Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Появление налогового учета усложнило порядок исчисления налога на прибыль, привело к излишним трудовым и финансовым затратам на содержание экономических служб из-за необходимости ведения двух параллельных учетных систем. Кроме того, налоговый учет не содержит механизма контроля за формированием доходов и расходов организации. Это обусловливает необходимость исследования проблемы согласования информации бухгалтерского и фискального характера, идентификации принципов ведения учета и исчисления финансового результата деятельности организации для целей контроля, управления и налогообложения. Система бухгалтерского учета с присущими ей информационной и контрольной функциями играет основополагающую роль, объединяя в единой информационной системе данные, необходимые для решения указанных задач.
В развитых экономических странах данная проблема решена посредством использования МСФО 12 «Налоги на прибыль». Он предусматривает отражение постоянных и временных разниц, влияющих на формирование налогооблагаемой прибыли, и создает достоверную удобочитабельную информационную базу для принятия управленческих решений.
Существующее ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое, по сути, является аналогом МСФО 12, устанавливает правила отражения отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности. Однако стандартом не предусмотрены конкретные рекомендации по отражению в бухгалтерском учете информации о возникающих разницах при признании доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Отсутствие наглядной информационной системы по определению налогооблагаемой базы на практике затрудняет принятие эффективных управленческих решений, в том числе в области оптимизации налогообложения.
Интегрированная учетная система позволит в рамках единой учетной информационной базы удовлетворять потребности всех заинтересованных пользователей. При этом затраты на ее создание, ведение и внедрение в учетный процесс предприятий должны быть экономически целесообразными и обоснованными. Слабая разработка теоретических проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета и практическая востребованность организационно-методических подходов к их интеграции обусловливает актуальность избранной темы дипломной работы и содержание рассматриваемых вопросов.
Значительный вклад в исследования в области взаимодействия бухгалтерского и налогового учета внесли отечественные ученые: А.С. Бакаев, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Я.В.Соколов, А.Н.Хорин, Л.З. Шнейдман, П.С. Безруких, В.В. Ковалев, Л.В. Попова, А.А. Богданов, В.М. Волкова, В.Г. Гетьман, Л.Т. Гиляровская, И.Э. Дымова, Н.М. Заварихин, М.Н. Крейнина, М.В. Мельник, В.И. Петрова, А.Н. Романов, Е.С. Стоянова, и др.
Широкий спектр вопросов, непосредственно относящихся к проблемам интеграции бухгалтерского и налогового учета, рассматривался Е.В. Кренниной, Т.А. Поплавко, Н.Г. Викторовой, Е.В. Нестеровой и др.
За рубежом этому вопросу посвящены работы следующих авторов
М.Р. Мэтьюса, М.Х.Б. Перера, Ж. Ришара, Г.В. Симона, И.Ф. Шера,
О. Амата, Д. Блейка.
Целью дипломной работы является разработка практических рекомендаций по созданию интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета, предусматривающей учет информации о возникающих разницах при признании доходов и расходов.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи исследования:
- проанализировать основные этапы формирования учетной информации с позиций системного подхода, выявить место и роль налогового учета в современной системе хозяйственного учета;
- рассмотреть развитие информационного учетного комплекса на основе существующих моделей учета и обосновать необходимость создания интегрированной учетной системы, отвечающей потребностям бухгалтерского и налогового законодательства;
- охарактеризовать и оценить альтернативные варианты организации интегрированного учетного комплекса с использованием методов униграфической и диграфической записи, резервирования, выделения аналитических признаков и субсчетов;
- разработать методику интегрированного учета постоянных и временных разниц, возникающих в результате требований бухгалтерского и налогового законодательства;
- предложить научно-практические рекомендации применения данных интегрированной учетной системы для принятия эффективных управленческих решений.
Объектом дипломной работы является информационная база бухгалтерского и налогового учета ООО «Универсал».
Предметом дипломной работы являются учетные процессы и процедуры интеграции бухгалтерского и налогового учета в организациях.
Теоретическую и методическую основу дипломной работы составили основные положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов по проблемам и перспективам создания интегрированной системы бухгалтерского и налогового информационного обеспечения; законодательные и нормативные акты по предмету исследования; российские и международные положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания; материалы научно-практических конференций и семинаров.
