Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Необходимость в совершенствовании системы управления предприятием и в том числе системы управления финансами предприятия возникла в России с самого начала экономических реформ. Одни предприятия для решения данной проблемы выбирали западную систему управления со всеми ее достоинствами и недостатками, пройдя по пути наименьшего сопротивления. Другая группа компаний начала адаптировать западную практику к российской экономической действительности. И совсем немногие предприятия, понимая все плюсы плановой экономики, пытались объединить их с западным опытом и методологией, получив российский механизм управления финансами компании.
Однако существует еще одна группа предприятий. Это предприятия, которые не способны перейти собственными силами на новую систему хозяйствования либо при реструктуризации не могут справиться с возникающими проблемами. Как следствие, предприятия данной группы не могут создать механизм управления финансами и своей деятельностью адекватный современным условиями хозяйствования в Российской Федерации.
Данное явление, на наш взгляд, можно считать актуальной проблемой российской экономики, так как неэффективное управление предприятиями может повлечь за собой серьёзные макроэкономические последствия, как, например, уменьшение ВВП, падение доходов консолидированного бюджета, и прочие. Данная проблема может быть решена как при помощи государственного регулирования, так и силами самого предприятия.
При написании данной работы были использованы монографии, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту российских и зарубежных авторов, таких как: Бригхем Ю., Гапенски Л., Большаков С.В., Колчина Н.В., Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Грязнова А.В., Ковалёв В.В., Ковалёв Вит.В., и многих других, в том числе авторского коллектива преподавателей Финансовой Академии под руководством Шокина Е.И. также в работе использовались материалы статей периодических изданий, таких как «Финансовый менеджмент», «Финансы» и другие, - и ресурсы сети Интернет.
Цель дипломной работы – изучение теоретических и практических вопросов, связанных с эффективной оперативной работой на предприятии, раскрытие основных принципов организации управления финансами, следование которым может привести к достижению максимально возможной эффективности хозяйственной деятельности и решению вышеописанной проблемы российской экономики силами хозяйствующего субъекта.
В соответствии с поставленной целью, в работе определены следующие задачи:
- провести ретроспективный анализ развития концепций оперативного планирования в современной управленческой науке, позволяющий выявить степень их реализации и особенности применения в условиях российской и зарубежной экономики;
- уточнить, посредством дополнения классификационных признаков, понятие оперативного планирования как системы;
- определить факторы, влияющие на степень (глубину) использования системы контроллинга в хозяйственной деятельности современной промышленной организации;
- уточнить состав важнейших функций и предназначение системы контроллинга в современной промышленной организации;
- выявить направления корректирующего воздействия контроллинга на внутреннюю и внешнюю среду предприятия;
- рассмотреть возможные варианты организации контроллинга и предложить инструменты, позволяющие реализовать его функции на этапе становления;
- определить роль системы контроллинга в управлении «внутренней конкуренцией» в современной промышленной организации и предложить варианты методической поддержки внутреннего контроля.
Объектом дипломной работы является система оперативного планирования предприятия.
Предметом дипломной работы являются организационно-управленческие отношения, возникающие между структурными подразделениями в процессе формирования системы контроллинга на промышленных предприятиях.
Теоретической и методологической основой стали современные концепции контроллинга и организации управленческой и учетной деятельности, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых и специалистов. В ходе исследования использовались методы логического, сравнительного и системного анализа, экспертных оценок.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили материалы научных исследований, представленные в виде монографий, публикаций в периодических изданиях, отечественные и зарубежные статистические данные, нормативно-правовые акты, информационно-аналитические обзоры, публикации и корпоративные ресурсы в сети Internet, материалы, полученные автором непосредственно на промышленных предприятиях.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе хозяйственной деятельности каждое предприятие сталкивается с необходимостью управления финансами, так как категория «финансы» присутствует практически на всех стадиях воспроизводственного процесса согласно воспроизводственной концепции, которой придерживается автор данной работы. По нашему мнению, большая доля как внутренних, так и внешних взаимоотношений предприятия строятся именно на финансовой основе. При таких объемах присутствия одной экономической категории в масштабах одного предприятия отсутствие целостного отлаженного механизма управления может привести к практически полной потере контроля. А если на предприятии теряется контроль над собственными финансами, то это обязательно приводит к серьезным нарушениям в хозяйственной деятельности и, в конечном итоге, к банкротству.
