Эффективное управление хозяйствующим субъектом в современных условиях должно базироваться на сопоставлении фактических данных с обоснованными нормативами. Рыночной ситуации свойственны изменчивость и неопределенность, и простое сопоставление данных отчетного периода с данными предыдущего периода не может считаться достаточным обоснованием управленческого решения. Это справедливо и в отношении решений о материально-производственных запасах (МПЗ).
Сам факт наличия МПЗ в организации уже сопряжен с появлением расходов и риском возникновения еще больших расходов, так что их увеличение, как правило, нежелательно. С другой стороны, их недостаток также может вызвать негативные последствия. Необходимость выбора оптимального соотношения между расходами и рисками, является основной предпосылкой применения инструментария внутрихозяйственного анализа для обоснования принятия решений о величине запаса.
Также следует отметить, что процесс снабжения в российских условиях в значительной степени подвержен злоупотреблениями. Выявить подобные факты проще всего, опираясь на обоснованные величины потребности организации в МПЗ.
Необходимость разработки новых методик перспективного анализа для нужд обоснования потребности в МПЗ, также объясняется большой ресурсоемкостью этого вида анализа. Промышленные организации используют в хозяйственном процессе сотни наименований МПЗ и не всегда по ним возможно быстро собрать данные, необходимые для выполнения тех или иных расчетов.
Более того, «в процессе перехода и становления рыночной экономики в РФ возникло столько трудных проблем и задач, требующих первостепенного решения, что вопросы нормирования на промышленных предприятиях как-то естественно отошли на задний план и совершенно потеряли свою актуальность. Интерес к нормам заметно ослаб и усилилось ошибочное представление будто бы жить можно вообще без норм. В связи с этим были расформированы подразделения и разогнаны специалисты, занимавшиеся этим вопросом» [4].
Наконец, развитие компьютерной техники и появление нового программного обеспечения сделало очевидной недостаточною разработанность практических методик, использующих эти достижения.
Большинство распространенных на сегодняшний день методик, пригодных для обоснования потребности в МПЗ, было разработано еще до 1990 года и не в полной мере учитывают специфику рыночной ситуации в РФ на сегодняшний момент.
Основные аналитические подходы к обоснованию потребности в МПЗ обобщены на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Основные подходы к обоснованию потребности в МПЗ в ОАО «Универсал»
Все эти подходы направлены на достижение цели - формирование обоснованной величины потребности организации в материально-производственных запасах. Подходы, ориентированные на производственную программу, чрезвычайно требовательны к информации о величине спроса на готовую продукцию. В современных условиях именно эта величина крайне сложно поддаётся определению. Более того, эти методы недостаточно гибки в отношении изменений в технологии производства.
Перспективный анализ проводится раз в год, непосредственно перед составлением плана по закупкам. В силу особенности информационной базы анализа методические процедуры необходимо начинать после получения информации об остатках материально-производственных запасах на конец предпрогнозного периода. Ответственность за сбор исходных данных для перспективного анализа возлагается на руководителей соответствующих структурных подразделений.
Непосредственное осуществление перспективного анализа в соответствии с предлагаемой методикой возлагается на специалиста аналитического отдела, функции которого наиболее тесно связаны с анализом МПЗ. Квалификационные требования к данному специалисту: высшее экономическое или математическое образование, уверенное владение персональным компьютером и программными продуктами группы MS Office.
После выполнения аналитических процедур результаты оформляются с использованием приведенных в данной методике регистров и передаются заинтересованным пользователям.
