Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Денвер-МК" определяет по методу начисления. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с учетной политикой организации сумма начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно участвующим в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам.
ООО "Денвер-МК" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
За 2007 г. ООО "Денвер-МК" имеет следующие показатели своей деятельности (все суммы приводятся без НДС) (Приложение 2.).
Кроме того, 24 августа 2007 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам полугодия пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе:
- дивиденды в пользу участника - иностранной организации - 100 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника - физического лица, не являющегося резидентом РФ, - 25 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника - российской организации - плательщика налога на прибыль (ООО "Бета", 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73, директор - Е.П. Петров) - 200 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника физического лица - резидента РФ - 25 000 руб.
Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО "Денвер-МК" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль), составила 70 000 руб.
Помимо этого, на начало налогового периода (1 января 2007 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2005 г., в размере 100 000 руб.
Сумма начисленных организацией авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды составила:
По итогам
полугодия
2007 г., руб. По итогам
9 месяцев
2007 г., руб. Ежемесячный авансовый
платеж в течение
IV квартала
2007 г., руб.
Всего -
в том числе 80 000 170 000 30 000
((170 000 - 80 000) / 3)
в федеральный бюджет 21 667 46 042 8 125
в бюджет субъекта РФ 58 333 123 958 21 875
Организации "Денвер-МК" и "Бета" являются участниками договора простого товарищества, при этом доля участия (согласно стоимости вклада) организации "Денвер-МК" составляет 40%, организации "Бета" - 60%. По соглашению между товарищами обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на организацию "Бета". По итогам I квартала товариществом получена прибыль в размере 150 000 руб.
Расчеты с товарищами производятся с помощью субсчетов второго порядка, открытых к счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов":
75-2А - "Расчеты с организацией "Денвер-МК";
75-2Б - "Расчеты с организацией "Бета".
Полученная в результате совместной деятельности прибыль распределяется между участниками пропорционально доле участия (стоимости вклада). Следовательно, по итогам отчетного периода каждому участнику причитается прибыль в размере:
организации "Денвер-МК" - 60 000 руб. (150 000 руб. x 40%);
организации "Бета" - 90 000 руб. (150 000 руб. x 60%).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ
Отражена прибыль от
совместной
деятельности 90-9 99 150 000 Договор
простого
товарищества
Отражена прибыль,
подлежащая
распределению
между участниками 99 84 150 000 Бухгалтерская
справка-расчет
Отражена
задолженность
перед организацией
"Денвер-МК" 84 75-2А 60 000 Соглашение о
распределении
прибыли
Отражена
задолженность
перед организацией
"Бета" 84 75-2Б 90 000 Соглашение о
распределении
прибыли
Выплачен доход
организации "Денвер-МК" 75-2А 51 60 000 Выписка банка по
расчетному счету
Выплачен доход
организации "Бета" 75-2Б 51 90 000 Выписка банка по
расчетному счету
В июле 2008 г. организация "Денвер-МК" отгрузила организации "Бета" товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Согласно договору поставки срок оплаты товара - 29 августа 2008 г.
Не дожидаясь срока оплаты, 14 июля 2008 г. организация "Денвер-МК" уступила право требования долга организации "Гамма" за 550 000 руб.
Таким образом, по данной операции организацией "Денвер-МК" получен убыток в сумме 40 000 руб. (590 000 руб. - 550 000 руб.).
Сумма принимаемого для целей налогообложения убытка не должна превышать сумму процентов, рассчитанных с учетом требований ст. 269 НК РФ за период от даты уступки (14 июля 2008 г.) до даты платежа, предусмотренной договором поставки (29 августа 2008 г.).
Ставка рефинансирования, действующая на момент совершения уступки права требования (14 июля 2008 г.), - 11% (Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У). Следовательно, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях рассчитывается исходя из ставки, равной 12,1% годовых (11% x 1,1).
Сумма процентов, которую организация "Денвер-МК" уплатила бы, взяв взаймы 550 000 руб. на 46 календарных дней (с 14 июля до 29 августа 2008 г.), составила бы 8364 руб. (550 000 руб. x 12,1% / 366 дн. x 46 дн.).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в составе расходов может быть учтен убыток в размере 8346 руб. Данная сумма отражается по строке 140 Приложения N 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006, утвержденная Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Соответственно, убыток в сумме 31 636 руб. (40 000 руб. - 8364 руб.) не учитывается при исчислении налога на прибыль. Данная сумма отражается по строке 150 Приложения N 3 к листу 02 налоговой декларации.
Вместе с тем в бухгалтерском учете организации полученный от уступки права требования убыток полностью учитывается при формировании финансового результата. Поэтому в учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ
Бухгалтерские записи в январе 2008 г.
Отражена реализация
товара организации
"Бета" 62 90-1 590 000 Товарная
накладная
Отражена сумма НДС,
предъявленного
покупателю 90-3 68-1 90 000 Счет-фактура
Бухгалтерские записи в феврале 2008 г.
Отражен доход от
уступки права
требования 76 91-1 550 000 Соглашение об
уступке,
Акт
приемки-передачи
документации
Списана
задолженность
организации "Бета" 91-2 62 590 000 Бухгалтерская
справка
Отражен финансовый
результат (убыток)
от реализации
требования 99-1 91-9 40 000 Бухгалтерская
справка-расчет
Отражено получение
денежных средств по
договору уступки
требования 51 76 550 000 Выписка банка по
расчетному счету
Отражено постоянное
налоговое
обязательство
((40 000 руб. -
8302 руб.) x 24%) 99-2 68-2 7 608 Бухгалтерская
справка-расчет
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
