Анализ динамики затрат в компании ООО «ГРУЗЧИКИ.РУ»

Структура и состав расходов рассматриваются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. Расходами предприятия для целей бухгалтерского учета признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Предприятие ООО «ГРУЗЧИКИ.РУ» использует упрощенную систему налогообложения, пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик ООО «ГРУЗЧИКИ.РУ» уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1)    арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
2)    материальные расходы;
3)    расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт дополнен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ);
4)    расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и др.
Проведем оценку затрат в компании. В 2006 году, по сравнению с предшествующим периодом затраты завода возросли на 8,7%, а в 2005 на 58%. То есть, вполне правомерно полагать, что главным фактором, определившим рост затрат, является увеличение объемов бизнеса.














Рис. 3. Распределение затрат по видам деятельности

Во всех остальных категориях они повысились, в том числе: на функцию прием и доставка - на 17,7% в 2004 г. и 56,5 % в 2005 г.; на операции - на 14,8% и 42,4% соответственно, на продажи - на 39% в 2005 г., на обслуживание клиентов - на 4,9% и 27,5%.  Затраты на руководство и финансы увеличились в 2004 году на 4,1% а в 2005 г. на 44,9% .
Многие из графиков построены по принципу, так называемой, «матрицы оптимизации» (рис.4). Вектор оптимизации направлен здесь сверху вниз и справа налево. Таким образом, улучшение показателей означает движение точек на графике в его левый нижний угол. При этом даже тем направлениям перевозок, чьи показатели уже расположены в этом секторе, не следует отказываться от дальнейшего движения в направлении вектора для упрочения имеющегося преимущества.
          Рис. 4. Матрица оптимизации

Тактические действия компании ООО «ГРУЗЧИКИ.РУ» должны соответствовать той ситуации, в которой находится компания в данный момент, а именно:
•    при низких затратах и недостаточном уровне качества очевидна необходимость дополнительных инвестиций;
•    при низких затратах и высоком уровне качества следует прилагать все усилия для того, чтобы сохранить имеющееся преимущество;
•    высокое качество при высоких затратах - подвод задуматься над тем, насколько оправданы расходы, и насколько необходим столь высокий уровень производительности на каждом конкретном участке работы. Здесь следует применять тактику разумного балансирования между тем и другим.
•    И, наконец, низкое качество при высоких затратах требует незамедлительного вмешательства и урегулирования проблем.
Среднее время, затрачиваемое на каждую из этих двух функций, в расчете на одну остановку по перевозке, соотнесено со стоимостью за минуту. Пересекающиеся оси обозначают показатели, средние для Москвы в целом. Стоимость курьерской минуты, проведенной в пути, как правило, выше, чем стоимость минуты, затраченной на прием и оформление грузов, по причине отнесения на первую из этих двух функций  транспортных расходов.
Временные характеристики обеих функций в большинстве своем колеблются вокруг средних значений по Москве и области. Время на дорогу отражает, как правило, географические размеры территории, обслуживаемой из единого сервисного центра. Что касается времени, затрачиваемого на непосредственное вручение грузов получателям, оно во многом зависит  от количества грузов, приходящихся на одну остановку, степени использования агентской сети, и/или показателей производительности труда курьеров.
Основными факторами, определяющими стоимость транспортировки (за килограмм), являются следующие:
•    Процент грузов, отправляемых в сеть или получаемых из сети  через транзитные пункты,
•    Количество транзитных пунктов на пути к/из гэйтуэя,
•    Расстояние до гэйтуэя (например, Москвы, как показано на графике)
•    Наличие областей, обслуживаемых специальными курьерами, и/или агентской сети (необходимость авиа- или ж/д транспортировки грузов в/из агентств).
  

Рис. 5-6. Затраты станции на одну остановку по доставке отправлений (время у клиента и время на дорогу) за 2006 год

К основным факторам, определяющим  стоимость оформления грузов,  можно отнести  следующие: 
• объективные факторы,
• % грузов, следующих через пункты,
• субъективные факторы (организация процессов/производительность труда).
Рассмотрим еще одну категорию затрат связанных с обслуживанием клиентов. На следующей диаграмме 7  видно процентное распределение затрат между функциями, которые выполняет отдел по работе с клиентами.
 
