Доходы организаций торговли формируются за счет торговой надбав-ки. Чем выше надбавка, тем выше доходы, и наоборот. Доходы торговле нужны для покрытия издержек обращения, уплаты НДС в бюджет и форми-рования прибыли. Общая сумма валового дохода торгового предприятия на-ходится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют способом абсолютных разниц.
Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия (чистый доход). Он рассчитывается вычитани-ем из общей суммы валового дохода НДС. Его сумма находится в прямой за-висимости от изменения суммы валового дохода и в обратной – от НДС. Их влияние на сумму чистого дохода определяется прямым счетом. Данные о валовом доходе ООО «Евро-экспорт» представлены в таблице 8.
Таблица 8. Динамика валового дохода ООО «Евро-экспорт» за 2005-2006 годы
Показатели 2005 год 2006 год Отклонение,
(+,-) Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.
175648
232413
+56765
132,3
Валовой доход от реализации:
-сумма, тыс.руб.
48496
74488
+25992
153,6
- в % к обороту 27,61 32,05 +4,44 -
НДС:
- сумма, тыс.руб.
12840
19708
+6868
153,5
- в % к обороту 7,31 8,48 +1,17 -
Чистый доход:
- сумма, тыс.руб.
35656
54780
+19124
153,6
- в % к обороту 20,30 23,57 +3,27 -
По данным таблицы можно отметить следующее. Сумма валового до-хода в отчетном периоде увеличилась на 25992 тыс.руб., или на 53,6%. При этом уровень доходности также возрос на 4,44%, что является показателем качественным для предприятия.
Рассмотрим влияние уровня доходности и товарооборота на изменение суммы валового дохода.
Рост товарооборота в 2006 году на 56765 тыс.руб., или на 32,3%, при-вел к повышению суммы валового дохода на 15672,816 тыс.руб.:
(232413 - 175648) * 27,61 / 100 = +15672,816 тыс.руб.
Повышение уровня среднего торговых надбавок в 2006 году по сравне-нию с прошлым годом на 4,44% привело к росту суммы валового дохода на 5618,961 тыс.руб.:
(32,05 – 27,61) * 232413 / 100 = +10319,137 тыс.руб.
Следовательно, основное влияние на рост суммы валового дохода ока-зало повышение суммы товарооборота, что положительно характеризует дея-тельность предприятия, так как увеличение торговых надбавок может «от-пугнуть» потенциальных покупателей.
Рост суммы чистого дохода ООО «Евро-экспорт» в 2006 году по срав-нению с прошлым годом на 19124 тыс.руб., или на 53,6%, вызван влиянием следующих факторов. Повышение суммы валового дохода привело к росту суммы чистого дохода в 2006 году на 25992 тыс.руб. Однако рост суммы НДС, включаемого с торговую надбавку, повлек за собой уменьшение суммы чистого дохода на 6868 тыс.руб. Следовательно, основное влияние на увели-чение суммы чистого дохода оказал рост суммы валового дохода.
Рассчитаем влияние изменения структуры товарооборота ООО «Евро-экспорт» на изменение валового дохода в 2006 году (табл. 9).
Таблица 9. Расчет влияния изменения структуры товарооборота на ди-намику валового дохода ООО «Евро-экспорт» за 2005-2006 годы
Товарные группы Удельный вес в обороте, % Фактические уровни вало-вого дохода в % к обороту за прошлый год Процентные числа
(гр. 5 * гр. 4)
2005 год
2006 год
изменение
1 2 3 4 5 6
Автозапчасти 42,28 42,91 +0,63 77,82 +109,73
Автокосметика 17,16 17,85 +0,69 89,46 -126,14
Автоаксуссары 15,04 15,63 +0,39 76,54 +29,85
Автоинстру-менты 12,58 12,51 -0,07 74,28 -5,20
Коврики 10,04 10,36 +0,32 72,51 +23,20
Прочие 2,90 0,74 -2,16 64,89 -140,16
Всего 100,00 100,00 - 71,75 -108,72
Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень ва-лового дохода в % к обороту рассчитывается делением итога графы 6 табли-цы 9 на 100, получается -1,0872% ((-108,72)/100).
Изменение структуры товарооборота магазинов ООО «Евро-экспорт» привело к уменьшению уровня валового дохода на 1,0872% к обороту, что составляет 2526,794 тыс.руб. (232413*(-1,0872)/100). Следовательно, измене-ние структуры товарооборота привело к уменьшению суммы валового дохо-да в 2006 году на 2526,794 тыс.руб.
Данные о валовом доходе ООО «Евро-экспорт» за 2006-2007 годы представлены в таблице 10.
