Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.
Поэтому в условиях развития рыночной экономики в Российской Федерации особое значение приобрело развитие и совершенствование различных форм расчетов между юридическими и физическими лицами. В условиях рынка успешное функционирование субъектов экономики возможно только с применением совершенных финансовых механизмов расчетов.
Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями и физическими лицами:
• в безналичном порядке через банковскую систему;
• при помощи наличных денег.
В современных условиях наибольшую актуальность приобретают безналичные расчеты, являясь наиболее совершенной формой расчетов между предприятиями как с точки зрения безопасности, эффективности, так и с точки зрения возможности контроля за деятельностью предприятий. Причем контроля как государственного, так и внутреннего. Поэтому совершенствование учета безналичных расчетов, а также методов контроля за движением денежных средств на счетах в банках актуальны, как никогда.
В связи с усилением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий различных форм собственности, в Российской Федерации расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
Кроме того, в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа умелого, рационального, оперативного, безопасного использование денежных средств, которое не только обеспечивает нормальный процесс ведения хозяйства, но и может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо постоянно думать и о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных безналичных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а следовательно улучшение ее финансового состояния.
На территории Российской Федерации организацией и регламентом безналичных расчетов в соответствии с Конституцией РФ занимается Центральный Банк Российской Федерации. Руководствуясь действующим законодательством, Центробанк РФ установил единый порядок открытия расчетных счетов для предприятий и организаций всех форм собственности, также на него возложен контроль за налично-денежным оборотом.
При проведении расчетных операций прочие банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Однако банковского контроля за операциями по счетам явно недостаточно.
При кажущейся простоте учета безналичных расчетов и наличных расчетов, многие практические работники бухгалтерий допускают грубые нарушения действующих правил учета, кроме ошибок возможны и злоупотребления. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Контроль за ведением операций с денежными средствами имеет важное значение, так как при существующем приоритете безналичных расчетов, движение средств по счетам в банках является основным источником информации о движении денежных средств предприятия, самых высоколиквидных активов.
В Российской Федерации на современном этапе придается большое значение совершенствованию всех форм финансового контроля. В этих целях реорганизуются прежние и создаются новые государственные органы, в функции которых входит осуществление финансового контроля, расширяются полномочия Министерства Финансов Российской Федерации, Главного контрольно-ревизионного управления. За последние годы укрепил свои позиции аудит, как новая для нашего государства форма контроля, носящего не принудительный, а скорее рекомендательный характер. Но, тем не менее, его роль достаточно велика, так как дает предприятиям любой формы собственности добровольно, без штрафных санкций, оценить законность ведения, целесообразность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности.
Учитывая важность операций с денежными средствами для успешного развития рыночной экономики, исследование и контроль за правильностью отражения в регистрах бухгалтерского учета, законностью операций невозможно возложить на банки.
В интересах и государства и собственников предприятий необходимо более тщательное проведение проверок. Но органы государственного контроля не в состоянии охватить все субъекты хозяйствования, их контроль направлен в основном на сохранность и рациональное использование бюджетных средств, кроме того, данные проверки носят принудительный характер.
Для предприятий других форм собственности осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью может обеспечить аудит, который за последнее время стал одной из распространенных в Российской Федерации финансового контроля.
Целью данного исследования является изучение методики осуществления учета и аудита операций с денежными средствами на территории Российской Федерации, изучение нормативно-правовой базы как организации системы расчетов через счета банков, а также оценка эффективности контрольно-ревизионных мероприятий для работы предприятия в современных условиях.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
• раскрыть экономическую сущность операций по счетам в банках и кассовых операций;
• изучить и оценить нормативно-правового регулирование, методику организации учета и проведения проверок операций с денежными средствами;
• определить основные задачи аудита операций по счетам в банках и кассовых операций,
• оценить значения аудита этих операций для развития экономики и соблюдения действующего законодательства;
• рассмотреть порядок планирования аудита операций с денежными средствами;
• изложить методику проверки операций по счетам в банках и кассовых операций;
• изложить порядок оформления результатов аудиторской проверки операций с денежными средствами.
