Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Проблема налогообложения российских предприятий представляется достаточно актуальной, так как несоответствия затрудняют процесс приспособления предприятий к задаваемым государством налоговым условиям и ограничивают положительное влияние, которое это приспособление может оказать и оказывает на макроэкономическое поведение финансовой системы.
Налогообложение российских предприятий оказывает существенное влияние как на функционирование отраслей экономики, так и на экономику страны в целом. Налоги влияют на ликвидность организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций, оказывают воздействие на размер собственных средств (капитала) предприятий, определяют их платежеспособность и устойчивость, поэтому с точки зрения налогового регулирования деятельности приобретают особую актуальность.
Проблемам оптимизации налоговой нагрузки российских предприятий в экономической литературе не уделялось достаточного внимания, ряд работ ученых-экономистов направлены на обобщение и систематизацию налогов, уплачиваемых предприятиями, основным методам налогообложения, а также формированию налогооблагаемой базы по налогам и практическим аспектам порядка их исчисления и сроков уплаты.
В этой связи, разработка фундаментальных положений в области оптимизации налоговой нагрузки российских предприятий позволит не только оценить влияние налоговой реформы на налоговую нагрузку предприятий, но и повысить эффективность принятия управленческих решений руководителей организаций. Проведенный анализ широкого круга научных источников показал, что практически отсутствует категориальный аппарат, обращенный к оптимизации налоговой нагрузки организации как целостному явлению. В отечественной науке остаются недостаточно исследованными способы легальных способов снижения налоговой нагрузки организаций.
Все это обусловливает необходимость дальнейшего исследования проблем формирования налоговой нагрузки организаций, оценки влияния налоговой реформы на нагрузку при налогообложении, разработки механизма оптимизации налоговой нагрузки. Актуальность указанных проблем, их высокая значимость для экономики России определили выбор темы исследования.
Объектом дипломной работы является область взаимодействия предприятий и налоговой системы России в сфере налогообложения.
Целью дипломной работы является изучение учета расчетов по налогам и сборам в российских организациях, позволяющая повысить эффективность взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.
Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач:
исследовать и систематизировать основные направления реформирования налогообложения предприятий в российских условиях;
выявить методологические подходы к понятию «налоговая нагрузка предприятия» и научно обосновать введение данного определения в понятийный аппарат;
выявить совокупность налогов, уплачиваемых предприятиями в российских условиях и раскрыть методы налогообложения российских организаций;
оценить методические подходы к измерению и оценке налоговой нагрузки предприятий и определить пути снижения налоговой нагрузки с учетом законных способов оптимизации;
провести оценку деятельности предприятий как субъектов налоговых отношений и раскрыть влияние налоговой нагрузки на эффективность функционирования экономики;
разработать и научно обосновать механизмы (модели) оптимизации налоговой нагрузки в организациях с учетом факторов безопасности и минимизации налоговых рисков.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между предприятием и государством в процессе уплаты налогов.
Теоретическую базу составляют фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых в области налоговой системы. При решении конкретных задач использовался аппарат теории вероятностей и математической статистики, метод динамического программирования, методы актуарной математики, элементы теории ориентированных множеств, экспертный, репрезентативный способы и другие.
Информационно-эмпирическая база формировалась на основе федеральных и региональных органов Федеральной налоговой службы РФ, Государственного комитета статистики РФ, Правительства РФ, Министерства финансов РФ, бухгалтерской отчетности предприятий, данных, публикуемых в периодической печати, материалов исследований отечественных и зарубежных исследований, личного практического опыта.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного анализа видно:
1. Результаты деятельности предприятия имеют положительную динамику, в частности чистая прибыль увеличилась за анализируемый период на 15,009 млн. руб.
2. Анализ показателей ликвидности, показал, что значение показателей имеют тенденцию к увеличению, и находятся в пределах нормативных значений, что свидетельствует об удовлетворительной платежеспособности.
3. Анализ показателей рентабельности свидетельствует о неэффективном использовании основных и оборотных средств.
По результатам анализа наблюдается тенденция увеличения доли собственного капитала, снижения зависимости от внешних займов, роста обеспеченности текущих активов и запасов собственными и приравненными к ним средствами, увеличения устойчивости финансового состояния за счет роста долгосрочного заемного капитала.
Для дальнейшего повышения финансовой устойчивости необходимо стремиться к оптимизации структуры источников, т.е. пополнению источников формирования активов за счет собственного капитала. Стабильность финансового состояния предприятия, ее финансовой устойчивости связана с общей структурой капитала, степенью зависимости от внешних источников финансирования.
В настоящее время налоговыми органами уделяется незначительное внимание информации, изложенной в различных документах (в том числе и первичных), отражающих деятельность предприятий. При этом такие документы являются базой для правильного исчисления и удержания налогов. Таким образом, для усиления эффективности налоговых проверок деятельности предприятий представляется важным перечислить необходимые для этого документы:
1) учредительные документы;
2) балансы на отчетные даты;
3) отчет о прибылях и убытках;
4) отчет об использовании прибыли;
5) учетная политика;
6) налоговая политика (или учетная политика для целей налогообложения);
7) внутрибанковский план счетов;
8) выписки по конкретным счетам;
9) регистры налогового учета;
10) результаты предыдущих налоговых проверок, а также проверок, осуществляемых другими контролирующими органами
13) список взаимосвязанных лиц (юридических и физических).
Данные выводы подтверждаются также недостаточной методической разработанностью МНС РФ положений по проведению проверок а предприятиях и невысокой практической квалификацией большинства сотрудников налоговых органов, что было определено при исследовании и оценке деятельности МНС РФ. Основными аспектами, как показывает практика, являются:
• обеспечение раздельного учета облагаемых и необлагаемых конкретными налогами доходов, расходов и имущества;
• взаимоотношения с взаимосвязанными лицами (учредителями, материнскими, дочерними, линейными компаниями);
• наличие первичных и оправдательных документов;
• правильность оформления документов;
• тщательная проверка, изучение природы и экономического назначения сделок и операций, проводимых в последние числа месяца, особенно со взаимосвязанными лицами (создание резервов, уплата процентов, осуществление прочих расходов);
• наличие имущества и проведение операций, не связанных с деятельностью предприятия или используемых другими организациями;
• проверка возможности использования имущества и средств для личных целей сотрудников и руководства (в частности, личная охрана, аренда жилья, использование автотранспорта в личных целях);
• сбор и анализ информации внешних источников (СМИ, пресс-служба предприятия и т.д.);
• проведение встречных налоговых проверок;
• анализ результатов проверок предприятия и проверка внесения изменений в расчет налоговых баз по налогам в связи с замечаниями.
Важно отметить, что конкретный механизм исчисления и уплаты ряда налогов должен быть отражен в Учетной или налоговой политиках предприятия на соответствующий год. Таким образом, необходимо на первом этапе проведения проверки тщательно изучить указанные документы в целях соответствия применяемым нормам бухгалтерского и налогового учетов.
|
Дипломные работы 