Таблица 10. Динамика валового дохода ООО «Евро-экспорт» за 2006-2007 годы
Показатели 2006 год 2007 год Отклонение,
(+,-) Темп роста, %
1 2 3 4 5
Товарооборот, тыс.руб. 232413 278031 +45618 119,6
Валовой доход от реализации:
-сумма, тыс.руб.
74488
89387
+14899
120,0
- в % к обороту 32,05 32,15 +0,1 -
НДС:
- сумма, тыс.руб.
19708
23660
+3952
120,1
- в % к обороту 8,48 8,51 +0,03 -
Чистый доход:
- сумма, тыс.руб.
54780
65727
+10947
120,0
- в % к обороту 23,57 23,64 +0,07 -
По данным таблицы можно отметить следующее. Сумма валового до-хода в отчетном периоде увеличилась на 14899 тыс.руб., или на 20%. При этом уровень доходности также возрос на 0,1%, что является показателем ка-чественным для предприятия.
Рассмотрим влияние уровня доходности и товарооборота на изменение суммы валового дохода.
Рост товарооборота в 2007 году на 45618руб., или на 19,6% привел к повышению суммы валового дохода на 14620,569 тыс.руб.:
(278031 - 232413) * 32,05 / 100 = +14620,569 тыс.руб.
Повышение уровня среднего торговых надбавок в 2007 году по сравне-нию с прошлым годом на 0,1% привело к росту суммы валового дохода на 278,031 тыс.руб.:
(32,15 – 32,05) * 278031 / 100 = +278,031 тыс.руб.
Следовательно, основное влияние на рост суммы валового дохода ока-зало повышение суммы товарооборота, что положительно характеризует дея-тельность предприятия.
Рост суммы чистого дохода ООО «Евро-экспорт» в 2007 году по срав-нению с прошлым годом на 10947 тыс.руб., или на 20%, вызван влиянием следующих факторов. Повышение суммы валового дохода привело к росту суммы чистого дохода в 2007 году на 14899 тыс.руб. Однако рост суммы НДС, включаемого с торговую надбавку, повлек за собой уменьшение суммы чистого дохода на 3952 тыс.руб. Следовательно, основное влияние на увели-чение суммы чистого дохода оказал рост суммы валового дохода.
Рассчитаем влияние изменения структуры товарооборота ООО «Евро-экспорт» на изменение валового дохода в 2007 году (табл. 11).
Таблица 11. Расчет влияния изменения структуры товарооборота на динамику валового дохода ООО «Евро-экспорт» за 2006-2007 годы
Товарные группы Удельный вес в обороте, % Фактические уровни вало-вого дохода в % к обороту за прошлый год Процентные числа
(гр. 5 * гр. 4)
2006 год
2007 год
изменение
1 2 3 4 5 6
Автозапчасти 42,91 43,05 +0,14 77,85 +10,90
Автокосметика 17,85 17,96 +0,11 89,51 +9,85
Автоаксуссары 15,63 15,71 +0,08 76,55 +6,12
Автоинстру-менты 12,51 12,63 +0,12 74,30 +8,92
Коврики 10,36 9,89 -0,47 72,54 -34,09
Прочие 0,74 0,76 +0,02 64,92 +1,30
Всего 100,00 100,00 - 71,83 +3,0
Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень ва-лового дохода в % к обороту рассчитывается делением итога графы 6 табли-цы 9 на 100, получается +0,03% ((+3)/100). Изменение структуры товарообо-рота магазинов ООО «Евро-экспорт». привело к увеличению уровня валового дохода на 0,03% к обороту, что составляет 83,4 тыс.руб. (278031*(+0,03)/100).
Рассчитанное влияние факторов позволяет определить резервы роста валового дохода.
Для ООО «Евро-экспорт» автозапчасти являются наиболее высокодо-ходной, так как у нее больше торговые надбавки, следовательно, рост объема продаж именно запчастей приведет к повышению суммы валового дохода. Также рост физического объема реализации товаров приведет к росту вало-вого дохода.
У ООО «Евро-экспорт» есть все предпосылки для увеличения валового дохода как основного источника прибыли торгового предприятия. Проанали-зируем издержки обращения магазинов ООО «Евро-экспорт» за 2005-2006 годы.
Таблица 12. Издержки обращения ООО «Евро-экспорт» за 2005-2006 годы
(тыс.руб.)
