Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъекты хозяйствования вступают в расчеты.
Под расчетами понимается система общественных отношений, направленных на исполнение денежных обязательств. Расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (доходов) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово-экономическое положение как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом.
Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Они регулируются законами, указами Президента РФ, банковскими инструкциями и правилами, другими нормативными актами.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.
Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Дебиторская задолженность является естественной составляющей бухгалтерского баланса предприятия. Она возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков дебиторской задолженности, так и период ее оборачиваемости.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:
1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной задолженности и снижение её роста.
Цель работы состоит в том, чтобы исследовать методику анализа состояния расчетов с дебиторами на предприятии и показать роль аналитических процедур в процессе управления дебиторской задолженностью.
Объектом исследования является дебиторская задолженность ООО «Евро-экспорт».
Предметом исследования является методика анализа дебиторской задолженности и ее применение для управления дебиторской задолженностью в ООО «Евро-экспорт».
В соответствии с поставленной целью в работе последовательно решались следующие задачи:
• рассмотрено понятие и виды дебиторской задолженности, роль и задачи анализа в управлении дебиторской задолженностью;
• исследована методика анализа дебиторской задолженности;
• проведен анализ дебиторской задолженности предприятия;
• исследованы пути совершенствования процессом управления дебиторской задолженностью.
Анализируемый период охватывает два года работы предприятия, т. е. 2005-2006 годы.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования при дальнейшей разработке вопросов, касающихся управления дебиторской задолженностью на предприятиях Российской Федерации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенные в первой части настоящей дипломной работе исследования позволяют сделать следующие выводы:
1. Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
2. Главная цель системы управления дебиторской задолженностью - разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неплатежей.
3. Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность. При ее анализе кроме показателей баланса и приложения к нему используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.
4. Анализ дебиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:
- анализ динамики и структуры долговых обязательств;
- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
-анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
5. Рост дебиторской задолженности нельзя во всех случаях считать отрицательным явлением в экономике предприятия. Если дебиторы надежны, аккуратны в платежах и выгодны по условиям поставок и ценам продаж, увеличение их долговых обязательств приводит к росту объемов продаж продукции, работ, услуг, к повышению доходов и прибыли предприятия в ближайшие периоды времени. К тому же нормальная дебиторская задолженность относится к наиболее ликвидным активам, ее можно оформить векселем, продать, уступить банку или другой организации.
6. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
Анализ дебиторской задолженности ООО «Евро-экспорт», проведенный во второй части настоящего исследования, выявил следующее:
1. Анализ финансового состояния ООО «Евро-экспорт» по данным бухгалтерской отчетности показал, что за рассматриваемый период 2005-2006 г.произошло снижение объема собственного капитала предприятия, наблюдается увеличение заемных средств, в основном за счет увеличения задолженности поставщикам, кроме того, темпы роста заемного капитала значительно выше темпов роста собственного капитала, что также является отрицательной тенденцией и свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних инвесторов. Расчет показателей уровня ликвидности также свидетельствует о том, что финансовое состояние ООО «Евро-экспорт» не вполне устойчиво, с тенденцией к ухудшению;
2. Одной из причин недостаточно устойчивого положения предприятия является наличие значительной дебиторской задолженности, которая является временным отвлечением средств из оборота ООО «Евро-экспорт» и использованием их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности одного из них, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.
Общая сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01.101.07 в ООО «Евро-экспорт» составила 15445 тыс. рублей, динамике общая дебиторская задолженность имеет тенденцию к уменьшению, в 2006 году она снизилась на 4680 тыс. рублей;
3. По срокам погашения в составе дебиторской задолженности в ООО «Евро-экспорт» в 2005 и 2006 году преобладает задолженность со сроком погашения до 1 месяца и от 1 до 3 месяцев, сумма дебиторской задолженности со сроком погашения от 3 до 6 мес. не значительна. Дебиторской задолженности нереальной ко взысканию или с пропущенным сроком исковой давности в ООО «Евро-экспорт» нет.
4. За анализируемый период в ООО «Евро-экспорт» выручка от реализации продукции в динамике уменьшилась на 1990 тыс. руб., а средняя величина дебиторской задолженности снизилась на 4716,6 тыс. руб., вследствие чего скорость инкассации дебиторской задолженности увеличилась в динамике на 1,32 оборота, а период инкассации снизился на 13,2 дня. На изменение периода инкассации повлияли следующие факторы: уменьшение средней дебиторской задолженности за 2006 год привело к снижению периода погашения на 14,37 дня, а снижение объема выручки от реализации за 2006 год привело к увеличению периода погашения на 1,12 дня;
5. Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности над дебиторской. Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, так как ООО «Евро-экспорт» использует кредиторскую задолженность как привлеченные источники средств.
Проведенные исследования дебиторской задолженности ООО «Евро-экспорт» позволили в третьей главе дипломной работы дать рекомендации по разработке усовершенствованной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Основные мероприятия по развитию системы управления дебиторской задолженности ООО «Евро-экспорт» заключаются в следующем:
1. Совершенствование договорной дисциплины и системы отпускных цен на продукцию предприятия в зависимости от сроков оплаты за продукцию;
2. Разработка экспресс-оценки финансового состояния покупателя для того, чтобы иметь возможность с минимальным риском отгружать продукцию на условиях отсрочки платежа;
3. Ведение статистики по срокам погашения задолженности за отгруженную продукцию покупателями, формирование списков клиентов по степени надежности;
4. Внедрение систем компьютерного учета расчетов для того, чтобы управление задолженностью было более аналитичным и оперативным.
|
Дипломные работы 
