Платежеспособность - способность страховщика своевременно и в полном объеме выполнять принятые на себя денежные обязательства. В соответствии со ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" для обеспечения платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми ими страховыми обязательствами. Департаментом страхового надзора Минфина разработана методика расчета этих соотношений .
Обязательным условием обеспечения платежеспособности страховых организаций в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Минфина России от 02.11.2001 N 90н (далее - Положение N 90н), является соблюдение определенного соотношения активов и обязательств - нормативного размера маржи платежеспособности). Под ним понимается величина, в пределах которой страховщик должен обладать собственным капиталом, свободным от будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли (фактический размер маржи платежеспособности).
Методика оценки платежеспособности страховой организации состоит в сравнении объема принятых страховых обязательств в нормативном размере с собственным капиталом страховщика, свободным от любых будущих обязательств, который может быть использован на покрытие этих страховых обязательств. Такой подход принят в финансовом контроллинге и аудите при различных вариантах определения показателей платежеспособности, применяемых для оценки финансового состояния коммерческой организации, поскольку все эти показатели в том или ином аспекте отражают долю собственного капитала в общих обязательствах.
Расчет маржи платежеспособности производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.
Фактический размер маржи платежеспособности (Мф) равен:
Мф = УК + ДК + РК + НП - НУ - ЗА - СА - НМА - ДЗ,
где УК - сумма уставного (складочного) капитала страховой организации на отчетную дату;
ДК - сумма добавочного капитала;
РК - сумма резервного капитала;
НП - сумма нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет;
НУ - сумма непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;
ЗА - сумма задолженности акционеров по взносам в уставный (складочный) капитал;
СА - стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров;
НМА - стоимость нематериальных активов;
ДЗ - сумма дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.
Нормативный размер маржи платежеспособности (Мн) равен:
Мн = (Мнж + Мнин),
где Мнж - нормативный размер платежеспособности по страхованию жизни;
Мнин - нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни (в том числе по обязательным видам страхования).
Если рассчитанная величина нормативного размера маржи платежеспособности окажется меньше минимального размера уставного капитала (Мн < УКмин), то она принимается равной минимальному размеру уставного капитала (Мн = УКмин).
Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни (Мнж) определяется следующим образом:
Мнж = 0,05 x Рж x Кпж,
где Рж - резерв по страхованию жизни;
Кпж - поправочный коэффициент по страхованию жизни.
Кпж = (Рж - Дпер ж) / Рж,
где Дпер ж - доля перестраховщика в резерве по страхованию жизни.
Если рассчитанная величина Кпж < 0,85, то он принимается равным 0,85, если Кпж > 0,85, то он принимается равным его фактической величине.
Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни (Мнин), рассчитывается:
Мнин = max {Мнин , Мнин } x Кпин,
1 2
где Мнин - первый показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов);
Мнин - второй показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат;
Кпин - поправочный коэффициент по страхованию иному, чем страхование жизни.
Первый показатель (Мнин ) рассчитывается:
Мнин = 16/100 x (СП - СПраст - РПМ - Озак),
где 16/100 - процент, установленный Положением N 90н;
СП - сумма страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период (12 месяцев);
СПраст - сумма страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;
РПМ - сумма отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;
Озак - сумма других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.
Страховая организация, у которой с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев, предшествующих отчетной дате), в качестве расчетного периода при вычислении первого показателя использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.
Второй показатель (Мнин ) определяется следующим образом:
2
Мнин = 23/100 x 1 / 3 x (СВ - СР + Ирзу + Ирпну),
2
где 23/100 - процент, установленный Положением N 90н;
СВ - сумма страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование за расчетный период (36 месяцев, предшествующих отчетной дате);
СР - суммы поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;
Ирзу - изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков;
Ирпну - изменение резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.
Страховая организация, у которой с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.
Поправочный коэффициент рассчитывается за расчетный период (12 месяцев, предшествующих отчетной дате):
Кпин = (СВ - ДПин + Ирзу - ДПрзу + Ирпну - ДПрпну) / (СВ + Ирзу + Ирпну),
где СВ - страховые выплаты, фактически произведенные по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование за расчетный период;
ДПин - начисленная доля перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;
ДПрзу - изменение доли перестраховщика в резерве заявленных, но не урегулированных убытков за расчетный период;
Ирпну - изменение резерва произошедших, но не заявленных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование;
ДПрпну - изменение доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков за расчетный период.
При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1. Если поправочный коэффициент меньше 1, то он принимается равным 0,5, если больше - равным 1.
Страховая организация, у которой с момента получения впервые в лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении поправочного коэффициента использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.
Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи проводится по форме N 6-страховщик "Отчет о платежеспособности страховой организации". При расчете учитываются:
- нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни;
- нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, в том числе по обязательным видам страхования;
- фактический размер платежеспособности;
- отклонение фактического размера маржи платежеспособности от ее нормативного размера.
В таблице 1 представлена модель расчета нормативной и фактической маржи платежеспособности страховой организации. Страховщик ежеквартально должен контролировать соотношение между фактическим (Мф) и нормативным (Мн) размерами маржи платежеспособности. В таблице 2 представлены варианты их соотношения.
