Несмотря на то, что кредитование малого бизнеса развивается ускоренными темпами (в 2003-2005 гг. темпы прироста составляли примерно 50%), банки удовлетворяют не более 20-30% потенциального спроса. В кредитных портфелях универсальных российских банков доля заемщиков, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, колеблется в пределах 10-25%. Между тем, по мнению автора, в этой ситуации остается незадействованным такой механизм самофинансирования предпринимательской активности, как предоставление инвестиционного налогового кредита малому бизнесу.
Понятие инвестиционного налогового кредита кардинально отличается от понятий отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов, а также от банковского кредита. Принципиальное его отличие заключается в основании получения и целях, преследуемых кредитором.
Для банковского кредита характерна задача извлечения прибыли банком. Основания для получения кредита могут быть любыми, достаточно того, что заемщик способен предоставить банку соответствующее обеспечение и выплатить начисленные на сумму кредита проценты. Для отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов характерна цель недопущения банкротства налогоплательщика. При этом количество оснований для их получения ограниченно. Однако по некоторым из таких оснований предоставление рассрочки или отсрочки для государственных органов является обязательным.
Цель инвестиционного налогового кредита - поддержка инновационного развития экономики или выполнения организациями ряда важных социально-экономических задач, не имеющих высокой финансовой рентабельности. Число оснований для получения такого кредита четко не ограничено, решение о предоставлении такого кредита принимается уполномоченными органами в каждом конкретном случае отдельно. При этом заемщики по инвестиционному налоговому кредиту в отличие от случая рассрочки или отсрочки по уплате налогов или сборов не являются финансово несостоятельными, а государственные органы при его предоставлении не ставят своей целью получение финансовой выгоды. Это очевидно, так как процентная ставка по инвестиционному налоговому кредиту не может превышать 3/4 ставки рефинансирования Банка России.
На основании Закона Российской Федерации от 20.12.91 г. "Об инвестиционном налоговом кредите" органы государственной власти фактически имели неограниченные возможности для предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и налогу на имущество при решении следующих вопросов:
выбор заемщика;
установление процентной ставки по кредиту;
установление сроков начала и окончания погашения основной суммы кредита.
На практике это привело к тому, что только за счет федерального бюджета за период с января 1992 г. по декабрь 1998 г. по отдельным постановлениям Правительства Российской Федерации было выдано таких кредитов на общую сумму 3,4 млрд. руб. В результате слабого контроля за обеспеченностью и возвратностью выданных кредитов просроченная задолженность заемщиков инвестиционного налогового кредита (включая проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом и штрафные санкции) в целом по Российской Федерации перед федеральным бюджетом на 1 января 2002 г. достигла 5 млрд. руб.
Статьи 66 и 67 НК РФ, с одной стороны, расширили сферу применения инвестиционного налогового кредита, а с другой - установили значительно более строгий механизм его выдачи и последующего контроля.
Инвестиционный налоговый кредит теперь можно было получить по налогу на прибыль организаций, всем региональным и местным налогам. Были установлены формы ответственности налогоплательщиков за невозврат кредита или за нарушение условий кредитования.
В результате произошедших изменений за период с 1999 по 2004 г. Минфином России инвестиционные налоговые кредиты не предоставлялись. Основной упор по предоставлению инвестиционных налоговых кредитов был перенесен в регионы. Органы региональной государственной власти и местного самоуправления вправе предоставлять инвестиционный налоговый кредит любым организациям на любой срок и под любые проценты, но только по региональным и местным налогам. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита должны были быть прописаны в местном законодательстве.
В настоящее время право предоставления инвестиционного налогового кредита имеют налоговые органы по согласованию с соответствующими финансовыми органами. Как показал анализ регионального законодательства в большинстве субъектов Российской Федерации оно направлено на поддержку крупных инвестиционных проектов. Действующий механизм предоставления инвестиционного налогового кредита фактически игнорирует возможности малого бизнеса.
