкоматов, компьютерной техники, специализированного программного обеспечения, а также расходы на сопровождение техники и программного обеспечения. Необходимо отметить, что наряду с производственной себестоимостью банковской услуги или продукта в экономической литературе и на практике существует понятие полной себестоимости, которая состоит из производственной себестоимости и внереализационных расходов, возникающих в процессе функционирования подразделений, которые участвуют в технологическом процессе и процессе реализации банковской услуги или продукта. В нашем примере это могут быть хозяйственное и экономическое управления, управление рекламы и др.
Расходы, связанные с деятельностью этих подразделений, также необходимо учитывать в определении полной себестоимости банковской услуги.
Таким образом, технологический процесс формирования продукта или услуги определяет некий формат затрат банка, играя роль внутреннего фактора, влияющего на себестоимость продукта или услуги. При этом банк может оптимизировать затраты путем внесения корректив в технологический процесс. Например, банк может уменьшить себестоимость продукта или услуги либо:
- оптимизируя производственную цепочку, в частности организацию выдачи кредита, внедрение новых технологий, что ведет к сокращению персонала и времени обработки кредитной заявки;
- сокращая внереализационные расходы банка.
Затраты банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования. В банковской теории и практике процесс управления затратами традиционно основывается на классификации расходов банка, которые подразделяются на условно постоянные и переменные. В условиях функционирования банка условно постоянными расходами является большая часть административно-хозяйственных расходов, обеспечивающих его жизнедеятельность, в частности расходы на приобретение бензина для инкассаторских машин, обслуживание программного обеспечения. К переменным - относятся расходы на обучение персонала, приобретение мебели.
При этом значение условно постоянных расходов состоит в том, что они формируют минимальный порог себестоимости самого банка и базовый уровень расчета прибыли, полученной банком и обеспечивающей его безубыточную деятельность. Поэтому при планировании сметы расходов банка четко указывают их постоянный или переменный характер (табл. 2.1). Рост постоянных расходов должен быть обусловлен только необходимостью развития деятельности банка.
К переменным расходам наряду с хозяйственными относятся и операционные расходы банка, которые определяются объемом вовлеченных в оборот пассивов и масштабами проводимых банком операций. Операционные расходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные. Деление расходов на процентные и непроцентные очень важно, поскольку в процессе анализа доходности банковских операций и общего состояния банка стоимость привлеченных ресурсов является отправным базовым показателем. Менеджеры банка в первую очередь анализируют сформированные процентные портфели, после чего сравнивают процентные ставки по привлечению и размещению. На основании этого оценивают процентную маржу, которая характеризует эффективность вложения средств и их доходность (табл. 2.1).
Большое значение для управления затратами банка имеет классификация операционных расходов по:
- месту возникновения: расходы группируются по подразделениям, отделениям, филиалам либо по формальным центрам ответственности;
- принадлежности: расходы группируются по клиентам, видам операций, продуктам, инструментам и портфелям.
По месту возникновения расходы группируют в целях планирования, контроля и определения общего финансового результата подразделения или анализа эффективности работы подразделений.
Анализ расходов по принадлежности, в частности к клиентам или отдельным операциям банка, дает возможность определить пути и способы их оптимизации, тем самым способствуя экономии затрат ресурсов банка и использованию их в более доходных операциях.
Существуют также виды расходов, часть которых относится на себестоимость операций в пределах законодательно установленных норм, например расходы по рекламе. Часть таких расходов относится на прибыль, полученную банком после расчета со всеми налогами. Их содержание определяется решением общего собрания или советом банка.
Таким образом, в основе тех или иных группировок расходов лежит общий подход к управлению затратами, целью которого является их оптимизация.
Таблица 2.1. Смета расходов на ___ квартал ___ года
┌──────────┬───────────┬─────────────┬───────┬────────┬───────┬────────┬───────┬────────┬───────┬────────────┐
│ КБК │Наименова- │Наименование │Кол-во,│Октябрь,│Ноябрь,│Декабрь,│ Итого,│ N ЦФО │ N ЦФО │ Постоянные │
│ │ние статьи │товара/услуги│ шт. │ сумма │ сумма │ сумма │ IV │исполни-│ заказ-│расходы - 1;│
│ │ КБК │ │ │ │ │ │квартал│ теля │ чика │ переменные │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │расходы - 2 │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│ 090202 │Расходы на│Обучение │ │ │ │ │ │ │ │ 2 │
│ │обучение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│ 090404 │Мебель для│Мебель, 2│ │ │ │ │ │ │ │ 2 │
│ │рабочих │комплекта │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мест │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│ 090902 │ГСМ │ГСМ │ │ │ │ │ │ │ │ 1 │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│0912010202│Оракл │Обслуживание │ │ │ │ │ │ │ │ 1 │
│ │ │ПО │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼───────────┼─────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────────────┤
│ │ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴───────────┴─────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴────────────┘
Формирование значительной части затрат коммерческого банка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 2.4). При этом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции (срочные и до востребования).
