Исходными данными для проведения оценки финансово-экономического состояния фирмы являются бухгалтерский баланс (форма N 1) и отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Однако эти отчеты составляются и представляются по методу начисления (по отгрузке) и поэтому показывают потенциальные возможности фирмы, а не реальное ее состояние (по оплате). В настоящее время все большее предпочтение отдается анализу фактической платежеспособности организации как инструменту оценки финансовой устойчивости фирмы.
Для ООО «Парфюмерия XXI век» предложена модель перехода от показателей баланса по отгрузке к их значениям по оплате, исходя из информации только официально публикуемой отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При этом для оценки финансового состояния фирмы по оплате используются как новые, так и уже известные критерии оценки.
К новым критериям можно отнести:
- коэффициент покрытия оплаты покупателями над отгрузкой товара, или коэффициент реализации по оплате;
- коэффициент покрытия оплаты за купленный товар, или коэффициент платежеспособности перед поставщиками;
- коэффициент использования денежных средств.
Рассмотрим также рентабельность валовой прибыли по оплате. Коэффициент реализации по оплате
Для вывода формулы этого коэффициента составим баланс движения товаров по отгрузке и оплате:
Дб2 = (Дб1 + В2) - В2опл,
где Дб1 и Дб2 - дебиторская задолженность покупателей на начало и конец года; В2 и В2опл - соответственно выручка (с НДС) по отгрузке и по оплате за текущий год.
Величину выручки по отгрузке (В2) можно получить путем умножения показателя из формы N 2 на коэффициент 1,18 (если НДС - 18%).
Смысл представленной выше формулы состоит в том, что разность между отгрузкой (Дб1 + В2) и оплатой (В2опл) дает величину дебиторской задолженности на конец периода (года) - Дб2. Отсюда выручка по оплате:
В2опл = Дб1 + В2 - Дб2.
При определении выручки по оплате будем считать, что сначала погашается дебиторская задолженность на начало текущего года. Другими словами, прежде всего гасится задолженность за прошлый год. Далее мы получим частичную оплату за отгруженный товар в текущем году как разницу между выручкой по отгрузке и дебиторской задолженностью на конец года.
В качестве меры оплаты товара покупателями удобнее использовать относительный показатель - коэффициент реализации по оплате по отношению к отгрузке:
Креал = В2опл / В2.
Подставив значения В2опл, получим:
Креал = (Дб1 + В2 - Дб2) / В2 = 1 + (Дб1 - Дб2) / В2.
Коэффициент реализации тем выше, чем больше значение Дб1 и меньше Дб2. Если Дб1 > Дб2, то значение Креал будет больше 1,0, а при Дб1 < Дб2 - меньше 1,0. Оценим влияние дебиторской задолженности на изменение коэффициента реализации по оплате на примере.
Выручка по отгрузке ООО «Парфюмерия XXI век» (с НДС) за 1 день 2008 года (В2) - 5000 руб. Дебиторская задолженность: на начало года (Дб1) - 1000 руб., на конец года (Дб2) - 1200 руб.
Коэффициент реализации по оплате составит:
Креал = 1 + (Дб1 - Дб2) / В2 = 1 + (1000 - 1200) / 5000 = 1 - 200 / 5000 = 1 - 0,04 = 0,96.
Годовой товарооборот по оплате равен 96% от объема отгрузки. Увеличим, например, дебиторскую задолженность на конец года на 10%:
Дб2 = 1200 тыс. руб. x 1,1 = 1320 тыс. руб.
Коэффициент реализации по оплате:
Креал = 1 + (Дб1 - Дб2) / В2 = 1 + (1000 - 1320) / 5000 = 1 - 320 / 5000 = 1 - 0,064 = 0,936.
Коэффициент реализации по оплате уменьшился с 96 до 93,6%.
Коэффициент платежеспособности перед поставщиками. Для выявления факторов, влияющих на величину оплаты за купленный товар у поставщиков, составим следующие зависимости. Величину прихода товаров в стоимостном выражении (Тприх) в оцениваемом году можно получить из баланса движения товаров по формуле:
Т1 + Тприх - С2 = Т2.