Чтобы достичь цели, поставленной в начале данной работы, а именно представит комплекс вопросов, связанных с целостной системой управления финансами предприятия, мы сначала рассмотрели теоретическую основу вопроса. Упор делается на финансовые отношения, которые возникают на предприятии при ведении хозяйственной деятельности, с целью исследования влияния как финансового механизма на данные отношения. Также в работе рассмотрены основные принципы организации финансов, как-то: принцип материальной ответственности, принцип заинтересованности в результатах деятельности, принцип осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности, принцип формирования финансовых резервов и фондов. При построении системы управления финансами и рассмотрении отдельных ее блоков, на наш взгляд, всегда необходимо учитывать все перечисленные принципы, без соблюдения которых невозможно добиться максимально эффективного управления. На рассмотренном в работе примере производственного предприятия можно видеть, как при построении системы управления финансами были учтены некоторые из перечисленных выше принципов (Приложение 9). На предприятии ООО «СК Технология 2000» формируются финансовые резервы и фонды с целью аккумуляции финансовых ресурсов для вывода компании на уровень самофинансирования. Также осуществляется управление затратами для обеспечения уровня самоокупаемости и осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью при помощи механизмов учета, планирования и анализа с целью повышения эффективности хозяйствования предприятия.
Говоря об основах системы управления финансами предприятия, следует также упомянуть о необходимости наличия какой-либо управленческой концепции, согласно которой будет выстроен весь механизм. Управленческая концепция, по мнению автора, - это незаменимая часть системы управления, помогающая выработать миссию и стратегию бизнеса, а также определяющая общую структуру и организационные принципы целостного механизма управления. В данной работе мы рассмотрели две относительно новые и, на наш взгляд, наиболее популярные в настоящее время управленческие концепции: управление на основе стоимости компании и сбалансированная система показателей. При принятии той или иной концепции менеджмент предприятия принимает определенный вид и содержит в себе отличительные, присущие только ему черты.
При принятии концепции управления стоимостью система управления финансами предприятия ориентируется на факторы стоимости и на стоимостное мышление менеджмента. Все принимаемые решения в компании нацеливаются на рост стоимости предприятия в целом. При концепции управления стоимостью предприятия все финансовые ресурсы направляются в основном в наиболее рентабельную производственную сферу.
Концепция сбалансированной системы показателей нацелена на общее развитие компании, как с точки зрения ее финансовых показателей, так и с точки зрения ее социальной деятельности и социальной ответственности. Это достигается тем, что каждое подразделение, каждый отдел и вся фирма в целом имеют четкие ориентиры деятельности, выраженные в показателях, отражающих четыре сферы хозяйственной деятельности: финансы, клиенты, внутренние бизнес-процессы, обучение и развитие. Таким образом, при принятии решения менеджмент руководствуется не только принципом максимизации стоимости компании, но и общесоциальными вопросами, которые в той или иной мере в дальнейшем повлияют на его положение, на рынке. При концепции сбалансированной системы показателей ресурсы распределяются таким образом, чтобы как можно более эффективно достичь долгосрочных целей компании, не забывая, что это возможно только при взаимодействии с внешней средой.
В результате анализа базовых методов управления финансами на предприятии ООО «СК Технология 2000» автором расставлены приоритеты и определено место каждого метода в целостной системе. Первым исследовано управление затратами предприятия как основной инструмент, без которого тяжело представить финансовый механизм предприятия. Управляя затратами, финансовый менеджер влияет на финансовый результат предприятия через снижение себестоимости продукции. Мы выделили несколько стадий управления затратами: нормирование затрат, планирование затрат, учет затрат, калькуляция себестоимости и анализ затрат. На наш взгляд, данные стадии позволят систематизировать процесс управления и наиболее точно и эффективно найти резервы снижения себестоимости продукции. В данной работе все затраты предприятия «ООО «СК Технология 2000»» были сначала разбиты на элементы, а затем сгруппированы, что позволило более точно их учитывать по месту возникновения (приложение 4 к диплому). Кроме того, впервые приведен пример правильной калькуляции себестоимости конкретного изделия, учитывающий все необходимые нормативы затрат (таблица 2), а также предложен механизм планирования суммарных косвенных затрат. Указанный подробный метод калькуляции себестоимости вместе с совмещением опыта рыночного ценообразования стал одним из основных методов выявления заведомо убыточной продукции.