Статьи издер-жек 2006 2007 Отклонение, (+,-) Темп роста, %
сумма % к обороту сумма % к обо-роту сумма % к обо-роту
1. Транспорт-ные расходы 2125 1,21 2859 1,23 +734 +0,02 134,5
2. Расходы на оплату труда 13683 7,79 18151 7,81 +4468 +0,02 132,7
3. Отчисления на социальные нужды 5884 3,35 7902 3,40 +2018 +0,05 134,3
4. Расходы на аренду и со-держание зда-ний, помеще-ний
9046
5,15
9924
4,27
+878
-0,88
109,7
5. Износ МБП 140 0,08 232 0,10 +92 +0,02 165,7
Продолжение таблицы 12
1 2 3 4 5 6 7 8
6. Расходы на рекламу 2178 1,24 2905 1,25 +727 +0,01 133,4
7. Проценты за пользование кредитом 720 0,41 999 0,43 +279 +0,02 138,7
8. Прочие рас-ходы 580 0,33 248 0,11 -332 -0,22 42,8
ИТОГО 34356 19,56 43220 18,60 +8864 -0,96 125,8
Товарооборот 175648 - 232413 - +56765 - 132,3
Абсолютная сумма перерасхода издержек обращения составит:
43220 - 34356 = +8864 тыс.руб.
Относительная экономия издержек находится вычитанием из уровня издержек фактического уровень издержек прошлого года, умножением ре-зультата на фактический товарооборот и делением на 100.
Относительная сумма экономии издержек составит:
(18,6 – 19,56)*232413/100 = -2231,2 тыс.руб.
Следовательно, могла бы быть издержек сумма больше для достижения фактического товарооборота, но фактически на издержках было сэкономле-но, что положительно характеризует деятельности торговой организации.
Чтобы провести факторный анализ, необходимо издержки обращения разбить на условно-постоянные (не зависящие от изменения оборота) и ус-ловно-переменные (зависящие напрямую от изменения товарооборота). К ус-ловно-постоянным относят: 50% транспортных расходов, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, износ МБП, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, 50% прочих расхо-дов). Все остальные статьи издержек относят к условно-переменным.
Представим в таблице 13 расчет влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения.
Таблица 13. Расчет влияния изменения товарооборота ООО «Евро-экспорт» на уровень издержек обращения за 2005-2006 годы
Показа-тели
2005 год
2006 год В пересчете на факти-ческий товарооборот Отклонение за счет изме-нения обо-рота
Сумма В % к обороту Сумма В % к обороту Сумма В % к обо-роту
Из-держки обра-щения, всего, в т.ч.: 34356 34356/175648*
*100=19,56 43220 43220/232413*
*100=18,6 41666,5+1789,6
=43456,1 18,70 18,7-19,56=
=-0,86
- услов-но-посто-янные; 33003,5 33003,5/175648*
*100=18,79 41666,5 41666,5/232413*
*100=17,93 41666,5 41666,5/
/232413*
*100=
=17,93 17,93-
-18,79
=-0,86
-услов-но-пере-менные 1352,5 1352,5/175648*
*100=0,77 1553,5 1553,5/232413*
*100=0,67 232413*0,77/ /100=1789,6 0,77 -
Рознич-ный товаро-оборот 175648 - 232413 - 18030 - -
По расчетам, за счет изменения товарооборота уровень издержек сни-зился на 0,86%, следовательно, за счет прочих факторов (скорости обраще-ния товаров, изменения цен и тарифов и т.д.) уровень издержек уменьшился на 0,1% ((-0,96)-(-0,86)).
В отчетном периоде абсолютная сумма перерасхода издержек обраще-ния по предприятию составила 8864 тыс.руб., в % к обороту (уровень) они уменьшились на 0,96%, что привело к относительной сумме экономии в раз-мере 2231,2 тыс.руб. Следовательно, налицо экономное использование затрат торговой организации. Наибольший рост в отчетном году наблюдался по ста-тье «Износ МБП», следовательно, в дальнейшем экономия на них приведет к экономии издержек обращения. В % к обороту наибольший размер имеет уровень расходов на оплату труда, который увеличивается в отчетном году на 0,02%, а также уровень расходов на аренду, который снизился в 2006 году на 0,88%, что объясняется практически неизменными арендными ставками при росте товарооборота.
Проанализируем издержки обращения магазинов ООО «Евро-экспорт» за 2006-2007 годы по данным таблицы 14.
Таблица 14. Издержки обращения ООО «Евро-экспорт» за 2006-2007 годы
(тыс.руб.)