В этой формуле выражение в левой части, представляющее собой сумму остатка товаров на начало года (Т1) и прихода товара в том же году (Тприх) за вычетом себестоимости реализованных товаров (С2), равно остатку товаров на конец года (Т2) в ее правой части.
Все показатели в формуле рассмотрены с учетом НДС, путем умножения их значений из баланса и формы N 2 на коэффициент 1,18.
Стоимость поступивших товаров за год:
Тприх = С2 + (Т2 - Т1).
Стоимость оплаченного товара поставщикам за год (Топл) можно вычислить по формуле:
Кр2 = Кр1 + Тприх - Топл.
При этом подразумевается, что коммерческие и управленческие расходы, как правило, оплачиваются в том же месяце, в котором они произведены. Поэтому величины кредиторской задолженности на начало и конец года (Кр1 и Кр2) будут зависеть только от оплаты за товар поставщикам.
Сумма (Кр1 + Тприх) представляет, по существу, стоимость отгруженного поставщиками товара. Вычитая из нее стоимость оплаты поставщикам за товар (Топл), получим величину неоплаченной стоимости за товар поставщикам (Кр2) или, решая его относительно Топл
Топл = Тприх - (Кр2 - Кр1).
Подставим значение Тприх:
Топл = С2 + (Т2 - Т1) - (Кр2 - Кр1).
На основе последней формулы можно сделать определенные выводы.
Как и предполагалось, увеличение кредиторской задолженности на конец года замедляет оплату за товар, поступивший от поставщиков в расчетном году.
Из той же формулы следует, что, если остаток товаров по стоимости на конец года больше, чем на начало, оплата за товар поставщикам будет больше.
Чем больше остаток товара по стоимости в конце года, тем больше товаров поступило в расчетном периоде и тем выше при данной кредиторской задолженности будет оплата за товар.
Оценим коэффициент платежеспособности как отношение стоимости оплаты поставщикам в текущем году к стоимости прихода товаров:
Кпл = Топл / Тприх = [С2 + (Т2 - Т1) - (Кр2 - Кр1)] / [С2 + (Т2 - Т1)] = 1 - (Кр2 - Кр1) / [С2 + (Т2 - Т1)].
Чем больше величина кредиторской задолженности на конец года, тем ниже коэффициент платежеспособности за товар. Напротив, чем больше остаток товаров на конец года, тем выше коэффициент. Относительное влияние каждого показателя на платежеспособность фирмы перед поставщиками рассмотрим на примере.
Себестоимость товаров по отгрузке (с НДС) за год (С2) - 3000 тыс. руб. Кредиторская задолженность на начало года (Кр1) - 1100 тыс. руб., на конец года (Кр2) - 1300 тыс. руб. Остатки товаров по балансу (с НДС) на начало и конец года: Т1 - 1200 тыс. руб.; Т2 - 1600 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициент платежеспособности за купленный товар в текущем году:
Кпл = 1 - (Кр2 - Кр1) / [С2 + (Т2 - Т1)] = 1 - (1300 - 1100) / [3000 + (1600 - 1200)] = 1 - 200 / 3400 = 1 - 0,059 = 0,941.
Другими словами, оплата за товар поставщикам за текущий год отстает от их получения в стоимостном выражении в том же году на 5,9%.
Определим влияние увеличения остатка товаров на конец года на 10% на повышение оплаты за товар.
Величина остатка товаров на конец года: Т2 = 1600 тыс. руб. x 1,1 = 1760 тыс. руб.
Коэффициент платежеспособности будет равен:
Кпл = 1 - (Кр2 - Кр1) / [С2 + (Т2 - Т1)] = 1 - (1300 - 1100) / [3000 + (1760 - 1200)] = 1 - 200 / 3560 = 1 - 0,056 = 0,944.
Это увеличение коэффициента платежеспособности невелико - всего на 0,3%. Более значительно повлияет на коэффициент увеличение кредиторской задолженности на конец года на те же 10% до 1430 тыс. руб. (1300 тыс. руб. x 1,1).
Коэффициент платежеспособности составит:
Кпл = 1 - (1430 - 1100) / [3000 + (1600 - 1200)] = 1 - 330 / 3400 = 1 - 0,097 = 0,903.
