Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на примере ООО

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 5

1.1. Понятие, цели, задачи и методологическая основа бухгалтерского учета и аудита 5
1.2. Планирование аудита кассовых операций 6
1.3. Синтетический  и аналитический учет денежных средств 10
1.4. Аудиторская проверка кассовых операций 13

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «...» 18

2.1. Организация учета кассовых операций 18
2.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег 19
2.3. Программа проведения проверки кассовых операций 24

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ЗАВЕРШЕНИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «...» 29

3.1. Проведение аудиторской проверки 29
3.2. Анализ отчета по результатам проверки операций с денежными средствами и практические рекомендации по улучшению бухгалтерского учета на предприятии 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….45

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….47

 
ВВЕДЕНИЕ

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);
Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.
Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану. При этом кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
посещать магазины, рынки и другие подобные места;
выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Поэтому умение управлять денежными потоками заключается в оптимизации их запасов и стремлении к планированию движения денежными потоками, чтобы к каждому очередному платежу предприятие по своим обязательствам обеспечило поступление денежных средств, а надежная сохранность обеспечивает успех предприятии. Таким образом, учет и аудит денежных средств является очень актуальной темой.
Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических основ учета и аудита денежных средств.
В соответствии с поставленной целью можно сформировать следующие задачи данного исследования:
- определить роль денежных средств в успешном финансировании организации;
- рассмотреть организацию учета денежных средств;
- изучить методику кассовых операций на примере ООО «Денвер-МК»;
- провести аудит денежных средств.
Исследования проводились по материалам ООО «Денвер-МК».


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период. Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами. В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в  организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
Аудиторская практика показывает, что типичными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
- недостача или излишек денег в кассе;
- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
- подделка подписей в первичных документах;
- наличие исправлений в кассовых ордерах;
- выдача денег без доверенности;
- превышение установленного банком кассового лимита;
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности;
- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- непроведение ревизий кассы;
- продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин;
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.
Нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях ККТ влечет за собой наложение штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).
Статьей 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, взыскивается штраф в размере 5000 руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, штраф составляет 15 000 руб. За данное нарушение, повлекшее за собой занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.