Далее был исследован механизм управления оборотным капиталом предприятия. Данный блок системы управления финансами предприятия также имеет огромное значение, так как перед менеджером всегда стоит вопрос о том, как использовать имеющиеся активы и финансовые ресурсы с наибольшей выгодой, какое решение сделает бизнес компании наиболее рентабельным. В данном параграфе мы также как и в отношении управления затратами построили схему управления оборотными средствами, перечислив следующие этапы: анализ состояния оборотных средств, выбор политики управления и финансирования, оптимизация объема оборотных средств и осуществление контроля. Анализ финансового состояния ООО «СК Технология 2000» был приведен с помощью вычисления системы взаимосвязанных показателей по данным 2004 (кризисное состояние предприятия) и 2005-2006 гг. (переходный период – от кризисного состояния к началу нормального функционирования финансовой системы). Так:
• общая величина основных источников формирования запасов и затрат изменила свое значение от -5 230 873р. В 2004 году на 1 963 068 р. В 2006 году;
• коэффициент автономии – с 0,085 (2004 г.) на 0,38 (2006) при установленном нормально соотношении для него КА≥0,5;
• коэффициент финансирования – с 0,19 (2004 г.) на 1,15 (2006г.) при установленном нормально соотношении для него КФ≥1;
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – с -0,82 (2004г.) на 0,11 (2006г.) при нормальном установленном значении КО≥0,1;
• коэффициент маневренности – с -1,84 (2004 г.) на 0,2 (2006 г.) при нормальном установленном значении КМ≥0,5.
Динамика изменений данных показателей подтверждает правильность выбранных мер по выводу предприятия из кризиса, так согласно ним предприятие становится более финансово независимым, все большая часть деятельности финансируется из собственных средств, доля собственных средств, вкладываемых в мобильные активы, постоянно растет, доля обеспеченности собственными оборотными средствами почти близка к оптимальной.
Также в данной работе был проведен анализ кредитоспособности и ликвидности баланса по данным 3 лет. В итоге получили:
• при сравнении 4 групп активов (в зависимости от скорости превращения в деньги) и 4 групп пассивов (в зависимости от степени срочности оплаты) установлено, что из системы неравенств:
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
в 2004 году выполняется лишь одно неравенство, в 2005 году – два, а в 2006 году – уже три.
• коэффициент абсолютной ликвидности изменил свое значение с 0,002 (2004 г.) на 0,01 (2006 г.) при нормальном установленном значении Ка.л.≥0,2;
• коэффициент текущей ликвидности изменил свое значение с 1,062 (2004 г.) на 2,398 (2006 г.) при нормальном установленном значении Кт.л.≥2;
Данные значения показывают, что предприятие нельзя полностью признать ликвидным на протяжении трех лет (все-таки не выполняется одно из неравенств), однако ООО «СК Технология 2000» к концу переходного периода уже способно погашать краткосрочные обязательства за счет своих оборотных активов.
Важнейшей же частью анализа финансового состояния является исследование эффективности использования оборотных активов. Так как в данном случае мы имеем дело со средними значениями величин ( среднее арифметическое данных на начало и конец года), то фактически в работе сравнивались данные за 2005 и 2006 годы:
• оборачиваемость активов снизилась с 7,43 (2005 г.) до 5,32 (2006 г.). Продолжительность оборота вследствие этого возросла с 48 до 67 дней, что в свою очередь вызвало вовлечение средств в оборот в объеме 3 425 284 рублей;
• оборачиваемость дебиторской задолженности возросла с 37,0 (2005 г.) до 41,72 (2006г), доля дебиторской задолженности в суммарном объеме оборотных активов снизилась с 20,07% до 12,76%;
• оборачиваемость запасов снизилась с 8,37 (2005 г.) до 5,52 (2006 г.), срок хранения запасов увеличился с 43 до 65 дней, при общем увеличении среднего объема запасов в 20,08 раза.
Полученные значения коэффициентов показывают, что в переходном периоде оборачиваемость активов и запасов снижаются, что вызвано отказом от убыточной продукции и резким увеличением номенклатуры выпускаемых изделий (с 400-500 до 3500-4000), в оборот вовлекаются дополнительные средства, однако вместе с тем растет выручка от реализации продукции, снижается период оборота дебиторской задолженности.