По сравнению с исходным вариантом платежеспособность фирмы перед поставщиками снизилась с 94,1 до 90,3%, или на 3,8%.
Коэффициент использования денежных средств
Об эффективности использования полученных средств от реализации товаров можно судить по их вкладу в счет оплаты за товар поставщикам. Таким критерием может служить отношение величины оплаты за товар (Топл) к выручке по оплате (В2опл) в текущем году - коэффициент использования денежных средств (фактического):
КИф = Топл / В2опл = [С2 + (Т2 - Т1) - (Кр2 - Кр1)] / (Дб1 + В2 - Дб2).
Величины себестоимости отгруженных товаров (С2) и выручки по отгрузке (В2) обычно значительно превышают дебиторскую и кредиторскую задолженность, а также остатки товаров на начало и конец года. Следовательно, эти показатели (С2 и В2) более существенны для КИф, чем остальные. А их отношение (В2 / С2) представляет коэффициент средней наценки (Кнац2) на отгруженный товар за год по форме N 2. В гипотетическом случае при Т1 = Т2, Кр2 = Кр1 и Дб1 = Дб2 будем иметь:
КИг = С2 / В2 = 1 / Кнац2.
В данном случае величина КИг зависит только от средней наценки на товар по балансу за год. Чем больше величина наценки, тем меньше при заданной выручке себестоимость реализованных товаров и затраты средств на их закупку. В общем случае, чем больше разность остальных показателей, тем заметнее будет отличаться значение КИф от гипотетического случая. Поэтому для более полного анализа используемых средств лучше каждый раз сравнивать два эти критерия - КИф и КИг. Рассмотрим на примере влияние на значение КИф кредиторской задолженности.
Выручка по отгрузке за год (с НДС) (В2) - 4000 тыс. руб. Себестоимость отгруженных товаров за год (с НДС) (С2) - 3000 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало года (Дб1) - 1000 тыс. руб., на конец года (Дб2) - 1200 тыс. руб. Кредиторская задолженность на начало года (Кр1) - 1000 тыс. руб., на конец года (Кр2) - 1300 тыс. руб. Остаток товаров на начало года (Т1) - 1200 тыс. руб., на конец года (Т2) - 1400 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициент использования денежных средств (фактического) в расчетном году:
КИф = [С2 + (Т2 - Т1) - (Кр2 - Кр1)] / (Дб1 + В2 - Дб2) = [3000 + (1400 - 1200) - (1300 - 1000)] / (1000 + 4000 - 1200) = 2900 / 3800 = 0,763.
Для гипотетического случая при Дб1 = Дб2, Кр1 = Кр2 и Т1 = Т2 будем иметь:
КИг = С2 / В2 = 3000 / 4000 = 0,75.
Таким образом, отношение себестоимости отгруженных и одновременно оплаченных товаров к выручке меньше, хотя в абсолютном выражении величина оплаты выше (3000 тыс. руб.), чем в исходном варианте (2900 тыс. руб.).
Увеличим на 10% кредиторскую задолженность на конец года (Кр2):
1300 тыс. руб. x 1,1 = 1430 тыс. руб.
КИф = [3000 + (1400 - 1200) - (1300 - 1000)] / (1000 + 4000 - 1200) = 2770 / 3800 = 0,729.
По сравнению с исходным вариантом сумма используемых денежных средств для погашения долгов поставщикам сократилась в абсолютном выражении с 2900 тыс. до 2770 тыс. руб., а значение критерия КИф уменьшилось с 76,3 до 72,9%, или на 3,4%.
Эффективность использования оборотных средств - быстроликвидных товаров в обращении (от отгрузки до получения прибыли) характеризуется показателем рентабельности по валовой прибыли, который определяется из соотношения объема продаж (выручки) и переменных расходов - себестоимости реализованных товаров.
Для оценки рентабельности по оплате прежде всего надо найти себестоимость оплаченных товаров. Ее величину (С2опл) можно вычислить по доле себестоимости отгруженных товаров в доходе (выручке) по отгрузке за каждый год:
С2опл =Дб1 x С1 / В1 + (В2 - Дб2) x С2 / В2,
где В1 и С1 - соответственно выручка и себестоимость отгруженных товаров за предыдущий год по отгрузке.