┌──────────────────────────────────────────────────────┐
┌─┤Затраты банка в процессе проведения пассивных операций├──┐
│ └──────────────────────────────────────────────────────┘ │
▼ ▼
┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
┌──┤ Операционные │ ┌───┤ Неоперационные │
│ └─────────────────────┘ │ └────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐
│ │Процентные расходы по депозитным│ │ │Уплаченные штрафы, пени,│
├──┤операциям и выпущенным│ ├───┤связанные с привлечением│
│ │обязательствам │ │ │клиентов │
│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐
├──┤Дисконтные расходы по выпущенным│ │ │Дивиденды и аналогичные│
│ │обязательствам │ ├───┤затраты собственникам │
│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐
│ │Комиссии по операциям,│ │ │Расходы по заработной│
└──┤связанным с привлечением │ │ │плате и премии работников,│
└────────────────────────────────┘ └───┤связанных с привлечением│
│клиентов; расходы по аренде│
│операционных залов, касс и│
│пр.; юридические и прочие│
│расходы, возникающие в│
│процессе привлечения;│
│расходы по амортизации│
│оборудования │
└───────────────────────────┘
Рис. 2.4. Затраты банка в процессе проведения пассивных операций
По депозитам до востребования банки выплачивают крайне низкие проценты, так как вклады до востребования не дают банкам возможности их реинвестирования (размещения) и использования в течение длительного времени. Затраты, формирующиеся при выполнении банком операций по привлечению средств до востребования, включают проценты по счетам до востребования, дополнительные проценты или комиссию при условии сохранения неснижаемого остатка, а также единовременные комиссии за открытие счетов для дополнительного стимулирования привлечения несрочных средств. Подобные ресурсы обычно обходятся банку дешевле других заемных средств, однако слишком большая доля таких средств в пассивах банка является риском потери ликвидности. Поэтому, как известно, коммерческие банки обязательно имеют в источниках так называемые управляемые пассивы: срочные счета, депозитные сертификаты, облигации и т.д., объем которых можно регулировать, меняя процентные ставки, объявляя новые эмиссии и т.д.
По срочным депозитам обычно выплачивается фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию. При изъятии вклада ранее договорного срока банк взыскивает штраф в размере заранее оговоренного процента. Срочные депозиты не могут использоваться для расчетов, на них не выписываются расчетные документы. Средства на этих счетах оборачиваются медленно. Максимальный уровень процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться Банком России за счет механизма установления ставки рефинансирования.
По срочным депозитам привлекаются дорогие для банка ресурсы. Тем не менее их доля в структуре пассивов у большинства банков выше, чем доля других групп пассивов. Это связано с тем, что данный вид пассивов обеспечивает большую устойчивость ресурсной базы банка и расширяет его возможности на рынке ссудных капиталов и инвестиций в ценные бумаги.
Затраты банка, формируемые при выполнении им операций по срочным вкладам, в целом адекватны предыдущим, однако их стоимость значительно выше, что делает данные операции предметом пристального внимания со стороны менеджеров банка, которые с помощью механизма установления тарифов могут влиять на структуру привлеченных дорогих ресурсов и соответственно на их стоимость.
Следующая группа затрат коммерческого банка связана с недепозитными источниками привлечения денежных ресурсов. К наиболее распространенным недепозитным формам привлечения ресурсов обычно относятся получение займов на межбанковском рынке, соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (операции РЕПО), учет векселей и получение ссуд у Банка России, продажа банковских акцептов, выпуск коммерческих бумаг и др.
Одной из наименее затратных для банка разновидностей привлеченных ресурсов являются межбанковские займы, весомая часть которых приходится на долю однодневных кредитов (от одного до семи дней). Межбанковский кредитный рынок позволяет решать задачи обеспечения текущей ликвидности банка и снижения затрат на поддержание необходимого уровня ликвидности. Формирование затрат, связанных с выполнением банком пассивных операций, во многом зависит от качества управления этими операциями. Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики, которая определяет структуру соответствующих затрат банка и создает возможность их оптимизации.
