Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена возросшей теоретической и практической значимостью проблем налогообложения предприятий и определяется тем, что вопросы налогообложения недостаточно освещены в публикациях и различных исследованиях.
Предприятия стремятся оптимизировать применяемые системы налогообложения, балансируя при этом на грани закона, что влечет за собой осознаваемую ими угрозу наступления последствий в виде значительных штрафов, налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Неясность, двоякое толкование, сложность практической реализации некоторых норм налогового законодательства, в частности отраслевого законодательства, вызывают затруднения при исчислении налоговых обязательств у предприятий .
Сложность исчисления налогов в значительной мере связана с порядком ведения бухгалтерского учета в разных отраслях. Это обусловлено спецификой порядка признания и оценки финансово-хозяйственной деятельности (выручка от реализации, объем продаж, прибыль) и определения стоимости имущества, т.е. показателей, которые формируют налогооблагаемую базу.
Налоговая база предприятий является специфическим объектом налогообложения:
- определение налоговых обязательств в отличие от других видов финансовых обязательств предполагает многоступенчатую и сложную систему учета и расчета налоговой базы;
- для предприятий существуют определенные особенности формирования налоговых баз и важно учесть влияние этих особенностей.
Это определяет важность задач выявления особенностей, присущих налоговым обязательствам предприятий, и разработки методики планирования налогового аудита применительно к предприятиям .
Одной из насущных проблем налогообложения предприятий является то, что:
- налоговые обязательства являются неотъемлемым элементом бухгалтерской отчетности - налоговые обязательства являются составной частью пассивов бухгалтерского баланса и их возможное искажение влияет на оценку достоверности пассива, а, следовательно, и всей финансовой отчетности в целом;
- неправильное исчисление налогов влияет на формирование доходов, а, следовательно, и на финансовый результат деятельности предприятия ;
- неточный перечень возможностей возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных при приобретении товарно-материальных ценностей или услуг, влияет на правильность формирования их первоначальной стоимости в бухгалтерском учете;
- сумма налога на прибыль, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, влияет на формирование такого важного показателя, как «нераспределенная прибыль». Неправильное определение суммы налога на прибыль искажает величину нераспределенной прибыли и производные показатели.
Выбор объекта исследования обусловлен особой важностью вопросов налогообложения предприятий в силу того, что сокращение количества гостиничных предприятий в форме ГУПов в Российской Федерации и одновременный рост коммерческих гостиниц не позволяют в полном объеме обеспечить отчисления в бюджет доходов в виде налоговых поступлений, объем которых имеет место в настоящее время. Несмотря на то, что как ГУПы, так и коммерческие организации являются плательщиками общеустановленных налогов, в первом случае государство имеет право регулировать прибыль ГУПов, направляя большую часть полученных доходов на государственные цели.
Отдельные аспекты проблем налогообложения предприятий раскрыты в работах российских ученых. Значимость, актуальность и масштабность этих проблем послужили основанием для научных работ и публикаций последнего времени. Тем не менее, целый ряд вопросов функционирования гостиничной сферы решить еще только предстоит. К их числу относятся: оптимизация налогообложения гостиничных структур, формирование налоговых баз по разным видам налогов, применение упрощенных вариантов налогообложения. Углубленной научно-аналитической проработки требуют вопросы формирования благоприятных для гостиничного бизнеса налоговых условий. Приведенные обстоятельства обусловили выбор темы исследования и определили его цель.
Целью работы является выявление основных особенностей взаимоотношений предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами в современных условиях.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих взаимосвязанных задач:
- проанализировать существующую систему налогообложения предприятий, а также определить приоритеты и условия налогообложения гостиничных структур в существующей рыночной среде;
- изучить существующие подходы к налогообложению в Российской Федерации и оценить возможности использования мирового опыта налогообложения гостиничного бизнеса в российских условиях с целью применения наиболее значимых подходов, связанных с налогообложением;
- критически оценить существующую практику учета и налогообложения на предприятиях по основным видам налогов, раскрыть их содержание и разработать пути решения наиболее сложных вопросов в области бухгалтерского и налогового учета и планирования;
- систематизировать нормативно - правовые основы формирования налоговых баз по услугам, оказываемым предприятиями , и выработать рекомендации по изменению существующей системы налогообложения предприятий ;
- разработать рекомендации по развитию налогового регулирования исследуемого предприятия с учетом необходимости развития государственной поддержки его субъектов, минимизации хозяйственных рисков и расширения инвестиционных процессов.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных специалистов, посвященные как общим проблемам налогообложения, так и частным вопросам организации налогообложения. Использовались работы российских ученых: Н.П. Куракина, Э.И. Быкова, А.В. Войц, А.Л.Лесника, В.Г. Панскова, Н.П.Мазаева, В.Г. Князева, Л.Я. Маршавиной, В.А. Слепова, Ю.К.Подкопаева, а также зарубежных авторов: Алле М., Ансоффа И., Браймера Р., Котлера Ф., Портера М., Сакса Д., Самуэльсона П., Стиглица Дж. Ю., Уокера Дж., Энкельмана Н. и других.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Универсал», занимающийся производством оптико-механической продукции.
