В современных условиях хозяйствования, финансовый менеджмент на промышленных предприятиях России направлен на совершенствование механизмов, позволяющих контролировать финансовые результаты деятельности. Одним из таких механизмов является планирование, а именно составление производственно-финансового плана, который определяет основные характеристики предприятия в заданном периоде, а именно структуру и объём выпуска продукции, цены на продукцию, и главное - доходы, расходы и финансовый результат.
Основной целью производственно-финансового планирования на промышленном предприятии является достижение максимального уровня чистой прибыли, через оптимизацию производственной программы, а также объёмов и источников финансирования. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, то есть управление финансовым результатом должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды предприятия, а также контроль за их достижением.
В частности, последствием внедрения системы производственно-финансового планирования будет являться ужесточение контроля за уровнем затрат на предприятии. Оно позволит вести комплексный анализ динамики как прямых, так и косвенных расходов.
При этом построение системы эффективного планирования является залогом успешного сотрудничества предприятия со своими поставщиками и инвесторами, которые, будучи уверенными в надёжности его планов, обеспечат увеличение объёмов финансирования и снижение стоимости заёмных средств.
К существенным недостаткам имеющихся методик планирования производственно-финансовой деятельности относятся низкая степень их адаптации к внешним и внутренним факторам, воздействующим на предприятие. То есть с их помощью можно проводить план-факт анализ по итогам отчётного периода, констатируя уже полученный финансовый результат, без возможности оперативного управления. Кроме того, методики производственно-финансового планирования обычно игнорируют такую значительную часть расходов предприятия, как налоговые платежи. Подобное пренебрежение представляется необоснованным, так как данная статья затрат, оказывает существенное влияние на финансовый результат предприятия.
Недостатком существующих методик планирования является отсутствие возможности оптимизации финансового результата организации. Этот процесс представляется достаточно трудоёмким, ввиду множественности факторов, влияющих на результат финансовой деятельности предприятия и их взаимозависимости, однако данная задача может быть решена с использованием методов экономико-математического моделирования.
Рассмотрим математическую модель оптимизации производственно-финансового плана предприятия ООО "Денвер-МК". Ассортимент продукции, который продаётся на рынке по рыночным ценам, назовём управляемым, а продукцию, реализуемую по индивидуальным заказам с договорными ценами, будем считать неуправлямой.
Для описания предлагаемой модели введем следующие обозначения:
i – вид изделия управляемого ассортимента;
Хi - цена реализации одной единицы i-го изделия, тыс. руб.;
Ni – объём производства i-го товара, шт.;
j – вид сырья, используемого для производства продукции управляемого ассортимента;
уj – цена закупки j-го вида сырья, тыс. руб./ тн.;
Uзак.упр – затраты на закупку материалов, необходимых для реализации продукции управляемого ассортимента, тыс. руб.;
Uзак.неупр – затраты на закупку материалов, необходимых для реализации продукции неуправляемого ассортимента, тыс. руб.;
mji – количество j-го сырья на производство единицы i-го изделия, тн.;
Mj – количество j-го сырья на производственную программу, тн.;
ЗПi – расценка на единицу i-го изделия, тыс. руб.;
Uтруда – общие затраты на оплату труда основных рабочих, тыс. руб.;
Uпост - прогноз постоянных затрат в плановом периоде, тыс. руб.;
Нпр – налог на прибыль, тыс. руб.;
Q – сумма денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы, тыс. руб.;
S – собственные средства, выделенные на производственную программу, тыс. руб.;
К – кредитные средства, выделенные на производственную программу, тыс. руб.;
r – годовая ставка процента за пользование кредитом.
На основании прогноза объемов реализации продукции, составляемых на очередной год коммерческой службой организации, составляется прогнозная шкала спроса по каждому виду товара.
где Ц1i, Ц2i - возможные цены продажи одной единицы i-го товара в плановом периоде, руб.;
А1i, A2i - прогнозный объем продаж i-го товара в плановом периоде по цене Ц1i и Ц2i соответственно.