Обозначим отношение выручки к себестоимости как коэффициент средней наценки на отгруженный товар за год:
Кнац1 = В1 / С1 и Кнац2 = В2 / С2.
Тогда формула рентабельности по оплате примет вид:
С2опл = Дб1 x 1 / Кнац1 + (В2 - Дб2) x 1 / Кнац2.
В таком случае валовая прибыль от продаж по оплате будет рассчитана следующим образом:
Пвал - В2опл - С2опл = (Дб1 + В2 - Дб2) - [Дб1 x 1 / Кнац1 + (В2 - Дб2) x 1 / Кнац2].
Эту формулу можно привести к виду:
Пвал = Дб1 (1 - 1 / Кнац1) + (В2 - Дб2) (1 - 1 / Кнац2).
Из формулы видно, что дебиторская задолженность на начало года увеличивает величину валовой прибыли, а на конец года - уменьшает ее.
Это объясняется принятой моделью определения валовой прибыли по оплате. Сначала погашается дебиторская задолженность за предыдущий год, а затем получаются деньги за отгруженный в текущем году товар за минусом дебиторской задолженности на конец года.
Коэффициент наценки на товар действует в обоих случаях одинаково - его увеличение однозначно приводит к увеличению валовой прибыли от продаж по оплате.
В качестве меры рентабельности от продаж по оплате может быть принято отношение валовой прибыли к выручке по оплате:
Рвал = Пвал / В2опл
или
Рвал = [Дб1 (1 - 1 / Кнац1) + (В2 - Дб2) x (1 - 1 / Кнац2)] / (Дб1 + В2 - Дб2).
Из данной формулы однозначно нельзя сказать, как влияет дебиторская задолженность на рентабельность по валовой прибыли. Ведь ее величины (Дб1 и Дб2) присутствуют как в числителе, так и в знаменателе. Проанализируем влияние изменения, например, величины Дб2 на рентабельность (Рвал).
Выручка по отгрузке в текущем году (с НДС) (В2) - 5000 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало года (Дб1) - 1000 тыс. руб., на конец года (Дб2) - 1200 тыс. руб. Коэффициент средней наценки на товар за предыдущий год (Кнац1) - 1,25, за текущий год (Кнац2) - 1,3.
Рассчитаем рентабельность:
Рвал = [1000 x (1 - 1 / 1,25) + (5000 - 1200) x (1 - 1 / 1,3)] / (1000 + 5000 - 1200) = 1077,8 / 4800 = 0,2245 (22,45%).
Увеличим Дб2 на 50%: 1200 тыс. руб. x 1,5 = 1800 тыс. руб.
Тогда рентабельность по оплате составит:
Рвал = [1000 x (1 - 1 / 1,25) + (5000 - 1800) x (1 - 1 / 1,3)] / (1000 + 5000 - 1800) = 939,2 / 4200 = 0,2236 (22,36%).
Как видно, рентабельность изменилась (уменьшилась) на доли процентов (0,09%). То есть дебиторская задолженность почти не влияет на рентабельность по валовой прибыли (по оплате). Очевидно, что основное влияние на нее оказывает средняя наценка на покупную стоимость товаров.
Полученные зависимости можно использовать для оценки фактического (т.е. по оплате) финансово-хозяйственного состояния коммерческой фирмы за ряд лет. Для исключения случайных явлений (факторов) необходимо использовать отчетные данные фирмы не менее чем за 2 - 3 года.
Проведем условные расчеты для коммерческой фирмы за 3 года (с 2005 по 2007 г.). Для этого нам понадобятся исходные данные из баланса и формы N 2 за эти годы (табл. 1), а также за предыдущий, 2004 г. (отсутствующие значения показателей не требуются для расчетов).
Таблица 3.1. Исходные данные для расчета ООО «Парфюмерия XXI век», тыс. руб.
