Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, по дебету — суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.
Необходимо учесть, что при определении периода фактической работы из последних 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам исключаются периоды времени, предусмотренные законодательством, например, в течение которых работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам и т.п. Календарные месяцы, на которые приходятся указанные периоды, подлежат замене непосредственно предшествующим им периодом времени, равным количеству исключаемых календарных месяцев.
На сумму начисленных пособий делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
• на сумму пособий за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя:
Д счетов учета затрат (20, 26, 44 и др.)
К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• на сумму пособий с третьего дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования:
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособие не выплачивается, если нетрудоспособность наступила:
• в результате алкогольного опьянения;
• в результате умышленно причиненного ущерба здоровью;
• вследствие травм, полученных при совершении преступлений. Суммы пособий, излишне выплаченные, могут быть удержаны с
получателя, если переплата произошла в результате арифметической ошибки или злоупотребления со стороны получателя.
За счет средств фонда социального страхования производятся- выплаты:
• пособий по беременности и родам (с 1 января 2007 г. сумма, не превышающая за месяц 16 125 руб.);
• единовременных пособий при рождении ребенка (с 1 января 2006 г. -8000 руб.);
• ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (с 1 января 2007 г. — 40% среднего заработка, но не менее 1500 руб. при уходе за первым ребенком, не менее 3000 руб. при уходе за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия не может превышать 6000 руб. за полный календарный месяц).
Основанием для выплаты данных пособий является решение комиссии по назначению пособий. На сумму выплаченных пособий делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
К 50 «Касса».
Разница между суммами, начисленными в фонд социального страхования и использованными на предприятии на выплату вышеназванных пособий, перечисляется в фонд социального страхования Российской Федерации платежным поручением одновременно с истребованием средств на оплату труда. Без предоставления указанных платежных поручений средства на выплату заработной платы не выдаются. При этом делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
К 51 «Расчетные счета».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются следующие удержания и вычеты:
• налога на доходы физических лиц;
• задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
• сумм в возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
• сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);
• удержания по исполнительным листам;
• удержания за товары, проданные в кредит;
• удержания за допущенный брак.
Исчисление сумм налога осуществляется предприятием (налоговым агентом) исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данное предприятие (налоговый агент), за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Предприятие (налоговый агент) не исчисляет и не удерживает налог с доходов, по которым предусмотрен иной порядок уплаты:
Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».
На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
К 51 «Расчетные счета».
Справку также нужно выдавать гражданам, получавшим доходы от предприятия, по их требованию. Заполнять справку от руки или вносить в нее исправления нельзя. Справка заполняется на основании данных, отраженных в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1 — ПДФЛ). Форма этой карточки утверждена приказом МНС России от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379.
Данный документ является для предприятия обязательным первичным документом налогового учета. Заполняется ежемесячно, рассчитываются суммы налога по различным ставкам в зависимости от вида дохода (9, 13, 30 или 35%). Общую сумму налога бухгалтер подсчитывает по итогам года.
Расчеты по возмещению вреда, причиненного предприятию, на котором работает должник, в том числе и на основании исполнительных документов, отражаются по субсчету 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если работник сам вносит денежные средства в кассу предприятия или перечисляет на расчетный счет в банке, в учете делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 50 «Касса» или
Д 51 «Расчетные счета»
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» или
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по возмещению вреда (ущерба)» или «Расчеты по алиментам» и т. п.
Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже использовал отпуск полностью, по распоряжению администрации с него производится удержание за неотработанные дни отпуска. Для этого необходим приказ руководителя предприятия, согласие работника не требуется.
В бухгалтерском учете удержания за "неотработанные дни отпуска оформляются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 20 «Основное производство»
К 26 «Общехозяйственные расходы» К 99 «Прибыли и убытки».
Существуют удержания по инициативе администрации:
• за причиненный предприятию материальный ущерб;
• за своевременное невозвращение сумм полученных под отчет;
• за допущенный брак и др.
Все эти удержания отражаются в бухгалтерском учете записями на счетах:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 28 «Брак в производстве».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются ранее выданные работникам плановые авансы (за первую половину месяца). ТК установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены законодательством для отдельных категорий работников.
Размер аванса определяется в документе по учетной политике предприятия. Авансы, как правило, выдаются в размере 40% заработка. На сумму выданных авансов делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 50 «Касса».
Согласно действующему законодательству, в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, письменно известив работодателя, приостановить работу до выплаты задержанной суммы.
Суммы, подлежащие выплате работающим в окончательный расчет, предприятие получает в кассу с расчетного счета по чеку из чековой книжки. На сумму средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 50 «Касса»
К 51 «Расчетные счета».
Заработная плата выдается в течение 3 дней, и на сумму выданной заработной платы делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 50 «Касса».
Не выданная в этот срок заработная плата депонируется, т. е. берется на хранение, а средства депонируемой заработной платы на 4-й день зачисляются на расчетный счет предприятия.
Согласно реестру депонентов, депонируется не выданная заработная плата, что оформляется следующими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Зачисление па расчетный счет средств депонированной заработной платы отражаются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 51 «Расчетные счета»
К 50 «Касса».
Последующая выплата депонированной заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» К 50 «Касса».
Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение 3 лет, предприятие прибавляет к прибыли как прочие доходы. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты с депонентами»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