В целом схему взаимодействия структурных подразделений организации для нужд проведения перспективного анализа в соответствии с данной методикой можно представить на схеме (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Схема взаимодействия структурных подразделений ОАО «Универсал» для нужд проведения перспективного анализа
Взаимодействие структурных подразделений по этой схеме может быть закреплено специальным приказом по организации или путем внесения дополнений в должностные инструкции. Результатом данных мероприятий будет успешная реализация следующих действий:
сбор бухгалтерией, отделом главного технолога, отделом сбыта/маркетинга и отделом снабжения, данных, составляющих информационную базу предлагаемой методики; проведение анализа соответствующим специалистом;
предоставление результатов анализа заинтересованным пользователям;
принятие ими обоснованных решений, докладывающихся вышестоящему руководству и доводящихся до исполнителей в отделах главного технолога и отделе снабжения в виде директив и/или корректировки планов.
Для реализации данной методики предлагается использовать компьютерную программу Microsoft Excel. Она достаточно проста и позволяет быстро и эффективно осуществлять расчеты, необходимые для перспективного анализа. В свою очередь это накладывает определенные требования на представление информационной базы анализа. Все исходные данные должны передаваться в аналитический отдел в виде рекомендованных далее таблиц в формате «xls».
Отправной точкой расчета обоснованной потребности в МПЗ является следующее допущение: минимально необходимый запас на начало определенного периода должен быть равен разнице между расходом данного наименования в этом периоде и приходом. Это допущение выражается формулой
З=Р-П, (1)
где З – величина запаса данного наименования на начало периода, Р – расход данного наименования материала за период, П – приход материала данного наименования за период.
В некоторых случаях имеет смысл увеличить эту величину на размер страхового запаса, но поскольку проблематика определения страхового запаса на сегодняшней день всесторонне исследована специалистами по логистике и исследованию операций, в данной методике эта корректировка рассматриваться не будет.
Иначе формулу (1) можно представить через коэффициент пополнения:
или
(2)
где - коэффициент пополнения, выраженный формулой
. (3)
Таким образом, для расчета обоснованной потребности в МПЗ необходимо определить прогнозный расход материала данного наименования. При определении расхода необходимо, чтобы, во-первых, учитывалась динамика расхода, имевшая место в прошлый период, так как по большинству наименований существенную роль играют сезонные колебания. Во-вторых, необходимо учитывать общую тенденцию поведения расхода МПЗ, сложившуюся в ближайшем прошлом и ситуацию, имеющую место на начало прогнозного периода. В-третьих, необходимо учесть влияние изменения объемов реализации. В-четвертых, изменение технологии. После этого можно будет непосредственно приступить к расчету обоснованной потребности в МПЗ.
Рассмотрим, как это можно сделать на конкретном примере из практики. Рассчитаем величину обоснованной потребности в запасах.
Динамика расхода данного наименования в предпрогнозный период ОАО «Универсал» показана на графике на рис. 2.9.
Рис. 2.9. Динамика расхода запаса ОАО «Универсал» в предпрогнозный период, руб.
Форма графика позволяет судить о том, что расход данного вида МПЗ весьма неравномерен, и линейный тренд не даст его достойной аппроксимации, равно как и какая-либо из средних величин. По нашему мнению, адекватным образом аппроксимировать данный процесс можно, построив ломаную линию из одиннадцати отрезков.
Но для того, чтобы построить каждый такой отрезок, необходимо знать его уравнение: Р(t)=kt+b, (4)
где Р – расход МПЗ данного наименования в t-том месяце прогнозного периода, n – количество точек принимающих участи в расчете, t-порядковый номер месяца в периоде.
Таким образом, задача сводится к тому, чтобы вычислить параметры k и b для каждого отрезка. Для этого предлагается применить следующий алгоритм.