Наименование показателей 2004 год 2005 год 2006 год 2007 год
Годовая выручка по отгрузке (с
НДС) (В2) 10 000 12 000 15 000 16 000
Себестоимость товаров по
отгрузке (с НДС) (С2) 8 000 10 000 11 500 13 500
Коэффициент средней наценки на
товар (Кнац) 1,25 1,2 1,304 1,185
Дебиторская задолженность на
начало года (Дб1) - 1 200 2 500 3 500
Дебиторская задолженность на
конец года (Дб2) - 2 500 3 500 4 600
Кредиторская задолженность на
начало года (Кр1) - 1 300 3 000 4 000
Кредиторская задолженность на
конец года (Кр2) - 3 000 4 000 4 800
Остаток товаров на начало года
(с НДС) (Т1) - 900 1 200 1 400
Остаток товаров на конец года (с
НДС) (Т2) - 1 200 1 400 1 500
Анализ исходных данных за указанные годы позволяет сделать некоторые общие выводы.
Идет определенное наращивание оборотного капитала фирмы по годам за счет увеличения объема продаж (выручки). Наблюдается тенденция к росту дебиторской задолженности на конец каждого последующего года, что свидетельствует о замедлении процесса погашения долгов покупателями за отпущенный им товар. Увеличение кредиторской задолженности по годам показывает, что у фирмы не хватает, по-видимому, средств вовремя отдавать долги поставщикам товаров.
К тому же величина кредиторской задолженности на конец каждого года оказывается выше дебиторской задолженности на тот же период. Однако известно, что именно дебиторская задолженность, а не запасы служит основным источником погашения кредиторской задолженности.
Постепенное увеличение остатка товаров на конец года в интервале лет может быть связано как с увеличением прихода товаров, так и с замедлением реализации товаров по годам. Это также может свидетельствовать о некотором затоваривании запасов на складе фирмы.
Из табл. 3.1 видно, что сначала наблюдается снижение величины коэффициента средней наценки на товар (Кнац), затем происходит его увеличение и вновь - уменьшение. Снижение коэффициента наценки на товар может быть связано с двумя причинами: с одной стороны, оно может быть обусловлено постепенным повышением отпускных цен на товары поставщиками, с другой - появление на рынке предложений с более дешевыми товарами или переизбыток предложений заставляют фирму снижать цены на свои товары.
Для детальной оценки перейдем к относительным показателям - критериям финансового состояния фирмы (табл. 3.2).
Таблица 3.2. Критерии для оценки финансового состояния ООО «Парфюмерия XXI век»
Критерии 2005 год 2006 год 2007 год
Коэффициент реализации по оплате (Креал) 0,892 0,933 0,931
Коэффициент платежеспособности перед
поставщиками (Кпл) 0,835 0,915 0,941
Коэффициент использования денежных средств
(гипотетический) (КИг) 0,833 0,767 0,844
Коэффициент использования денежных средств
(фактический) (КИф) 0,804 0,764 0,859
Рентабельность по валовой прибыли (по оплате)
(Рвал), % 17,07 22,12 17,41
Из табл. 3.2 следует, что величина коэффициента реализации по оплате возрастает в 2006 г. по сравнению с 2005 г., даже несмотря на рост дебиторской задолженности на конец года (Дб2). Дело в том, что на величину покрытия по оплате в данном случае влияет не абсолютная величина Дб2, а разность (Дб2 - Дб1) и в конечном счете относительная величина этой разницы к выручке по отгрузке. Легко подсчитать, что как абсолютная, так и относительная разность уменьшаются по времени. Напротив, в 2007 г. величина данного коэффициента снижается в связи с возрастанием разности (Дб2 - Дб1) по сравнению с 2006 г.
То же самое можно сказать о коэффициенте платежеспособности за товар поставщикам. Уменьшение абсолютной и относительной (по отношению к приходу товаров) разницы кредиторской задолженности (Кр2 - Кр1) способствует увеличению покрытия оплаты поставщикам за поставляемый ими товар.
В табл. 3.2 коэффициент использования денежных средств (гипотетический) КИг определялся из расчета как полной оплаты за отгруженный товар покупателями, так и без долгов поставщикам:
КИг = С2 / В2 = 1 / Кнац2.
