Аннотация: |
Введение
В настоящее время Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.
Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
В России большое число малых предприятий. Именно форма малых предприятий создает наиболее благоприятные возможности для предпринимательской деятельности, особенно на ее начальной стадии.
Между тем, хотя малые предприятия действительно могут реально противостоять крупнейшим монополиям, захватившим товарный рынок, они нуждаются в государственной поддержке.
Ключевым звеном механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система. Необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку малых предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный российский исторический опыт.
Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. Одним из них является упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
В течение всех лет применения установленной в 1995 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в нее вносились изменения, дополнения, уточнялись отдельные ее положения, порядок и условия применения. Результатом такой работы явилось введение с 1 января 2006 года новой, измененной упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, сочетающей в себе основные положения ранее действовавшей системы и выработанные практикой нововведения.
Развитие малого бизнеса, его поддержание и создание приемлемой системы налогообложения, поддерживающей и стимулирующей функционирование малых предприятий - наиболее важные задачи для государства в сфере экономики, поэтому рассмотрение специальных режимов налогообложения малых предприятий, в том числе и упрощенной системы, обуславливает актуальность данной темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение значения и особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России, применяющих специальные режимы налогообложения.
Выполнение выпускной квалификационной работы определяет постановку следующих задач:
1. рассмотреть и охарактеризовать упрощенную систему налогообложения;
2. проанализировать применение упрощенной системы налогообложения как одной из видов специального налогового режима ООО «Глория»;
3. рассмотреть проблемы и недостатки применения упрощенной системы налогообложения на современном этапе;
4. изучить основные направления совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса.
Объектом изучения дипломной работы является коммерческая организация ООО «Глория».
Общество с ограниченной ответственностью «Глория» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (частью первой), Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ, действующим законодательством и нормативными правовыми актами Российской Федерации.
ООО «Глория» создано путем учреждения. Учредителями являются граждане Российской Федерации – физические лица. Место нахождения предприятия: Россия, г.Москва.
ООО «Глория» первоначально зарегистрировано 19.10.1994 г., орган государственной регистрации - Администрация города Москва (Постановление Главы Администрации г.Москва), под наименованием Товарищество с ограниченной ответственностью «Глория». ООО «Глория» внесено Московской регистрационной палатой в Единый государственный реестр юридических лиц по городу Москва 13.08.1998 г. ООО «Глория» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке.
ООО «Глория» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предметом изучения дипломной работы является имущество указанного предприятия, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сфере реализации услуг, а также результаты деятельности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведение исследования системы бухгалтерского учета было осуществлено на примере субъекта малого предпринимательства – Общества с ограниченной ответственностью «Глория», которое оказывает платные услуги населению и юридическим лицам.
В ходе написания дипломной работы был сделан вывод о том, что эффективность деятельности организации невозможна без четкой организации бухгалтерского учета, а для правильной постановки и ведения учета необходимо взвешенно выбрать метод и способ учета и отражения хозяйственных операций.
До 2006 г. на предприятии осуществлялся бухгалтерский учет по общей системе налогообложения, составлялись предусмотренные законодательством формы бухгалтерской отчетности в полном объеме и представлялись в различные инстанции.
С 2006 г. с учетом изменений в главе 26.2 НК РФ и фактического соответствия параметров предприятия критериям отнесения хозяйствующего субъекта к предприятиям малого бизнеса руководством предприятия было принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения. Данное решение было отражено в изменениях учетной политике предприятия и принято соответствующим государственным органом – ИМНС.
Как показал последующий период деятельности предприятия, переход на упрощенную систему налогообложения был экономически целесообразным.
В ходе написания дипломной работы были изучены вопросы, связанные с налогообложением предприятия, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, был сделан вывод о том, что предприятие перестало быть налогоплательщиком по целому ряду налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН), по ряду налогов осталось налогоплательщиком (НДФЛ, страховая и накопительная часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев), а по ряду налогов приобрело статус налогоплательщика (единый и минимальный налог при УСНО).
В дипломной работе проанализировано финансовое состояние ООО «Глория», которое на конец 2007 г. характеризуется следующими показателями.