Формируем последовательность точек, которые будут участвовать в расчете расхода МПЗ данного наименования в каждый конкретный месяц (далее Последовательность). Под точкой будем понимать пару значений, состоящую из номера месяца и соответствующего ему расхода материала данного наименования. Для первого месяца прогнозного периода примем значение расхода равным значению в первом месяце предпрогнозного периода. Далее, в общем виде (для расхода в месяце t) расчет будет производиться следующим образом:
1) В последовательность включаются все значения расхода за все месяцы предпрогнозного периода до t включительно;
2) Исключаем из последовательности все точки, у которых абсцисса меньше чем t-3;
2) По всем точкам последовательности с помощью метода наименьших квадратов определяем параметры линии, проходящей с наименьшем отклонением от этих точек, т.е. лучшим образом аппроксимирующей процесс расхода МПЗ данного наименования в месяце t по следующим формулам:
Р(t)=kt+b, (4)
, (5)
, (6)
где Р – прогнозный расход МПЗ данного наименования в t-том месяце прогнозного периода; n – количество точек принимающих участи в расчете; t-порядковый номер месяца в периоде.
В том случае, когда k получается равным нулю, его значение следует принять равным 0,0174550649282176, что соответствует тангенсу угла наклона в 1 градус. Для приемлемой точности вычислений допускается округление этой величины до 0,0175.
В том случае, если величина расхода получается отрицательная, она принимается равной нулю.
3) Рассчитав по формуле (4) прогнозное значение для t-ого месяца, включаем это значение в Последовательность.
5) Если конец прогнозного периода не достигнут, перейти к пункту 1.
Предварительный расчет расхода МПЗ данного наименования будет состоять из ряда прогнозных значений, полученных с помощью алгоритма для каждого месяца прогнозного периода. Результаты расчета с помощью алгоритма демонстрируются на рис. 2.10.
Рис. 2.10. Предварительный расчет расхода ОАО «Универсал», руб.
Расчет рекомендуется осуществлять в таблице с использованием пакета MS Excel. В этом случае автоматически производится расчет при условии корректного ввода формул и исходных данных. Однако этот расчет еще нельзя назвать полноценным прогнозом, поскольку он не учитывает перспективы изменения в объеме реализации и технологии.
Чтобы учесть влияние изменения объема реализации, необходимо привлечь данные службы сбыта о планируемом темпе роста (снижения) объема продаж, а также измерить степень его воздействия на расход МПЗ данного наименования.
В качестве меры чувствительности может быть использован коэффициент эластичности, вычисляемый по следующей формуле:
, (7)
где - коэффициент эластичности расхода МПЗ по фактору ф; - изменение расхода МПЗ за период; - изменение факторов; - расход МПЗ в базисном периоде; - значение фактора в базисном периоде.
Этот показатель характеризует то, на сколько процентов изменится значение расхода МПЗ при изменении фактора на 1%. В данной ситуации фактором будет объем реализации. Для расчета коэффициента эластичности используются значения указанных величин за два года, предшествующих прогнозному периоду.
Расход МПЗ, скорректированный на величину влияния изменения объема продаж, рассчитывается по формуле
, (8)
где - скорректированная величина расхода МПЗ данного наименования; -планируемый темп роста (снижения) объема реализации.
Если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю. Аналогичные рассуждения применимы и в отношении изменения технологии. Чтобы учесть этот фактор, необходимо привлечь данные службы главного механика или главного технолога, а также (в зависимости от отраслевой специфики) иных служб, планирующих технологические изменения, оказывающие влияние на потребление материальных ресурсов.
Формулу (8) можно применить и для расчета чувствительности расхода МПЗ к изменениям материалоемкости. Скорректированный на влияние изменения материалоемкости расход МПЗ будет рассчитываться по формуле
, (9)
где - скорректированная величина расхода МПЗ данного наименования; -планируемый темп роста (снижения) материалоемкости; - коэффициент эластичности расхода МПЗ по материалоемкости.
В том случае, если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю.
По данным ОАО «Универсал», значения коэффициентов эластичности рассчитаны в табл. 2.9.