В процессе анализа состояния оборотных средств менеджер получает всю необходимую информацию для принятия последующих решений. Далее при выборе политики, на наш взгляд, фактически решается вопрос о выборе пути, по которому пойдет предприятие, вопрос о том, как оно распределит свои риски. Если предприятие выбирает агрессивную политику управления оборотными средствами, то снижается риск остановки производства из-за отсутствия ресурсов, однако повышается финансовая зависимость от кредитов. При консервативной политике можно наблюдать обратное явление.
В следующей части работы мА рассмотрели систему управления ценами на предприятии, которая предусматривает методы ценового воздействия на внутренние и внешние финансовые результаты предприятия. Цена является инструментом проведения краткосрочной и долгосрочной политики. От нее непосредственно зависит объем финансовых ресурсов компании, ее финансовый результат (как уже отмечалось, повышение цены на 1% может увеличит прибыль на 11%). Следовательно, управление ценами очень важно для системы управления финансами предприятия в целом.
Рассмотренный процесс формирования ценовой стратегии предприятия должен включать в себя следующие этапы: анализ сложившейся цены, выбор политики и метода ценообразования предприятием «ООО «СК Технология 2000»» в 2005-2006 годах являлись обеспечение плановой нормы прибыли 9порядка 23-25% по разным видам продукции) и обеспечение заданного объема продаж. Совмещение этих двух целей было вызвано тем, что с одной стороны, предприятие стремилось производить конкурентоспособную продукцию, и быстро ее реализовать, а с другой стороны, стремилось занять долгосрочные позиции на рынке в данных номенклатурных группах, для этого готово было поступиться частью сиюминутной прибыли. Для продвижения различных групп товаров были выбраны стратегии широкого проникновения и выборочного проникновения с элементами активного маркетинга. Принципиальным новшеством для данного предприятия было установление минимальной цены продажи каждого изделия, которая теперь напрямую зависела от его себестоимости.
В заключительной части работы был исследован такой важный инструмент управления финансами предприятия как планирование. Необходимо помнить, что планирование, в частности финансовое, должно присутствовать на предприятии в течение всей его деятельности это достигается, когда планирование осуществляется на трех уровнях: стратегическом, текущем и оперативном. На стратегическом уровне формируется финансовая стратегия предприятия, которой оно должно следовать изо дня в день, принимать какие- либо решения можно, постоянно согласовывая их со стратегией. Текущее финансовое планирование чаще всего осуществляется на год и содержит в себе подобное описание деятельности предприятия в плановый период. В большинстве случаев оперативное финансовое планирование находит отражение в составлении платежного календаря и кассового плана, которые составляются для поддержания платежной и финансовой дисциплин. В начале переходного периода на ООО «СК Технология 2000» особое внимание уделялось еженедельному планированию денежных средств, в частности, была предложена схема формирования еженедельного платежного календаря (Приложение 8), а также утвержден порядок формирования финансового плана предприятия на предстоящий финансовый год.
Все базовые методы управления финансами, описанные ранее, были рекомендованы ООО «СК Технология 2000» и включены в целостную систему управления финансами. Взаимосвязь процессов в общей схеме можно увидеть в Приложении 9 к диплому. В работе мы попытались создать целостную систему управления финансами данного предприятия, которое на протяжении 2001-2004 годов находилось в тяжелом финансовом положении. На примере ООО «СК Технология 2000» мы рассмотрели, как все блоки системы управления финансами взаимодействуют друг с другом. В Приложении 9 можно видеть место каждого блока и каждого инструмента описанного ранее.
Грамотное управление финансами помогает предприятию выйти из кризиса неплатежей, способствует повышению финансовой дисциплины и повышению рентабельности продукции. Причем, следует понимать, что проблемы существовавшие на ООО «СК Технология 2000» не исключение из российской экономики, а часто встречающаяся действительность. Данная ситуация сильно тормозит развитие экономики в целом и делает невозможным достижение общенациональной цели – качественного роста ВВП. На наш взгляд данную проблему следует решать не толь силами чиновников, но и силами менеджеров предприятий национальной экономики. Необходимо создавать эффективную систему управления всей хозяйственной деятельностью компании, а особенно ее финансами. |
Дипломные работы 