В ходе исследования использовались современные методы: абстрагирование, системный, логический и сравнительный анализ, обобщение, синтез, методы доказательств, аналогий, моделирования, экономического и исторического анализа, монографический метод, системный подход, а также специальные методы бухгалтерского учета (оценка, униграфическая и диграфическая записи, документирование, балансовое обобщение).
В качестве информационного обеспечения послужили законодательные и нормативно-правовые акты Президента и Правительства РФ, данные периодических изданий, касающиеся реформирования и интегрирования систем бухгалтерского и налогового учета, данные первичных учетных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность, внутренние документы организации.
Заключение
По результатам дипломной работы получены следующие выводы:
- на основе системного подхода разработана поэтапная схема движения и преобразования потоков учетной информации, позволяющая сформировать информационную базу хозяйствующего субъекта, состоящую из четырех массивов, потенциально несущих информацию для принятия управленческих решений и представленных данными системы бухгалтерского учета, налогового учета, статистическими и несистемными данными;
- уточнены взаимоотношения между бухгалтерским и налоговым учетом, что позволило выявить место и роль последнего в современной системе хозяйственного учета и уточнить понятие налогового учета как учетно-контрольной деятельности, осуществляемой специализированными государственными органами;
- проведен ретроспективный и перспективный анализ взаимоотношений бухгалтерской и налоговой составляющей информационного учетного процесса хозяйствующего субъекта, что позволило обосновать необходимость создания интегрированной учетной системы, отвечающей потребностям бухгалтерского и налогового законодательства;
- на основании анализа альтернативных вариантов организации интегрированного учетного комплекса данных предложена авторская методика интегрированного учета постоянных и временных разниц, возникающих в результате требований бухгалтерского и налогового законодательства, позволяющая избежать дублирования информационной базы хозяйствующего субъекта и соответственно снизить трудовые и финансовые затраты бухгалтерских служб;
- для предприятий, оказывающих образовательные и консультационные услуги в области информационных и интернет-технологий, разработаны научно-практические рекомендации применения данных интегрированной учетной системы, позволяющие оптимизировать управленческие решения в области управления имуществом и рационализации налоговых платежей.
В ходе проведенных исследований разработаны методические рекомендации по созданию интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета, предполагающего учет постоянных и временных разниц, возникающих в результате требований бухгалтерского и налогового законодательства.
Среди основных результатов работы можно выделить следующие:
- на основе системного подхода представлены этапы формирования и структура информационной базы хозяйствующего субъекта для принятия управленческих решений;
- проведен ретроспективный и перспективный анализ взаимоотношений бухгалтерской и налоговой составляющей информационного учетного комплекса хозяйствующего субъекта с целью обоснования необходимости создания интегрированной учетной системы, отвечающей потребностям бухгалтерского и налогового законодательства;
- выявлено место и роль налогового учета в современной системе хозяйственного учета, уточнено понятие налогового учета как учетно-контрольной деятельности, осуществляемой специализированными государственными органами;
- на основании анализа альтернативных вариантов организации интегрированного учетного комплекса предложена авторская методика интегрированного учета постоянных и временных разниц, возникающих в результате требований бухгалтерского и налогового законодательства;
- разработаны практические рекомендации применения данных интегрированной учетной системы для принятия эффективных управленческих решений.
Результаты исследования могут быть использованы качестве методического обеспечения при создании интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета в организации. Настоящие разработки являются консультативными и информационными материалами для руководителей и главных бухгалтеров.
Методика создания интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета на основе учета постоянных и временных разниц обеспечивает:
1) сближение налоговой и финансовой подсистем учета бухгалтерии;
2) достоверный, прозрачный и последовательный учет налоговых разниц, возникающих в результате различных правил бухгалтерского и налогового учета;
3) минимизацию трудовых и финансовых затрат и учетных процедур по расчету условного расхода по налогу, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых обязательств и активов, а также текущего налога;
4) организацию интегрированной учетно-аналитической системы в соответствии с нормативными требованиями.
Интегрированный комплекс учетных данных может использоваться как для налогового планирования, так и для контроля за правильностью исчисления и собираемостью налоговых платежей.
|
Дипломные работы 