Таблица 1. Модель расчета нормативной и фактической маржи платежеспособности
Наименование показателя Код
строки Величина
1 2 3
Расчет нормативного размера маржи платежеспособности
Показатель, принимаемый для расчета нормативного размера
маржи платежеспособности 1
Нормативный размер маржи платежеспособности по виду
обязательного страхования с согласованными величинами
процентов 2
Согласованная величина процента для расчета первого
показателя 3
Согласованная величина процента для расчета второго
показателя 4
1. Расчет первого показателя (расчетный период - год (12 месяцев),
предшествующий отчетной дате)
Страховые премии (взносы за расчетный период) 11
Возврат страховых премий (взносов) в связи с расторжением
(изменением условий) договоров страхования, сострахования
и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный
период 12
Отчисления от страховых премий (взносов) по договорам
страхования, сострахования в резерв предупредительных
мероприятий за расчетный период 13
Другие отчисления от страховых премий (взносов) по
договорам страхования, сострахования в случаях,
предусмотренных действующим законодательством, за
расчетный период 14
Промежуточный итог 15
Первый показатель 16
2. Расчет второго показателя (расчетный период - 3 года
(36 месяцев), предшествующих отчетной дате)
Страховые выплаты за расчетный период 21
Поступления, связанные с реализацией перешедшего
страховщику права требования, которое страхователь
(застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу,
ответственному за убытки, возмещение в результате
страхования, за расчетный период 22
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 23
24
Резерв произошедших, но не заявленных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 25
26
Промежуточный итог 27
Второй показатель 23
Расчет поправочного коэффициента (расчетный период - год (12 месяцев),
предшествующих отчетной дате)
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 32
33
Резерв произошедших, но не заявленных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 34
35
Промежуточный итог 36
Доля перестраховщиков в страховых выплатах 37
Доля перестраховщиков в резерве заявленных урегулированных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 38
39
Доля перестраховщиков в резерве произошедших не заявленных убытков
На начало расчетного периода
На конец расчетного периода (на отчетную дату) 40
41
Промежуточный итог 42
Поправочный коэффициент 43
Таблица 2. Соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности
Соотношение Реакция Минфина
Мф < Мн Страховой организации дается предписание об изменении
соотношения; в случае невыполнения - приостанавливается
или ограничивается действие лицензии до изменения
финансового положения либо принимается решение об
отзыве лицензии
Мн < Мф < 1,3 Мн Страховая организация представляет для согласования
в Минфин в составе годовой бухгалтерской отчетности
план оздоровления финансового положения. На основе
анализа отчетности и представленного плана оздоровления
финансового положения Минфин дает страховщику
рекомендации по улучшению финансового положения, а
также контролирует выполнение мероприятий,
предусмотренных данным планом
Мф > 1,3 Мн Финансовое положение страховой организации нормальное
Ниже предлагается пример проведения экспресс-анализа финансового состояния экономических субъектов. Для анализа предлагается бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках конкретно функционирующего экономического субъекта (с. 17 - 18) .
Финансовый анализ предприятия необходимо осуществлять по ниже рассматриваемой методике.
Шаг 1. Изначально определяется автономность (Ка) (финансовая самостоятельность) организации по следующей формуле:
Сумма собственных средств (итог разд. III баланса)
Ка = ----------------------------------------------------
Валюта баланса
Значение коэффициента должно быть не менее 0,5. Определим по данным вышеприведенного баланса долю собственного капитала организации:
Стр. баланса 490 34 850
Ка = ----------------------- = ------ = 0,52.
Валюта баланса стр. 300 67 400
Следовательно, автономность (финансовая самостоятельность) данной организации находится на необходимом для оптимального функционирования уровне, то есть доля собственных активов (капитала) превышает половину всех активов, находящихся в распоряжении экономического субъекта. Если же автономность < 0,5, тогда считается, что структура баланса неудовлетворительна.
Шаг 2. Следующий этап анализа - определение наличия собственных средств организации в обороте. На практике наличие собственных средств в обороте определяется следующим образом: из итога разд. III пассива баланса вычитается итог разд. I актива баланса. Наличие собственных средств по балансу анализируемого экономического субъекта составляет:
стр. баланса 490 - стр. 190 = 34 850 - 18 600 = 16 250.
Как следует из проведенного расчета, наличие собственных средств в обороте определить несложно. Сложной является оценка степени обеспеченности собственными оборотными средствами. Организация расчетным путем определяет оптимально необходимую сумму (норматив) собственных оборотных средств, и наличие собственных оборотных средств сравнивается с нормативом. По результатам сравнения возможно установить, обеспечена организация собственными оборотными средствами или нет, и по итогам анализа уже возможно принять соответствующее управленческое решение.
Важным показателем является объем собственных средств в обороте. Типичные финансовые проблемы связаны с недостатком оборотных средств. Как следствие - угроза банкротства компании.
Если у организации отсутствуют (не разработаны) нормативы собственных оборотных средств, тогда рекомендуется применять коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, предложенный в Постановлении Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498. Данный коэффициент рассчитывается следующим образом:
Сумма собственных оборотных средств
Кос = ------------------------------------ = 0,1.
Оборотные средства (разд. II баланса)
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