Таблица 2.9. Расчет коэффициентов эластичности ОАО «Универсал»
Наименование
показателя 2006 2007 Отклонение
Объем продаж 93 860 818,32 84 315 389,71 - 9 545 428,61
Материалоемкость 0,02 0,022290954 0,00
Расход МПЗ данного наименования 1409693,18 1380213,29 - 29 479,89
Коэффициент эластичности по объему продаж 0,21
Коэффициент эластичности по материалоемкости -0,32
Осуществив расчеты, в соответствии с формулами 8 и 9, полученными ранее значениями, получим прогнозный расход с учетом корректировок. По данным отдела сбыта, изменение объема продаж ожидается на уровне 96%, а по данным отдела главного технолога, изменение материалоемкости составит 95%. Графическое отображение, полученных данных представлено на рис. 2.11.
Рис. 2.11. Скорректированный прогноз расхода ОАО «Универсал», руб.
Теперь, когда мы имеем скорректированный прогноз расхода МПЗ по данному наименованию, можно перейти к расчету обоснованной потребности в МПЗ данного наименования по каждому месяцу.
Для этого воспользуемся формулой (2), в которую подставим в качестве исходных данных значения скорректированного расхода МПЗ и плановый коэффициент пополнения по данным службы снабжения (0,72). В табл. 2.10 приведены рассчитанные таким образом суммы обоснованных остатков на 1 е число каждого месяца прогнозного периода.
Однако на начало прогнозного периода фактический запас нам уже известен, поскольку он равен запасу на конец предпрогнозного периода. Его фактическое значение равно 330899,9 руб. Это значительная сумма и необходимо с ее учетом скорректировать величины обоснованных остатков МПЗ.
Таблица 2.10. Расчет обоснованной потребности в запасах ОАО «Универсал», руб.
Месяц Расход МПЗ с учетом корректировок Обоснованная потребность в МПЗ на 1-е число данного месяца
1 - -
2 207 493,91 58 098,29
3 349 939,87 97 983,16
4 334 013,53 93 523,79
5 21 269,42 5 955,44
6 653 996,78 183 119,10
7 1 160 262,52 324 873,50
8 972 080,99 272 182,68
9 620 322,49 173 690,30
10 333 120,24 93 273,67
11 183 289,42 51 321,04
12 - -
Осуществить такую корректировку предлагается в соответствии с алгоритмом, представленным в табл. 2.11.
Таблица 2.11. Алгоритм учета фактического остатка МПЗ на начало прогнозного периода в ОАО «Универсал»
Номер месяца по порядку Условие Потребность с учетом фактического остатка
1 - Фактический остаток на конец предпрогнозного периода
>1 Если (Потребность с учетом фактического остатка – Расход МПЗ с учетом корректировок)>(Обоснованная потребность в МПЗ на 1 число данного месяца) Потребность с учетом фактического остатка – Расход МПЗ с учетом корректировок
>1 Если (Потребность с учетом фактического остатка – Расход МПЗ с учетом корректировок)<=(Обоснованная потребность в МПЗ на 1 число данного месяца) Обоснованная потребность в МПЗ на 1 число данного месяца
Итак, расчет обоснованной потребности в МПЗ данного наименования завершается и полученные данные могут быть переданы пользователям.
Результат данной корректировки на величину обоснованной потребности представлен в табл. 2.12.
Для удобства пользователей результаты перспективного анализа предлагается сгруппировать двумя способами: максимально детализованным и обобщенным. При варианте максимальной детализации в одном файле MS Excel будет содержаться информация о величинах обоснованной
Таблица 2.12 Скорректированный расчет обоснованной потребности ОАО «Универсал», руб.
Месяц Обоснованная потребность в МПЗ на 1-е число данного месяца Потребность с учетом фактического остатка
1 - 330 899,90
2 58 098 330 899,90
3 97 983 123 405,99
4 93 524 93 523,79
5 5 955 5 955,44
6 183 119 183 119,10
7 324 874 324 873,50
8 272 183 272 182,68
9 173 690 173 690,30
10 93 274 93 273,67
11 51 321 51 321,04
12 - -
Потребности в МПЗ каждого наименования на первое число каждого месяца прогнозного периода. Все данные об обоснованных потребностях в МПЗ по каждому наименованию на начало каждого месяца прогнозного периода обобщаются в указанную таблицу. После этого с помощью опции «Данные/Фильтр/Автофильтр» в ней можно строить любые выборки, сортировать по ряду критериев и быстро обобщать информацию. Особенно важно присвоить каждому наименованию МПЗ группу, так как это понадобится при составлении обобщенного регистра.
