От эффективной работы налоговых органов напрямую зависят налоговые поступления в бюджет государства. И в настоящее время в условиях уклонения от уплаты налогов и сборов со стороны субъектов хозяйствования необходимо повышать эффективность системы налогового контроля. Важную роль в решении этого вопроса играет деятельность по снижению задолженности в бюджетную систему и по обеспечению своевременной уплаты текущих налоговых платежей налогоплательщиками.
Проведем анализ задолженности в бюджетную систему юридических лиц, состоящих на учете в Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Владимирской области
По состоянию на 1 января 2008 года задолженность юридических лиц по платежам в бюджетную систему составила 189767 тысяч рублей. За 2007 год произошло ее снижение на 3%. За 2008 год наблюдается ее увеличение на 6%, что было вызвано ростом недоимки, причиной которого является неуплата текущих платежей основными налогоплательщиками в сумме 13502 тысяч рублей (59 % прироста) и предприятиями жилищно-коммунального хозяйства в сумме 8948 тысяч рублей (38,86% прироста). В течение 2007 – 2007 годов к данным предприятиям работниками отдела урегулирования задолженности применялись меры принудительного взыскания, что привело к снижению задолженности по налоговым платежам юридических лиц в 2007 году.
За анализируемый период наблюдается увеличение доли задолженности по штрафам и снижение – по пени. Это связано с тем, что задолженность юридических лиц по штрафам возросла в 2 раза, а по пени – снизилась в 1,5 раза. Ситуация объясняется тем, что задолженность по пени взыскивается с организаций – юридических лиц в бесспорном порядке, а штрафные санкции могут быть взысканы с налогоплательщика только по решению суда.
Происходит снижение удельного веса отсроченных и приостановленных к взысканию в установленном порядке платежей и, соответственно, увеличение доли недоимки. Причиной этого явилось то, что у большинства платежей время, на которое была предоставлена отсрочка, истекло, и они были возвращены. Так, если по состоянию на 01.01.2007 года их сумма равнялась 9881 тысяч рублей, то на 1 января текущего года она уменьшилась на 47,6%.
Следует отметить, что за анализируемый период произошло снижение задолженности по налогу на прибыль. Если по состоянию на 01.01.2006 года сумма ее равнялась 10968 тысяч рублей, то на 1 января 2008 года она уменьшилась до 5535 тысяч рублей.
Обратная ситуация наблюдается по налогу на добавленную стоимость. Сумма задолженности по данному налогу по состоянию на 01.01.2006 года составляла 61422 тысячи рублей, за два года она возросла на 9546 тысяч рублей. Кроме того, доля задолженности по этому налогу в общей сумме задолженности по налоговым платежам достаточно велика, например, на 1 января 2008 года она равнялась 60,96%. Это объясняется тем, что данный налог является основным и обеспечивает большую часть поступлений в бюджетную систему.
Рассмотрим структуру задолженности юридических лиц по налоговым платежам в разрезе районов. Наибольший удельный вес задолженности приходится на предприятия Грязовецкого района. Это вызвано тем, что промышленность этого района в основном представлена предприятиями лесной и деревообрабатывающей промышленности. В то время как, наибольший удельный вес задолженности приходится именно на предприятия этой отрасли.
За анализируемый период наблюдается снижение удельного веса задолженности предприятий строительства, что связано с улучшением экономической ситуации в данной отрасли.
Также следует отметить сокращение задолженности предприятий сельского хозяйства. Ее доля в общей сумме задолженности снизилась с 16,7 до 10,1%. Это произошло вследствие того, что были приняты меры для предоставления сельскохозяйственным товаропроизводителям права на реструктуризацию задолженности в соответствии с Федеральным законом от 09.04.2002 года № 83–ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей». Так в соответствии с этим законом в 2006 году реструктурировало долги 21 предприятие. Сумма задолженности, на которую были заключены соглашения, составила 69 млн. рублей, в том числе налоги и сборы – 20 млн. рублей. В соответствии с Указом Президента РФ от 16.07.2003 года № 784 «О дополнительных мерах по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей» было списано пеней и штрафов на сумму 45 млн. рублей.