ООО «Глория» по размерам имеет небольшой уставный капитал (170000 руб.). Активы предприятия представлены основными средствами, денежными средствами на расчетном счете и дебиторской задолженностью.
В состав основных средств, которыми располагает организация, в основном входит вычислительная техника. В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность.
Источниками средств данной организации за весь анализируемый период являются уставный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность.
Финансовые результаты деятельности предприятия представлены за 2001-2002 гг. в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2), а за 2006-2007 гг. – в книге доходов и расходов. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Третья глава дипломной работы посвящена анализу хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия, по результатам анализа были сделаны выводы относительно причин в ряде случаев неудовлетворительных результатов хозяйственной деятельности предприятия, некоторых финансовых коэффициентов.
Анализ проводился в разрезе длительного промежутка времени – 2001-2007 гг., причем за первые два года указанного периода – на основании данных бухгалтерского учета, проводимого по общей системе налогообложения, а за 2006-2007 гг. – по упрощенной системе.
Активы и пассивы предприятия за 2001-2007 гг. не претерпели особых изменений. Уменьшение внеоборотных активов в 2007 г. объясняется выбытием основных средств. Состав оборотных активов также не претерпел особых изменений, оставаясь на примерно постоянном уровне.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия показал, что в 2002 г. существенно (на 42%) упала выручка от реализации по основным видам деятельности предприятия в связи с закрытием ряда направлений, однако уже в 2007 г. наблюдается рост выручки на 39% по сравнению с предыдущим годом.
Рост выручки от основной деятельности предприятия в абсолютных величинах и практически постоянная величина активов в 2006-2007 г. повлияли на рентабельность активов – за 2007 г. по сравнению с предыдущим периодом рентабельность выросла с 2 до 5,2%, также выросла и рентабельность реализации по чистой прибыли – с 1% до 1,8%. Рост рентабельности активов наблюдается как по оборотной, так и по внеоборотной группе.
Необходимо отметить, что в ходе анализа активов предприятия за 2001-2007 гг. выявились значительные вложения во внеоборотные активы, не являющиеся основными средствами, – незавершенное строительство. Наличие незавершенного строительства на балансе предприятия, не вводимого в эксплуатацию в течение всего периода деятельности предприятия, стоимость которого не подвержена амортизации, косвенно влияет на показатели актива баланса предприятия, значения финансовых коэффициентов и финансовых результатов деятельности предприятия. В частности, если бы указанные активы были введены в эксплуатацию, предприятие начисляло бы амортизацию, уменьшающую размер налогооблагаемой прибыли, соответственно уменьшались бы активы предприятия за счет перенесения их стоимости на стоимость оказываемых услуг, что безусловно повлияло бы на финансовые результаты деятельности и коэффициенты рентабельности предприятия. Вместе с тем, если бы незавершенное строительство было введено в эксплуатацию в 2001 г., предприятию пришлось бы платить налог на имущество за 2001-2002 гг. на стоимость введенных в эксплуатацию основных средств, однако с 2006 г. предприятие данный налог бы не уплачивало, поскольку перешло на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая выбранную предприятием форму ведения бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения, можно рекомендовать предприятию ввести незавершенное строительство в эксплуатацию и уменьшать размер налогооблагаемой прибыли на сумму амортизационных отчислений.
В современных российских условиях особое значение приобретает серьезная аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением и прогнозированием его финансового состояния, что в свою очередь невозможно без правильного ведения бухгалтерского учета, выбора форм и методов его ведения.
Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов фирмы позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворительности его структуры принимаются решения о несостоятельности предприятия.
Поэтому грамотное ведение бухгалтерского учета и на основе данных учета – периодический анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности – очень важная часть всей экономической работы, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов.
Таким образом, цель дипломной работы – определить особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса, показать возможность выбора той или иной системы учета, а также вариантность налогообложения и методов анализа хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия в зависимости от выбранной формы бухгалтерского учета – достигнута, а задачи, которые ставились в ходе написания настоящей дипломной работы, выполнены.
|
Дипломные работы 