Будем предполагать, что прогнозная кривая спроса (зависимость объема продаж от цены) является линейной функцией вида:
Ni = aixi + bi, (1)
где:
; ;
С учетом принятых обозначений, определим валовую выручку-брутто в плановом периоде:
Ввал = xi Ni + Внеупр = (aixi2+bixi) + Внеупр, (2)
где Внеупр – выручка-брутто от реализации неуправляемого ассортимента продукции.
Совокупные затраты на производственную программу составляют:
Uобщ = Uзак.упр + Uзак.неупр + Uтруда + ЕСН + Uпост + НДС + r х К, (3)
где, Uзак.упр. = Mj yj , причём Mj = Nimij;
Uтруда = ЗПi x Ni;
ЕСН = Uтруда х 0,26;
НДС = (Ввал - Uзак.упр. - Uзак.неупр. ) 0,18 / 1,18.
Валовой финансовый результат:
ФР= (aixi2+bixi) + Внеупр – (Uзак + Uтруда + ЕСН + Uпост + НДС + r х К)
Налогооблагаемая прибыль:
П = max {ФР; 0}.
Чистый финансовый результат:
ЧФР = П – Нпр – К, причём Нпр = П х 0,24.
Чистая прибыль:
ЧП = max {ЧФР; 0}. (4)
Рентабельность:
R = . (5)
На основании приведённых формул задачу поиска оптимального объёма производства и оптимальных объёмов используемых финансовых ресурсов, обеспечивающих максимальную чистую прибыль, сформулируем в виде следующей экономико-математической модели:
найти {Ni*}, {xi*}, {S*}, {К*} обеспечивающие максимальное значение чистой прибыли (4).
ЧП (N1, N2, …, Nn) max, при ограничениях:
объём производства по каждому виду товара должен быть неотрицательным и задан целым числом
Ni ≥ 0, Ni – целое;
величина собственных средств, задействованных в производстве, не должна быть больше, чем имеющаяся сумма собственных средств
0 ≤ S ≤ Smax;
величина заёмных средств, задействованных в производстве, не должна превышать максимальной суммы кредита, доступной предприятию.
0 ≤ K ≤ Kmax;
объём производства каждого вида готовой продукции не должен превышать производственной мощности предприятия
Ni ≤ Nmax;
затраты на закупку сырья и материалов не должны превышать суммы денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы
Uзак.упр + Uзак.неупр ≤ Q;
цена на продукцию (в разрезе ассортимента) не должна быть больше чем максимальная цена, установившаяся на рынке
хi ≤ xi max;
рентабельность продукции не должна быть меньше желаемого уровня рентабельности
R ≥ Rо.
Сформулированная задача является задачей нелинейного математического программирования, решить которую можно с использованием программного продукта MS Excel, имеющего в составе математического обеспечения надстройку "Поиск решения".
Если Ni*, S*, K* решение задачи, то оптимальная цена каждого товара определяется по формуле:
х*i = , (5)
сумма денежных средств необходимых для реализации производственной программы:
Q* = S* + K* , (6)
объём закупок каждого вида сырья определяется как:
Mj* = Ni*mij. (7)
На основании построенной экономико-математической модели можно рекомендовать алгоритм (см. рис. 1) поиска оптимального объёма выпуска продукции и оптимальной суммы денежных средств, выделяемых на производственную программу, обеспечивающих максимальную чистую прибыль от деятельности промышленного предприятия.
Порядок расчета:
1. Производится аппроксимация кривой спроса линейной функцией по формуле (1).
2. Определяется выручка предприятия по формуле (2)
3. По формуле (3) определяются затраты предприятия на производственную программу.
4. Определяется чистая прибыль предприятия по формуле (4) и уровень рентабельности, по формуле (5).
5. Находится оптимальный объём производства (Ni*), а также сумма собственных (S*) и заёмных (К*) средств.
6. Находится максимальная чистая прибыль.
Рис. 1. Алгоритм построения производственно-финансового плана предприятия
Таким образом, предлагаемая экономико-математическая модель позволяет производить оптимизацию производственно-финансового плана и может быть использована в практических расчётах на промышленных предприятиях.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