Поскольку расходы банка по различным пассивам неодинаковы, в интересах повышения рентабельности предпочтительнее использовать более дешевые ресурсы. При этом, однако, необходимо иметь в виду, что избыточная доля данного вида ресурсов может привести к потере ликвидности. Удорожание ресурсов закономерно обусловливает минимизацию банком всех производимых затрат, в частности стимулирует увеличение банком удельного веса продуктов и услуг, которые не требуют дополнительных затрат на специальное оборудование помещения, подготовку персонала и т.д. Однако необходимо отметить, что снижение затрат на проведение пассивных операций может привести к утрате банком конкурентоспособности на рынке банковских услуг.
Таким образом, пассивные операции, играющие важную роль в обеспечении прибыльности и финансовой устойчивости банков, требуют эффективного управления и формирования ресурсной базы, снижения затрат по пассивным операциям не только за счет привлечения более дешевых ресурсов, но и за счет эффективного управления ими.
Формирование затрат коммерческого банка в процессе размещения привлеченных ресурсов и проведения им активных операций является одной из сложнейших задач банковского менеджмента, особенно в условиях динамично развивающейся банковской системы России (рис. 2.5). Одной из наиболее высокодоходных, но и высокозатратных активных операций банка является кредитование. При проведении операций кредитования в основном возникают неоперационные накладные расходы, которые включают:
заработную плату работников кредитных подразделений;
расходы на аренду склада для залогового имущества;
юридические и прочие затраты, возникающие в процессе рассмотрения кредитной заявки и проведения ссудной операции;
расходы по амортизации оборудования.
К расходам по кредитованию относятся также затраты на создание резервов по покрытию убытков по ссудам. Средства, потерянные при выдаче просроченных и невозвратных кредитов, компенсируются за счет реализации залогового обеспечения, взыскания средств с заемщиков. Часть невозвращенных средств может быть невосполнимой. Для ее оценки используется показатель провизии, отражающий долю средств к возврату и безнадежных потерь. В управленческие расходы по кредитованию входят расходы по организации кредитных схем в целом и общебанковские расходы.
Особое место среди активных операций банка занимают кредитно-депозитные операции на рынке межбанковского кредитования (МБК), которые включают такие операционные затраты, как процентный расход по МБК, неоперационные расходы по организации межбанковской деятельности, то есть административные, хозяйственные расходы, а также затраты по амортизации оборудования.
Расходы по операциям с пластиковыми картами включают:
комиссионные проценты по операциям, выплачиваемые платежной системе и расчетным банкам;
затраты на изготовление карточек и PIN-конвертов;
начисленные проценты по остаткам на счете.
┌─────────────────────────────────────────────────────┐
┌────────┤Затраты банка в процессе проведения активных операций├──────────────┐
│ └─────────────────────────────────────────────────────┘ ▼
│ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐
└──►│ Операционные │ ┌──┤ Неоперационные │
└────┬──────────┬────┘ │ └──────────────────────────┘
┌──────────┘ └────────────────┐ │
▼ ▼ │
┌─────────────────────^
Похожие рефераты:
- Факторы, влияющие на бюджет и финансовый план коммерческого банка
Под себестоимостью банковского продукта, услуги в экономической литературе понимаются выраженные в денежной форме затраты банка на создание и реализацию продукта или услуги . Заметим, однако, что м...- Факторы, влияющие на финансовую устойчивость коммерческого банка
В современных условиях обеспечение устойчивости российских коммерческих банков приобретает ключевое значение. Их неустойчивое финансовое положение, с одной стороны, и необходимость расширения инвес...- Основные факторы и показатели, влияющие на формирование корпоративной культуры коммерческого предприятия
Для развития корпоративной культуры НПО «Универсал» необходимо рассмотреть факторы и показатели, оказывающие влияние на ее формирование и успешность функционирования коммерческо...- Факторы, влияющие на финансовые результаты
Прибыль может возрасти в результате увеличения объема производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста...- Факторы, влияющие на финансовую устойчивость
Деятельность предприятий представляет собой комплекс взаимосвязанных хозяйственных процессов, зависящих от многочисленных и разнообразных факторов. Если какой-либо фактор выпадает из цепи р...
|
Дипломные работы 