Основные этапы формирования системы учета и методология организации аудиторской проверки операций с денежными средствами будут изучены на примере ОАО Фирма «Росичъ». Основной деятельностью предприятия является производство изделий из железобетона, а также розничная торговля собственными изделиями. При написании работы использовались учебные пособия отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также отчетная документация предприятия ОАО Фирма «Росичъ».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенных в настоящей дипломной работе исследований можно сделать следующие выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.
Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования.
Правильная система организации синтетического и аналитического учета денежных средств является основной задачей руководства предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных средств, а именно кассовых операций и операций по счетам в банке, со стороны предприятия могут быть допущены грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций, налагаемых на предприятия.
Поэтому в условиях развития рыночных отношений, с возрастающей ролью и значением безналичных расчетов, необходима система контроля за законностью операций субъекта хозяйствования по счетам в банке и наличных денежных средств в кассе предприятия. Такой формой контроля является аудит.
Основной задачей аудита кассовых и банковских операций является проверка их достоверности, законности и целесообразности.
Аудит операций по счетам в кассе и банке способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
Учитывая важность достоверности операций с денежными средствами для субъекта хозяйствования, а также трудоемкость аудита, в Российской Федерации имеется достаточно обширная нормативно-законодательная база, которая регулирует как сами операции на счетах в банке и в кассе, так и проведение аудиторской проверки данной стороны хозяйственной деятельности предприятия.
В дипломном исследовании изучена методика учета и аудиторской проверки кассовых и банковских операций на примере ОАО Фирма «Росичъ» за 2006 год. ОАО Фирма «Росичъ» осуществляет производство и розничную торговлю изделиями из железобетона. В качестве контрагентов предприятия выступают поставщики и покупатели товаров, налоговые органы по расчетам с бюджетом, Фонд социальной защиты населения, арендодатель, учреждения связи и т.п. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован частично.
Так в работе изложена методика построения системы синтетического и аналитического учета, планирования и проведения аудиторской проверки кассовых и банковских операций.
В работе дана характеристика система бухгалтерского учета по каждому счету в банке, по кассовым операция, описаны первичные документы и регистры синтетического и аналитического учета.
Хочется отметить, что каждая аудиторская проверка, в том числе и аудиторская проверка кассовых и банковских операций ОАО Фирма «Росичъ», заканчивается подготовкой аудиторского заключения.
В акте проверки ОАО Фирма «Росичъ» отражены вопросы, которые были исследованы в ходе аудита и нарушения, обнаруженные аудитором.
В результате аудиторской проверки кассовых и банковских операций в ОАО Фирма «Росичъ» выявлены следующие нарушения:
1. У предприятия отсутствуют некоторые платежные поручения и первичные документы (счета-фактуры, договоры) на оплату;
2. некоторые операции по счету в банке необоснованно относились ОАО Фирма «Росичъ» непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов.
В связи с выявленными аудиторской проверкой нарушениями предприятию даны следующие рекомендации:
Восстановить отсутствующие платежные поручения и первичные документы (счета-фактуры, договоры) на оплату.
Отражать операции по счету в банке через счета взаиморасчетов. Откорректировать в бухгалтерском учете суммы, необоснованно отнесенные непосредственно на счета издержек.
Таким образом, аудитор по результатам проверки выдал условно-положительное заключение, так как выявленные нарушения не оказали существенного влияния на достоверность отчетности предприятия.
В качестве совершенствования системы учета кассовых и банковских операций в ОАО Фирма «Росичъ» необходимо провести комплексную автоматизацию учета, с применение программы 1С:Бухгалтерия 8,0.
Кроме того, для усиления контроля за использованием и хранением денежных средств необходимо ввести систему внутреннего контроля.
|
Дипломные работы 