Обобщенный регистр предназначен для пользователей, занимающих высокие позиции в структуре управления компании и не нуждающихся в столь глубокой детализации. Форма обобщающего регистра может быть модифицирована в соответствии с потребностями конкретного пользователя, однако в любом случае источником его формирования будет являться детализированный регистр.
Среди пользователей результатов перспективного анализа по данной методике можно выделить две группы: высшее руководство компании и руководители отдельных центров ответственности. Высшее руководство будет главным получателем обобщенного регистра, который показывает укрупненные группировки МПЗ. Заполнение отчетного регистра по кварталам имеет смысл еще и потому, что высшему руководству будет удобно сравнивать обоснованную совокупную потребность МПЗ с данными квартальной отчетности. В случае существенного превышения фактических остатков над суммами указанными в обобщенном регистре руководство может сделать вывод о снижении эффективности работы с МПЗ либо запросить более детальную информацию по этой проблеме.
Данные обобщенного регистра, могут быть также использованы при составлении финансовых бюджетов, и оценке эффективности управления активами, так как предоставляют возможность судить о суммах капитала, авансированного в МПЗ.
В зависимости от организационной структуры хозяйствующего субъекта руководители различных центров ответственности также будут являться пользователями результатов анализа. Как правило, отдел снабжения и отдел главного технолога будут в числе наиболее заинтересованных пользователей. Начальнику отдела снабжения будет необходим отчетный регистр, содержащий детализированную информацию об обоснованной потребности в МПЗ по каждому наименованию. Его данные необходимо учитывать при составлении планов закупок на месяцы и кварталы, а также при контроле фактического исполнения. Задачей руководителя данного центра ответственности будет, в первую очередь, не допустить превышения фактического уровня МПЗ по сравнению с обоснованной потребностью в связи со снижением коэффициента пополнения.
Главный технолог ОАО «Универсал» также заинтересован в расчете, представляемом в таком же регистре. Ему необходимо учитывать данные об остатках каждого наименования на начало периода при составлении оперативных планов производства. Его задачей является выполнение производственной программы на базе обоснованных запасов за счет достижения запланированного уровня материалоемкости.
Подводя итог, следует отметить, что для промышленной организации ОАО «Универсал» чрезвычайно важны знания об обоснованной потребности в материально-производственных запасах, причем обоснование должно базироваться на объективных показателях и точных расчетах.
На базе разработанной схемы формирования системы управления запасами предложена имитационная модель деятельности системы управления запасами ОАО «Универсал», представляющая собой описание основных аналитических и расчетных процедур цикла управления запасами. Модель ориентирована на формирование двухуровневой системы управления запасами как наиболее подходящей для крупных отечественных предприятий с разветвленной и жестко управляемой системой материально-технического снабжения .
Данная модель позволяет определить:
1) оптимальную величину запасов по видам, необходимую для бесперебойного функционирования отдельных субъектов системы управления запасами:
(1)
где Ii - затраты на хранение единицы запаса i-го вида; Ci – цена единицы запаса i-го вида; Ai – стоимость размещения единицы заказа для запаса i-го вида; Si – потребность в запасе i-го вида;
2) оптимальный размер партии поставки с учетом потребности в запасах отдельных видов:
(2)
Основным критерием при реализации данной модели служит направленность на минимизацию общих расходов на содержание системы управления запасами с учетом поддержания необходимого уровня надежности обеспечения запасами.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