Получению малыми и средними предприятиями средств на развитие производства в виде инвестиционного налогового кредита в настоящее время препятствуют следующие обстоятельства:
отсутствие в действующем налоговом законодательстве достаточно четких оснований для его предоставления. В целях упорядочить процедуру получения инвестиционного налогового кредита (это касается не только субъектов малого бизнеса) следует внести в НК РФ расшифровку следующих понятий: НИОКР; техническое перевооружение, внедренческая деятельность; инновационная деятельность; особо важный заказ; особо важные услуги населению. Это позволит налогоплательщикам оценить свои возможности для получения инвестиционного налогового кредита и, кроме того, снизить количество случаев как необоснованных отказов в предоставлении данного вида кредита, так и его необоснованного предоставления;
необходимость согласовывать составленный бизнес-план для получения инвестиционного налогового кредита с органами Минэкономразвития России;
право, предоставленное региональным и местным органам представительной власти по выдаче инвестиционных налоговых кредитов, распространяется на налоги, которые не имеют решающего значения для развития бизнеса. Как правило, это налог на имущество или налог на землю. В то же самое время эти органы власти не могут предоставить инвестиционный налоговый кредит по таким налогам, как ЕНВД, ЕСХН и единый налог, уплачиваемый при применении УСН;
установление бюджетных лимитов на предоставление инвестиционных налоговых кредитов оставляет мало шансов малым и средним предприятиям на их получение, так как несколько крупных предприятий имеют возможность выбрать весь лимит, заложенный в бюджете на соответствующий год;
получение инвестиционного налогового кредита ведет к прямым финансовым потерям налогоплательщика, так как начисленные по данному виду кредита проценты пока не признаются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
По мнению автора, предоставляемая вновь созданным малым предприятиям годовая отсрочка по уплате единого налогового платежа фактически является не чем иным, как беспроцентным инвестиционным налоговым кредитом.
Для того чтобы инвестиционный налоговый кредит стал основным способом финансовой помощи для малого бизнеса со стороны государства, необходимо сделать следующее:
предоставить органам региональной власти субъектов Российской Федерации возможность предоставлять инвестиционный налоговый кредит в отношении специальных налоговых режимов по вновь образующимся субъектам малого бизнеса и (или) новых видов деятельности уже существующих субъектов малого бизнеса. Для предотвращения возможных злоупотреблений максимальная сумма инвестиционного налогового кредита должна быть законодательно ограничена на федеральном уровне;
закрепить в п. 1 ст. 67 НК РФ такое его основание, как "предоставление инвестиционного налогового кредита вновь образующимся субъектам малого бизнеса и (или) уже существующим субъектам малого бизнеса на развитие новых видов деятельности";
исключить из состава органов, которые должны принимать решения по поводу предоставления инвестиционного налогового кредита вновь образующемуся субъекту малого бизнеса или уже существующему субъекту малого бизнеса, начинающему заниматься новым видом деятельности, органы Минэкономразвития России;
для получения инвестиционного налогового кредита субъект малого бизнеса не должен представлять в обязательном порядке залог, поручительство, гарантию и бизнес-план, а также технико-экономическое обоснование;
предоставлять инвестиционный налоговый кредит в размере 100% налоговых платежей по специальным налоговым режимам для субъектов малого бизнеса;
законодательно закрепить возможность учета для целей налогового учета процентов, начисленных по инвестиционному налоговому кредиту (это необходимо для субъектов малого бизнеса, применяющих УСН или ЕСХН);
субъекты малого бизнеса, получающие инвестиционный налоговый кредит на развитие нового направления деятельности, должны вести раздельный учет налоговой базы по деятельности, под которую получен указанный кредит, и по остальной деятельности субъекта. Отсутствие такого раздельного учета должно служить основанием для расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите.
По мнению автора, предоставление инвестиционного налогового кредита в упрощенном порядке в размере 100% налоговых платежей по специальным налоговым режимам вновь образующимся субъектам малого бизнеса или уже существующим субъектам малого бизнеса, начинающим заниматься новым видом деятельности, не повлечет за собой (как минимум - существенных) потерь государственного бюджета. Ведь налоговые поступления от потенциально возможного появления новых субъектов малого бизнеса или от расширения ими своего производства при формировании государственного бюджета на предстоящий финансовый год и не закладываются. Кроме того, предоставление инвестиционного налогового кредита субъектам малого бизнеса вместо прямой финансовой поддержки из бюджета обладает еще рядом несомненных преимуществ:
инвестиционный налоговый кредит имеет возможность получить только реально действующее предприятие, так как исчисление налогов, по которым предоставляется инвестиционный налоговый кредит, возможно только по результатам деятельности организации;
невозможна единовременная выдача сумм кредита, которые можно перевести в наличную денежную форму и скрыться с ними;
в отличие от прямой финансовой поддержки малого бизнеса государственный бюджет по истечении срока кредита имеет возможность получить не только сумму исчисленных за время действия кредита налогов, но и начисленные на эту сумму проценты;
размер предоставленного кредита будет прямо зависеть от фактической рентабельности бизнеса.
Заключение
По результатам практики можно сделать следующие выводы.