Рисунок 7. Распределение затрат по функциям выполняемым отделом по работе с клиентами

На рисунке 8  приведены показатели «интенсивности» некоторых из функций Отдела по работе с клиентами, по циклам. Так, например, при отправке грузов информацию по сервису и ценам клиенты запрашивают в 21 случае из 100. Предметом претензий становится  1  отправление  из тысячи  в экспортном цикле, и 1 отправление из 10 тысяч в импортном цикле.
Рисунок 8. Показатели интенсивности отдела по работе с клиентами

Как видно, показатели «интенсивности» для экспорта значительно выше, чем для импорта. Это во многом объясняет тот факт, что  на экспортный цикл приходится большая доля затрат, по сравнению с импортным циклом - 45% против 25%.
И последняя функция, заслуживающая внимания – это продажи. Параллельно с ростом расходов выросла и выручка, причем в гораздо больших масштабах – в 2005 году на 38 %, в 2006 на 66%. Таким образом, на каждый дополнительный рубль, затраченный на продажи и маркетинг, приходится в 2005 году - 7,5 руб. дополнительно полученного дохода, а в 2006 году - 8,6 руб.. Этот факт - следствие тех изменений в приоритетах компании, которые произошли  и происходят в последнее время: больше внимания уделяется эффективности работы коммерческих представителей, руководство больше времени проводит «в поле», т.е. на коммерческих визитах к клиентам, и т.д.
В настоящее время в компании «ГРУЗЧИКИ.РУ» существует несколько каналов продаж услуг грузоперевозок  - рисунок 9.
 
Рисунок 9. Отношение суммарных затрат в %-ном выражении к объему реализации (%)  к количеству клиентов в каждом канале продаж (%)

Тем не менее, гораздо больший интерес здесь представляет другое, а именно: разница между revenue per account и затратами на производство этого revenue. В 2005 и 2006 годах уменьшается время, затраченное коммерческим представителем на одного клиент. Это следствие прямой зависимости от роста объемов бизнеса, в частности от увеличения количества клиентов.
В отношении каналов продаж представленных на диаграмме можно сказать, что самым дешевым является канал «Telesales» или продажи по телефону в котором сосредоточенны мелкие клиенты, т.е. те которые приносят дохода в месяц до 300 $ и затраты на них составляют около 10 %. Следующие каналы продаж – это «Key Accounts» - самые крупные и глобальные клиенты, и «Field Sales» - основная группа клиентов, которые приносят доход около 62 % и в плане затрат, берут на себя приблизительно 70 %.
Бизнес грузоперевозок - высокозатратный и низкоприбыльный. По причине этого чувствительность его к малейшим изменениям чрезвычайно высока. Повышение цен хотя бы на 1% при неизменных затратах на производство имеет результатом увеличение прибыли на 20%.
Таким образом, выполнение стратегии компании предусматривает следующее:
•     оптимизацию затрат,
•     увеличение доходов,
•     максимизацию прибыли.

Похожие рефераты:

• Анализ динамики затрат в компании ООО «ГРУЗЧИКИ.РУ»
Структура и состав расходов рассматриваются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. Расходами предприятия для целей бухгалтерского учета признается уменьшение экономич...
• Анализ динамики товарооборота
Товарооборот – общая стоимость товаров, реализованных населению и другим потребителям в денежном выражении. Товарооборот измеряется в рублях, может вычисляться за различные промежутки времени...
• Анализ динамики и структуры денежных потоков
Денежный поток — это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Главным фактором формирования денежного потока...
• Анализ структуры и динамики финансовых результатов
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период.
Таблица 10
Анализ формирования прибыли на ООО «Универсал» за 2005-2007 г.г.
• Анализ динамики состава и структуры активов предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым...