Аннотация: |
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы определяется необходимостью поиска путей обеспечения финансовой самостоятельности бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Несмотря на определённые достижения в регулировании финансовых взаимоотношений центра и регионов, практика бюджетного регулирования субъектов РФ и муниципальных образований нуждается в дальнейшем совершенствовании. В результате региональные и особенно местные органы власти не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов. В таких условиях полностью отсутствуют стимулы к проведению ответственной бюджетной политики, повышению качества бюджетных услуг.
Очевидность сегодняшних проблем развития бюджетного федерализма достаточно ярко выражена в сохранении неопределенности в положении разных видов местных бюджетов. Практика показывает, что существует следующее противоречие. С одной стороны, при законодательно закрепленной одноуровневой модели местного самоуправления в регионах страны имеются разные подходы к организации местного самоуправления, с другой – это приводит к излишней централизации федеральных функций и превращению местных органов власти фактически в агентов центральных структур.
Одной из основ российской государственности должно стать реальное местное самоуправление, базирующееся на учете жизненно важных интересов населения и активном участии в управлении самих граждан. Основной документ реформы – Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установил в соответствии с Конституцией Российской Федерации, общие правовые, территориальные и экономические принципы организации местного самоуправления, определил государственные гарантии его осуществления.
Концептуальной задачей нового законодательства в сфере финансов является приведение финансовых ресурсов всех уровней публичной власти в соответствие с объемами их полномочий. В связи с этим предполагается отказ со стороны государства от нереалистичных и неэффективных расходных обязательств в различных сферах управления. Важным аспектом реформы также должно стать повышение уровня финансовой самостоятельности и ответственности органов местного самоуправления перед населением.
Реформирование муниципальных финансов – составная часть общей реформы местного самоуправления. Обеспеченность муниципальных образований материально-финансовыми ресурсами во многом определяет эффективность местного самоуправления. Для выполнения своих задач муниципальные образования должны обладать необходимыми и достаточными материальными и финансовыми ресурсами, а также иметь право самостоятельного управления ими.
Эти и подобные им противоречия свидетельствуют о незавершенности формирования базовых основ бюджетной системы России. Вместе с тем, бюджетный федерализм должен более активно воздействовать на всю совокупность экономических и социальных отношений и одновременно выступать важным фактором экономического роста. Кроме того, от состояния межбюджетных отношений во многом зависят социально-экономическая ситуация в регионах и возможность решения назревших проблем стабилизации хозяйственной жизни. Таким образом, бюджетный федерализм важен не только для сохранения единства страны при одновременном расширении прав и полномочий субъектов Российской Федерации, но и для становления подлинной системы местного самоуправления. Все это свидетельствует об острой необходимости дальнейшей разработки эффективной системы межбюджетных отношений в условиях бюджетного федерализма, что и определяет актуальность работы.
Исследованием основ бюджетного федерализма в Российской Федерации занимаются на протяжении последних лет целый ряд отечественных ученых и специалистов-практиков как в Москве, так и в регионах. Можно говорить даже о формировании нескольких научных школ в данной сфере общественных финансов. Однако, как правило, такие исследования затрагивают какие-либо частные вопросы, отдельные принципы формирования системы бюджетного федерализма (например, только определение и уточнение параметров распределения трансфертов) или основываются на всестороннем изучении бюджетного устройства конкретного региона либо муниципального образования в рамках бюджетной системы федеративного государства. Даже редкие фундаментальные работы в этой области не охватывают данной широкой темы полностью.
Для современного этапа исследования экономических процессов в системе муниципального управления характерно наличие достаточно большое число объективных общих научно-обоснованных правовых положений о составе экономической основы местного самоуправления. Еще в трудах российских ученых Ашлея П., Васильчикова А.И., Велихова Л.А., Веселовского Б.Б., Загряцкого М.Д., Озерова И.Х., Твердохлебова В.Н. и др. были заложены основы муниципальной экономики как научно научной дисциплины, изучена специфика и содержание деятельности муниципальных органов власти, особенности местного хозяйства.
Изучению финансовых основ государственного устройства, проблем формирования и использования средств бюджетов различных уровней, их роли в социально-экономическом развитии посвящены труды многих советских экономистов: Д.А. Аллахвердяна, Г.В. Базаровой, A.M. Бирмана, М.В. Васильевой, А.Г. Зверева, Е.В. Коломина, Д.С. Молякова, Л.П. Павловой, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.И. Филимонова, Я.Б. Хесина, Н.А. Ширкевич. Однако большое число наименований работ в этой области не свидетельствует об их приемлемости для новых условий трактования понятий «бюджет», «государственные финансы» и др.
Цель дипломной работы заключается в разработке эффективного механизма формирования системы пополнения бюджетов муниципальных образований и расходования бюджетных средств, обеспечения уровня самообеспеченности местных бюджетов, а также достижения потенциальной сбалансированности бюджетной системы.
Для достижения поставленной цели в процессе исследования были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть эволюцию научных взглядов на развитие бюджетного федерализма, межбюджетных отношений, муниципальных образований и категориально-понятийный аппарат;
- проанализировать отечественный опыт функционирования и развития муниципальных образований;
- раскрыть особенности функционирующей налоговой системы как на федеральном уровне, так и на муниципальном, выявить проблемы сбора налогов и дать оценку их влияния на формирования бюджетов муниципальных образований;
- провести критический анализ и раскрыть особенности механизма межбюджетных отношений, определить критерии бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
- обосновать предложения и рекомендации по использованию специальных налоговых режимов как источника поступления в бюджеты муниципальных образований;
- оптимизировать механизм формирования бюджетов с учетом использования финансовых инструментов как источников дополнительного финансирования бюджетов муниципальных образований;
- определить конкретные предложения по совершенствованию процесса формирования доходной базы и оптимизации расходной части бюджетов муниципальных образований.
Предметом исследования выступает экономический механизм пополнения и оптимизации направлений расходования бюджетных средств муниципальных образований в условиях межбюджетных отношений.
Объектом исследования является муниципальный бюджет МО «Одинцовский район», включая систему межбюджетных отношений, с учетом ее специфики и тенденций развития.
Методологическая основа исследования. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы как монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический и расчетно-конструктивный.
Теоретическую базу дипломной работы составляют научные концепции и разработки, содержащиеся в публикациях отечественных ученых-экономистов в области государственных и муниципальных финансов и бюджетно-налогового федерализма; прикладные исследования, методические рекомендации международных научно-практических конференций и совещаний по проблемам межбюджетных отношений и муниципальных образований. Кроме того, использованы законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации и муниципального образования Одинцовского района.
Информационной базой работы послужили бюджетное и налоговое законодательство и нормативные акты Российской Федерации и Московской области, статистические материалы Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, а также материалы, опубликованные в научной и периодической печати.
Практическая значимость результатов исследования. Практическая значимость исследования состоит в разработке конкретных рекомендаций по формированию эффективных методов совершенствования в области пополнения бюджетов муниципальных образований с использованием финансовых инструментов и специальных налоговых режимов, а также разработки методики оптимизации и планирования расходов. Результаты исследования содержат новые подходы к решению проблем, связанных с формированием эффективной системы пополнения бюджетов муниципальных образований.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Темпы происходящих изменений во внутренней и внешней среде функционирования муниципального образования значительно превышают темпы реформирования и адаптации механизма управления его развитием. По сути, большинство из них находятся сегодня в состоянии, когда старый механизм либо разрушен, либо утрачивает свою действенность, а новый еще не сформирован, либо не адаптирован к динамичной рыночной среде. В данной ситуации целесообразным представляется непрерывный и постоянный контроль и диагностика происходящих изменений в среде функционирования и сопутствующих им изменений социально-экономического состояния муниципального образования с целью своевременного реагирования на происходящие изменения через совершенствование и адаптацию механизма муниципального управления.
Проведенный анализ доказал неэффективность существующего механизма управления Одинцовского района, и подчеркнул крайнюю необходимость осуществления ряда мероприятий по его совершенствованию. Несмотря на имеющийся экономический потенциал и благоприятные условия для социально-экономического развития, данному муниципальному образованию характерен низкий уровень социально-экономического развития, одной из причин которого является неумелое в условиях рынка управление городом.
В качестве наиболее значимых предпосылок совершенствования механизма управления социально-экономическим развитием муниципального образования можно выделить следующие:
- отсутствие системы теоретико-методологических основ формирования и совершенствования механизма муниципального управления, позволяющей с учетом особенностей муниципального образования сформировать эффективный механизм управления. Именно отсутствие теории развития объекта одна из причин того, что социально-экономические последствия реформ не только не просчитываются количественно, но даже более или менее достоверно не предсказываются;
- изменение концепции уровня жизни. Характерной чертой переходного периода стало резкое снижение заработной платы в доходах населения, появились новые виды доходов. Изменяются сами принципы формирования доходов, заработной платы, спроса, характер распределения населения по доходам и т.д.;
- формирование рыночных отношений, трансформационный характер.
Для совершенствования и адаптации механизма управления социально-экономическим развитием муниципального образования к рыночным условиям, необходимым представляется построение и системное исследование его организационно-экономической модели, в которой оптимальным образом будут сочетаться элементы различной природы: мотивационный, экономический, организационный, правовой, политический. Эффективное сочетание таких элементов можно достичь лишь при использовании системного подхода к формированию механизма управления развитием муниципального образования.
Серьезной проблемой для обеспечения доходов местных бюджетов является собираемость налогов. Для ее повышения органы местного самоуправления взаимодействуют с территориальными налоговыми органами, оказывают содействие их работе, осуществляют взаимообмен информацией.
Еще одним дополнительным источником доходов для крупных муниципальных образований (с числом жителей более 200 тысяч человек) может быть Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов, образованный Правительством РФ в составе федерального бюджета с целью активизации деятельности по финансовому оздоровлению, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Субсидии из этого фонда предоставляются на конкурсной основе муниципальным образованиям, осуществившим программы реформирования муниципальных финансов. В программе реформирования муниципальных финансов могут быть учтены такие мероприятия, как реформирование бюджетного процесса, совершенствование системы управления инвестициями, реформирование системы муниципального заказа, повышение эффективности использования муниципального имущества, внедрение среднесрочного финансового планирования, повышение открытости управления муниципальными финансами и др.
В новой редакции БК РФ нет понятия "регулирующие доходы", определявшегося в нем ранее как "федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов" (ст. 48 БК РФ), т.е. устанавливаемых на временной основе с указанием конкретного срока. Между тем в новой его редакции к таким доходам можно отнести налог на доходы физических лиц, по которому дана возможность устанавливать на планируемый год дополнительные дифференцированные нормативы (не менее 10%) отчислений в местные бюджеты.
Наличие тех или иных налогов в муниципальном бюджете, их качественные характеристики непосредственно определяют величину налогового потенциала муниципального образования, которая находится в обратной зависимости от размера финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Следует, однако, отметить, что налоговые потенциальные возможности муниципальных образований столь незначительны, что говорить об их определяющем значении для формирования доходного потенциала этих территорий просто не приходится. Тем не менее именно налоговая составляющая муниципальных бюджетных доходов сегодня во многом определяет финансовую независимость муниципальных бюджетов. Таким образом, необходимо повысить уровень закрепления налоговых доходов (как федеральных, так и региональных) за муниципальными бюджетами. С этой целью в ст. 58 БК РФ предусмотрена возможность субъектам Федерации устанавливать дополнительные единые нормативы отчислений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ для всех муниципальных образований в данном субъекте. Следует обратить внимание, что эта законодательная норма не носит императивного характера; она дает возможность субъектам Федерации осуществлять дополнительное регулирование бюджетных доходов нижестоящих бюджетов.
В Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации на 2006 - 2008 гг. говорится, что "в условиях изменения налоговой системы, передачи с одного уровня бюджетной системы на другой расходных обязательств расширилось применение межбюджетных трансфертов в виде дотаций, субсидий, которые выходят за рамки сформированной системы межбюджетных отношений". Существующие сегодня пять фондов: финансовой поддержки территорий, софинансирования социальных расходов, реформирования региональных и муниципальных финансов, регионального развития и компенсаций (а в их составе - их структурные подразделения) - выполняют функцию регулирования доходов соответствующих бюджетов. Их значительная роль в формировании бюджетного потенциала муниципальных образований по сравнению с другими формами бюджетных доходов свидетельствует о наметившейся негативной тенденции финансового иждивенчества со стороны многих территорий. Кроме того, уже сегодня можно говорить о ряде значимых проблем, связанных с их функционированием.
Наиболее общим методологическим недостатком в предоставлении средств из этих фондов является их нацеленность на "уравнительное распределение", на выравнивание бюджетов исходя из показателей их бюджетной обеспеченности, а не на стимулирование развития собственной доходной базы. Возможно, в переходный период реализации муниципальной реформы в России это и оправданно, поскольку в условиях низкого экономического, ресурсного и бюджетного потенциалов основной массы муниципальных образований существует значительная асимметрия развития территорий. Однако в качестве стратегического целеполагающего принципа реформирования он не должен сохраниться.
Современная методика определения объема выделяемых трансфертов исходя из уровня налогового потенциала территории не отражает реальных объективных экономических условий, поскольку показатель налогового потенциала после реформирования налоговой системы в значительной степени потерял свою значимость - в момент создания концепции межбюджетного регулирования и формирования соответствующей методики налоговый потенциал зависел в значительной степени от валового регионального продукта, потому что все предприятия, работающие на территории, уплачивали наиболее значимые налоги не только в федеральный бюджет (как это происходит сейчас), но и во все уровни бюджетов: это касается НДС, полностью зачисляемого в федеральный бюджет, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налога на прибыль организаций, по которым увеличилась доля, централизуемая в федеральном бюджете, и т.п. И независимо от того, работает предприятие на этой территории или не работает, кроме земельного и имущественного налогов, все остальные налоги уходят либо на федеральный уровень, либо вообще уплачиваются в других территориях по месту регистрации субъекта хозяйствования, которые никакого отношения не имеют к производственной деятельности этого предприятия.
Кроме того, при определении размера средств из фонда финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов) в соответствии с предусмотренной методикой не удается в настоящее время выполнить требования Федерального закона от 06.10.200 N 131-ФЗ (в ред. от 18.04.2005) об использовании в прогнозировании объема доходов налогового потенциала, так как в существующей налоговой отчетности о налоговой базе (форма N 5-нбм) отсутствует территориальный разрез, показатели даны в целом по консолидированному бюджету, тогда как реально налоги зачисляются по месту ведения хозяйственной деятельности, а это, как известно, могут быть разные территории по одному и тому же плательщику. И такие проблемы возникают по ряду показателей, влияющих на формирование налогового потенциала.
При распределении бюджетных дотаций муниципальным бюджетам законодательством предусмотрена возможность в целях сокращения встречных финансовых потоков, с одной стороны, и для стимулирования муниципальных образований в наращивании собственных налоговых баз, с другой, устанавливать региональными законами дополнительные условия предоставления из регионального бюджета финансовой помощи и бюджетных кредитов бюджетам муниципальных образований, для которых в двух из трех последних лет суммарная доля дотаций из регионального бюджета и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам в общем объеме собственных доходов превышает 50% (п. 3 ст. 136 БК РФ). Однако в отдельных случаях это может стать причиной сокращения бюджетных доходов муниципальных бюджетов в части сумм, получаемых в виде дотаций, поскольку в БК просматривается одинаковый подход к понятиям "налоговые доходы по дополнительным нормативам" и "дотация". Практика показывает, что такой подход негативно сказывается на величине бюджетных доходов, поскольку не учитывает собираемости тех или иных налоговых платежей: в случае если фактическая сумма поступлений меньше, чем прогнозировалось при установлении дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, то подобные бюджетные потери не возмещаются (в отличие от гарантируемых поступлений утвержденных сумм дотаций). Вот почему не всегда целесообразно увязывать вопрос об установлении дополнительных условий для предоставления финансовой помощи поселениям из регионального бюджета "с уровнем суммарной доли дотаций и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам в общем объеме собственных доходов..." (п. 4 ст. 137 БК РФ).
|
Дипломные работы 