Очевидно, что в 2007 г. денежные средства для расчета с поставщиками используются лучше. Значение коэффициента использования (фактического) денежных средств КИф (0,859) выше, чем для гипотетического случая (0,844). Это связано с большей скоростью обращения (погашения) кредиторской, чем дебиторской задолженности в течение года. Действительно, разница по кредиторской задолженности на начало и конец 2006 г. меньше, чем по дебиторской задолженности.
Далее по значимости использования денежных средств идет 2005 г., где величина КИг уже выше, чем КИф. Но разница между ними невелика - всего лишь 0,3% (76,7% - 76,4%).
Хуже всего использовались денежные средства в 2006 г. Значение КИг существенно превышает КИф: 83,3% - 80,4% = 2,9%.
Полученные формулы можно использовать и для оценки финансовых потоков, т.е. для расчета прихода и расходования денежных средств в коммерческой фирме.
Приход денежных средств от покупателей (выручка по оплате) по годам составит:
2005 г.:
В2опл = Дб1 + В2 - Дб2 = 1200 + 12 000 - 2500 = 10 700 тыс. руб.;
2006 г.:
В2опл = 2500 + 15 000 - 3500 = 14 000 тыс. руб.;
2007 г.:
В2опл = 3500 + 16 000 - 4600 = 14 900 тыс. руб.
Расходование денежных средств в счет оплаты за товар поставщикам:
2005 г.:
Топл = С2 + (Т2 - Т1) - (Кр2 - Кр1) = 10 000 + (1200 - 900) - (3000 - 1300) = 8600 тыс. руб.;
2006 г.:
Топл = 11 500 + (1400 - 1200) - (4000 - 3000) = 10 700 тыс. руб.;
2007 г.:
Топл = 13 500 + (1500 - 1400) - (4800 - 4000) = 12 800 тыс. руб.
Высвобождаемые денежные средства, которые были израсходованы по балансу на другие цели (коммерческие и управленческие расходы, налоги в бюджет и др.), определяются разностью их прихода и расхода:
2005 г.:
10 700 - 8600 = 2100 тыс. руб.;
2006 г.:
14 000 - 10 700 = 3300 тыс. руб.;
2007 г.:
14 900 - 12 800 = 2100 тыс. руб.
Более конкретный состав этих расходов может быть найден по дополнительным данным из баланса и формы N 2.
Из табл. 3.2 также следует, что рентабельность по валовой прибыли сначала увеличивается в 2006 г. по сравнению с 2005 г., а в 2007 г. снижается. Изменение рентабельности почти точно соответствует изменению среднего коэффициента наценки на товар по годам. Для нормального функционирования фирмы хорошей рентабельностью считается 15% и выше, как в рассматриваемом случае. Если рентабельность фирмы значительно ниже 15%, то у нее могут возникнуть проблемы, например, при взятии кредита.
Таким образом, не все первоначальные выводы, полученные на основе анализа исходных данных, оказались достаточно верными. Напротив, по принятым здесь критериям финансово-экономические показатели фирмы стабильно улучшаются к 2006 и 2007 гг., несмотря на рост дебиторской и кредиторской задолженности в эти годы.
С учетом сказанного выше можно сделать выводы.
На величину выручки по оплате влияют не абсолютные значения дебиторской задолженности покупателей, а их разность на начало и конец года. То же самое относится к влиянию кредиторской задолженности на величину оплаты поставщикам за товар.
Предложенные выше критерии (Креал и Кпл) позволяют в относительном виде оценить влияние указанных факторов на величины прихода и расходования денежных средств.
Коэффициенты использования денежных средств, полученных от покупателей (КИф и КИг), показывают их вклад для погашения долгов поставщикам. Следовательно, эти критерии можно также использовать для оценки и анализа финансовых потоков в коммерческой фирме.
На рентабельность фирмы по валовой прибыли (при оплате) дебиторская задолженность покупателей практически не влияет. Основное влияние на нее оказывает коэффициент средней наценки на отгруженный товар, например, за год. Последний показатель легко может быть подсчитан по данным формы № 2.
Таким образом, приведенные выше критерии позволяют на основе данных только двух форм отчетности оценить фактическое финансовое состояние фирмы.
Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия. Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).
К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
