Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет в банках на современном этапе представляет собой строго организованный, упорядоченный процесс сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, денежных средств, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах. Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что бухгалтерский учет создается и совершенствуется самим банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных о его финансово-экономическом положении, необходимой внутренним и внешним пользователям для ее использования в целях управления деятельностью банка.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
В Законе «О бухгалтерском учете» основные задачи учета сформулированы так:
• формирование полной и достоверной информации о деятель-ности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Все эти задачи имеют место и в области бухгалтерского учета в банках (банковского учета).
Целью дипломной работы является изучение порядка учета кредитных операций в коммерческом банке и разработка мероприятий по их совершенствованию.
Исходя из поставленной цели, в работе решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы учета кредитных операций банка, порядок оформления и создания резервов на возможные потери по ссудам;
- раскрыт порядок учета кредитов по овердрафту и межбанковских кредитов;
- отражены принципы учетной политики кредитных организаций и порядок учета на примере конкретного банка;
- предложены мероприятия по совершенствованию учета кредитных операций в банке.
Объектом дипломной работы выступает ЗАО «ЗАТо-банк», предметом – учет кредитных операций банка.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредитные операции - это операции кредитора по размещению свободных кредитных ресурсов заемщику на условиях платности, срочности и возвратности. Коммерческий банк заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам. Особенности системы кредитования сводятся к следующему:
- клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами;
- клиенту предоставлено право открывать ссудные счета в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;
- кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребителей;
- объем выдаваемых кредитов зависит от объема привлеченных средств.
К особенностям кредитования относятся также нормативы, установленные ЦБ РФ:
- максимально допустимый размер привлеченных денежных средств, размер минимального резерва;
- сроки предоставления и погашения кредита.
В основе кредитования лежит договор, в котором предусмотрены определенные права и обязательства каждой из сторон.
Невыполнение обязательств договора отрицательно влияет на результаты деятельности как заемщика, так и кредитора.
Кредитные операции по разновидности могут быть следующими. Авальный кредит - банк берет на себя ответственность своего клиента. Ответственность принимает форму гарантии поручительства. Если клиент не может совершать платеж своему контрагенту, оплату данных обязательств как поручитель берет на себя банк. Используются различные формы поручительств и гарантий:
- гарантия платежа;
- гарантия предоставления (займа, товара);
- гарантия поставки.
Коммерческий кредит - это кредитование одним предприятием другого, при этом каждый из них не является кредитным учреждением.
Ломбардный кредит - это краткосрочная фиксированная по размерам ссуда, которая обеспечивается легко реализуемым движимым имуществом или правами. При таком кредитовании залог оценивается не по полной стоимости на день заключения кредитного договора, а учитывается только часть его стоимости. Такая оценка связана с риском, возникающим при реализации залога. Ломбардный кредит - кредит Банка России, предоставляемый банку по его заявлению на получение кредита по фиксированной процентной ставке или заявке на участие в ломбардном кредитном аукционе.
Кредит предоставляется банкам в валюте Российской Федерации в целях поддержания и регулирования ликвидности банковской системы. Обеспечением кредитов Банка России является залог (блокировка) ценных бумаг, включенных в Ломбардный список. Ломбардные кредиты предоставляются на сроки, устанавливаемые Банком России, являются одной из форм рефинансирования коммерческих банков в Банке России на короткий срок.
Операции по кредитованию определены в Положении о порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг, утвержденном Центральным банком РФ 4 августа 2003 г. N 236-П.
Ломбардные кредиты предоставляются уполномоченными учреждениями (подразделениями) Банка России на основании заключенных между Банком России и банками генеральных кредитных договоров. Банк - потенциальный заемщик должен иметь счет депо в Депозитарии. Кредиты Банка России предоставляются на банковские счета банков, открытые на основании договоров банковского счета в подразделениях расчетной сети Банка России.
Контокоррентный кредит - это кредит банка, который может использоваться клиентом в различном объеме, не превышающем в договоре максимальную сумму. Клиенту банк открывает контокоррентный счет (текущий). На этом счете фиксируются все поступления и списания средств клиента. Это делается в целях рационализации платежного оборота клиента. Банк берет на себя осуществление расчетов по текущим требованиям и обязательствам клиента. В случае, когда обязательства клиента временно превысили его требования и на счете нет средств для покрытия отрицательного сальдо, клиент запрашивает банк о предоставлении контокоррентного кредита.
Контокоррентный кредит предоставляется в следующих формах:
- наличных денег;
- перевода;
- покупки ценных бумаг;
- оплаты векселей.
Контокоррентный кредит предусматривает получение банком процентов, комиссии.
Потребительский кредит - кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.
Потребительскими называют ссуды, предоставляемые населению. Потребительский кредит может быть выдан в самых разных формах:
- при приобретении товаров длительного пользования;
- при жилищном кредите цель такого кредита - финансирование разных операций.
Лизинговый кредит - предоставление имущества в долгосрочную аренду. Лизинг - это долгосрочная аренда движимого и недвижимого имущества. Лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. При заключении договора лизинга арендатор может вернуть имущество или выкупить по цене, согласованной с арендодателем.
В основу учета положена классификация кредитов.
Кредиты можно классифицировать по различным критериям:
- по срокам предоставления;
- по наличию обеспечения;
- по качеству обслуживания;
- по целям кредитования.
По срокам предоставления ссуды подразделяют на следующие виды:
- краткосрочные;
- среднесрочные;
- долгосрочные.
По способу предоставления потребительские ссуды делят на:
- целевые;
- нецелевые.
По наличию обеспечения ссуды подразделяют на:
- I категорию качества;
- II категорию качества.
По качеству обслуживания заемщиком долга ссуды относят в одну из трех категорий:
- хорошее обслуживание долга;
- среднее обслуживание долга;
- неудовлетворительное обслуживание долга.
|
Дипломные работы 