При выполнении работы использовались следующие методы: монографический, расчетно-констрруктивный, сравнение, табличный методы.
В ходе выполнения дипломной работы изучены нормативные акты и инструкции по налогам и сборам, учебная и методическая литература, периодические издания и другие источники. Исследование проведена на основе финансовой отчетности, статистических отчетов, налоговых деклараций и иных документов ООО «Универсал» за 2004-2007 годы.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Итак, по итогам проделанной работы можно сделать следующие выводы.
Важнейшим субъектом налоговых отношений является налогоплательщик-предприятие, который путем перечисления налоговых платежей пополняет бюджет Российской Федерации, субъекта РФ и местный бюджет. Изучение налогообложения организаций важно, поскольку от того насколько верно и точно будут перечислены все налоговые платежи будет зависеть уровень жизни населения определенного региона и страны в целом.
Коммерческие организации облагаются налогами.
Правовое регулирование налогообложения коммерческих организаций с начала и до конца 90-х годов XX века, имело ряд следующих недостатков, а именно:
6. отсутствие четких механизмов исчисления и уплаты основных налогов;
7. множественность нормативных актов, регулирующих порядок налогообложения коммерческих организаций, их частое противоречие друг другу и законодательным актам;
8. отсутствие гарантий защиты прав налогоплательщиков в административном и судебном порядке;
9. нормотворческий произвол со стороны региональных и местных властей, приводящий к нарушению прав коммерческих организаций в сфере налогообложения;
10. несоответствие тяжести содеянного ответственности за налоговые правонарушения.
С принятием Налогового кодекса данные проблемы были устранены.
С 1 января 2001г. вступила в действие вторая часть Налогового Кодекса, состоящая из 4 глав: 21 – Налог на добавленную стоимость, 22 – Акцизы, 23 – Налог на доходы физических лиц и главы 24 – Единый социальны налог. В 2002г. Налоговый Кодекс был дополнен главой 25 – Налог на прибыль организаций, главой 26 – Налог на добычу полезных ископаемых, главой 27 – Налог с продаж и главой 28 – Транспортный налог, в 2003 году – главой – Единый налог на вмененный доход, в 2007 году – главой российская экономика вступила с полностью обновленной налоговой системой
Существенной проблемой налогообложения коммерческих организаций остается ее нестабильность и неурегулированность. Правительство вносит в главы Налогового кодекса «технические поправки». Принимают их в разное время, не оставляя налогоплательщику временного лага на то, чтобы приспособиться. Одной из целей налоговой реформы было упрощение учета и отчетности.
Налогоплательщик обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. А поэтому та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени.
На уровне предприятия налоговое бремя может быть определено как:
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия. Этот показатель рассчитывается по данным обязательной бухгалтерской отчетности и определяет сопоставимую эффективность налогообложения на предприятии. Недостатком данного показателя является структурная несопоставимость его базы расчета с соответствующим расчетом на макроуровне;
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности.
В рамках данной работы анализировалась практика организации налогообложения ООО «УНИВЕРСАЛ». Существенным недостатком у ООО «УНИВЕРСАЛ», как и практически а любой организации, являются низкие показатели ликвидности, что в современных условиях в связи с инфляционными процессами и неправильной экономической политикой в стране является в большинстве случаев обычным явлением.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что основные экономические показатели деятельности ООО «УНИВЕРСАЛ» имеют тенденцию роста, что положительно сказывается на перспективе его развития.
Проанализировав практику организации налогообложения у ООО «УНИВЕРСАЛ» следуют такие выводы.
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость ООО «УНИВЕРСАЛ» составляет 53,7%.Столь высокий размер налоговой нагрузки тормозит развитие производства и его модернизацию.
Наибольший удельный вес в налоговых платежах ООО «УНИВЕРСАЛ» занимает Единый социальный налог и Налог на добавленную стоимость.
Возмещение всех сумм «входного» Налога на добавленную стоимость, в рамках действующего законодательства, на ООО «УНИВЕРСАЛ» позволит значительно снизить платежи по данному налогу и использовать суммы экономии в производстве для получения дополнительного дохода предприятием.
Правильное применение налоговых льгот по Единому социальному налогу, позволит избежать переплаты по нему и даст возможность направить данные суммы в производство для получения дополнительного дохода.
Применение льготы по Налогу на имущество в отношении мобилизационных резервов, позволит минимизировать налоговые платежи и суммы экономии использовать для модернизации производства.
Применение льготы по Налогу на землю в отношении мобилизационных резервов, позволит минимизировать налоговые платежи и суммы экономии использовать для модернизации производства.
|
Дипломные работы 