В 2005 и 2006 году были открыты «call centers» в Москве. Тем самым были сокращены затраты на содержание целого отдела, а это и заработная плата персонала, и аренда помещения, и компьютерная поддержка, и телефонные расходы и т.д. Так же из графика G1 видно какая часть затрат приходится на отслеживание грузов (29,6%). Это и информация из системы о статусе груза предоставляемая клиенту по телефону сразу, а так же, если информации в системе не достаточно начинается, так называемый, «ручной трейсинг» или отслеживание груза вручную (агенты по работе с клиентами созваниваются со станцией отправления или получения, пытаясь выяснить статус груза, а так же работают через электронную почту, путем запросов). В 2005 году для сокращения такого рода звонков было создано специальное приложение для всех клиентов компании, кто хочет узнать, что в данный момент происходит с его отправлением. Через сайт в интернете клиент может отследить путь своего отправления, не обращаясь при этом к сотруднику компании. Собственно и тарифы компании клиенты так же могут видеть в интернете, не обращаясь с вопросами по ценам и сервису к агенту по работе с клиентами. Введение этих двух новых процедур, значительно разгрузило работников отделов по работе с клиентами и снизило затраты в абсолютном их выражении на эти виды деятельности.
Продажи, в частности выручка от продаж, - основной показатель компании, чтобы удержать лидерство и завоевать еще большую долю рынка, компании требуются талантливые и хорошо подготовленные коммерческие представители. В последние годы руководством компании все больше внимания уделяется эффективности работы коммерческих служб. Для изучения и разработки на начальном этапе потенциального бизнеса в Москве была создана служба, выделенная в 2005 году в отдельный канал продаж - Direct Marketing, помимо уже существующих каналов. Так же было принято решение, о том, что в течение года, а именно поквартально, будут пересматриваться списки уже существующих клиентов по каналам продаж, и на основе отчетов об активности того или иного клиента будет приниматься решение о передаче его в другой канал продаж.
Раскрыты элементы совершенствования механизма модели управления развитием малого бизнеса в условиях трансформации экономики региона, с учетом региональных особенностей развития малого бизнеса. Среди них управление информационными потоками, генерация проектов развития малого бизнеса и привлечение инвестиций, управление бюджетными потоками поддержки малого бизнеса, реинжиниринг процессов взаимодействия администрации с субъектами малого бизнеса по принципу «одного окна», планирование и управление денежными потоками, контроль эффективности принятия решений и их реализации.
Вывод о том, что государственное регулирование малого бизнеса в России носит «барьерный» характер. Это ведет к серьезным экономическим потерям общества: прямым, выражающимся в росте цен, и косвенным, обусловленным недопроизводством ВВП из-за неэффективного использования ресурсов, аргументацию об обязательном создании адаптивной к особенностям региона системы управления развитием малого бизнеса. В качестве основных принципов реализации данной системы являются: доходность программ и проектов поддержки малого бизнеса, информатизация процессов, конкурсный принцип, равенство внешних условий развития субъектов вне зависимости от формы собственности и других характеристик, примат экономических механизмов воздействия, координация процессов поддержки малого бизнеса и развития территории.
За счет применения системы скидок выручка предприятия увеличится на 1 307,89 тыс. руб. (93996,89-92689). Ускорение оборачиваемости оборотных средств с 5,75 оборотов в 2005 году до прогнозируемого 6,44 оборотов, как финансовый результат внедрения факторинга в торговый процесс поставщика и получение выручки в сумме 93 997 тыс. руб., что на 10 077 тыс. руб. больше чем в 2005 году, и как следствие, сокращение потребности в оборотных средствах.
Таким образом, внедрением системы мотивации персонала позволит получить выплатить менеджерам следующие премиальные в размере 11 279,63 тыс. руб., что позволит реализовать весь объем продукции при эффективной системе продаж и увеличить дополнительный выпуск продукции, так как выплаты менеджерам составляют 12 %, то объем выручки может увеличиться на 12 %, что составит 11 162,28 тыс. руб.(92689*0,12).
Похожие рефераты:
- 3.3. Перспективы инвестиционного налогового кредита малому бизнесу
Несмотря на то, что кредитование малого бизнеса развивается ускоренными темпами (в 2003-2005 гг. темпы прироста составляли примерно 50%), банки удовлетворяют не более 20-30% потенциального спроса. ...- Понятие и экономическая сущность кредита
Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы о...- Классификация видов и форм кредита
В специализированной литературе вопрос о классификации кредитов не имеет общепризнанного решения. В значительной степени из-за этого в публикациях на данную тему, наблюдаются смешан...- Принципы кредитования и основные функции кредита
В условиях перехода России к рынку роль и значение кредитных отношений возрастают. Развитие рыночных отношений предполагает максимальное сокращение централизованного перераспределения денеж...- Место государственного кредита в финансовой системе
Исходя из положения о том, что финансовую систему, с одной стороны, следует рассматривать в материальном смысле как совокупность фондов денежных средств (централизованных и децентрализованных...
|
Дипломные работы 