Статьи издер-жек 2006 год 2007 год Отклонение, (+,-) Темп роста, %
сумма % к обороту сумма % к обо-роту сумма % к обо-роту
1. Транспорт-ные расходы 2859 1,23 2977 1,07 +118 -0,16 104,1
2. Расходы на оплату труда 18151 7,81 21825 7,85 +3674 +0,04 120,2
3. Отчисления на социальные нужды 7902 3,40 9536 3,43 +1634 +0,03 120,7
4. Расходы на аренду и со-держание зда-ний, помеще-ний
9924
4,27
11983
4,31
+2059
+0,04
120,7
5. Износ МБП 232 0,10 305 0,11 +73 +0,01 131,5
6. Расходы на рекламу 2905 1,25 3725 1,34 +820 +0,09 128,2
7. Проценты за пользование кредитом 999 0,43 1335 0,48 +336 +0,05 133,6
8. Прочие рас-ходы 248 0,11 361 0,13 +113 +0,02 145,6
ИТОГО 43220 18,60 52047 18,72 +8827 +0,12 120,4
Товарооборот 232413 - 278031 - +45618 - 119,6
Абсолютная сумма перерасхода издержек обращения составит:
52047 - 43220 = +8827 тыс.руб.
Относительная экономия издержек находится вычитанием из уровня издержек фактического уровень издержек прошлого года, умножением ре-зультата на фактический товарооборот и делением на 100.
Относительная сумма перерасхода издержек составит:
(18,72 – 18,6)*278031/100 = +333,637 тыс.руб.
Следовательно, могла бы быть издержек сумма меньше для достиже-ния фактического товарооборота, но фактически на издержках не было сэко-номлено, что положительно характеризует деятельности торговой организа-ции только при наличии достаточной суммы прибыли, что мы рассмотрим в дальнейшем.
Представим в таблице 15 расчет влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения.
По расчетам, за счет изменения товарооборота уровень издержек сни-зился на 1,15%, следовательно, за счет прочих факторов (скорости обраще-ния товаров, изменения цен и тарифов и т.д.) уровень издержек увеличился на 1,27% ((+0,12)-(-1,15)).
В отчетном периоде абсолютная сумма перерасхода издержек обраще-ния по предприятию составила 8827 тыс.руб., в % к обороту (уровень) они увеличились на 0,12%, что привело к относительной сумме перерасхода в размере 333,637 тыс.руб. Следовательно, налицо не очень экономное исполь-зование затрат торговой организации.
Таблица 13. Расчет влияния изменения товарооборота ООО «Евро-экспорт» на уровень издержек обращения за 2006-2007 годы
Показатели
2006 год
2007 год В пересчете на фак-тический товарообо-рот От-кло-нение за счет изме-нения обо-рота
Сумма В % к обороту Сумма В % к обороту Сумма В % к обо-роту
Издержки обращения, всего, в т.ч.: 43220 43220/232413*
*100=18,6 52047 52047/278031*
*100=18,72 46653+1862,8
=48515,8 17,45 17,45-18,6=
=-1,15
- условно-постоянные; 41666,5 41666,5/232413*
*100=17,93 46653 46653/278031*
*100=16,78 46653 46653/
/278031*
*100=
=16,78 16,78-
-17,93
=-1,15
-условно-переменные 1553,5 1553,5/232413*
*100=0,67 5394 5394/278031*
*100=1,94 278031*0,67/ /100=1862,8 0,67 -
Розничный товарообо-рот 232413 - 278031 - 278031 - -
Наибольший рост в отчетном году наблюдался по статье «Прочие рас-ходы» в связи с подорожанием услуг связи и канцелярии, следовательно, в дальнейшем экономия на них приведет к экономии издержек обращения.
В дальнейшем для экономии издержек необходимо ввести режим эко-номии на предприятии: экономить на услугах связи, представительских рас-ходах и т.д.
Похожие рефераты:
- Анализ доходов и издержек обращения
Доходы организаций торговли формируются за счет торговой надбав-ки. Чем выше надбавка, тем выше доходы, и наоборот. Доходы торговле нужны для покрытия издержек обращения, уплаты НДС в бюджет и форм...- Анализ издержек обращения
Анализ издержек обращения предполагает: изучение динамики издержек в целом по предприятию и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота; изучение структурных сдвигов в составе издержек обра...- Анализ издержек производства на предприятии
Производственный бюджет является основанием для расчета закупки сырья и материалов, необходимых для производства продукции; трудовых затрат; общепроизводственных расходов. В соответствии с производ...- Контроль и анализ издержек производства
Производственные запасы представляют материальную основу производственных фондов предприятия. Как предметы труда они обслуживают сферу производства и полностью потребляются, перенося свою стоимость...- Анализ доходов
2.1.1. Общие подходы к построению методики анализа
доходов
Доходы организации представляют собой увеличение экономических выгод, которое проявляется л...
|
Дипломные работы 