В целях повышения уменьшения задолженности и обеспечения своевременной уплаты текущих налоговых платежей юридических лиц в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области проводится определенная работа. Организация деятельности по снижению задолженности юридических лиц в бюджетную систему осуществляется отделом урегулирования задолженности. Показатели работы данного отдела и ее результаты приведены в таблице 2.15.
При наличии у налогоплательщиков неисполненной обязанности по уплате налогов (сборов) работниками Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Владимирской области направляются требования об уплате налога (сбора). Предъявление данного требования со стороны инспекции направлено на скорейшее исполнение налогоплательщиком (иным обязанным лицом) своих обязанностей и пресечение ненадлежащих действий (бездействия) обязанных лиц. Путем направления требования инспекция информирует налогоплательщиков о своих претензиях к ним.
Так в 2007 году работниками инспекции было направлено 5146 требований на сумму 282065 тысяч рублей, после получения которых должниками было погашено задолженности на сумму 223113 тысячи рублей. Таким образом, результативность составила 79,1%. В то же время в 2006 году почти половина суммы, указанной в требованиях, была погашена должниками после их получения. Хотя в этот год наблюдалось снижение количества требований, направленных юридическим лицам.
Таблица 12
Показатели деятельности по урегулированию задолженности в Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Владимирской области за 2005 – 2007 гг.
Наименование показателя 2005 г. 2006 г. 2007 г.
коли-чество сумма, тысяч рублей коли-чество сумма, тысяч рублей коли-чество сумма, тысяч рублей
Направлено требований юридическим лицам 3267 247930 2741 224521 5146 282065
Погашено должниками после получения требований — 72933 — 105795 — 223113
Результативность, % — 29,42 — 47,12 — 79,10
Выставлено инкассовых поручений юридическим лицам 2950 94159 3289 98668 5474 160542
Поступило со счетов юридических лиц денежных средств, взысканных в бесспорном порядке — 14771 — 19407 — 140153
Результативность, % — 15,69 — 19,67 — 87,30
Направлено банкам решений о приостановлении операций по банковским счетам 199 — 174 — 1165 —
Принято постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ 47 70379 208 61335 112 102380
Погашено в ходе исполнительных действий (после возбуждения исполнительного производства) — 40017 — 15672 — 55161
Результативность, % — 56,86 — 25,55 — 53,88
Вынесено постановлений о наложении ареста на имущество в соответствии со ст. 77 НК РФ 12 28213 1 241 1 1259
Погашено юридическими лицами после получения постановления об аресте имущества согласно ст. 77 НК РФ — 11478 — — — —
Результативность, % — 40,68 — — — —
Итого: погашено юридическими лицами в результате мер принудительного взыскания — 139199 — 140874 — 418427
В случае неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика. Взыскание производится работниками инспекции путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщиков.
В 2007 году было выставлено 5474 инкассовых поручений юридическим лицам на сумму 160542 тысячи рублей. Поступило со счетов юридических лиц денежных средств, взысканных в бесспорном порядке, на сумму 140153 тысячи рублей, что на 125382 тысячи рублей или в 9,5 раз больше, чем в 2003 году. Результативность применения инспекцией данной меры принудительного взыскания в 2006 году равнялась 19,67%, а в 2007 году она увеличилась до 87,3 %.
В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) или отсутствии информации о его счетах работники инспекции вправе взыскивать налоги (сборы) за счет иного имущества налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов). Так в 2007 году было принято 112 постановлений о взыскании налога за счет имущества на сумму 102380 тысяч рублей, было погашено в ходе исполнительных действий после возбуждения исполнительного производства задолженности на сумму 55161 тысяча рублей. Результативность составила 53,88%. По сравнению с 2006 годом она увеличилась в 2 раза.
Также Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 1 по Владимирской области за 2003 – 2007 годы применялись такие способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов как приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72, 76, 77 Налогового кодекса РФ). В 2007 году было направлено банкам 1165 решений о приостановлении операций по счетам, что на 991 или почти в 7 раз больше, чем в 2006 году. В 2003 году было вынесено 12 постановлений о наложении ареста на имущество в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса РФ, а в 2007 году, как и в 2006, – только одно. Данное снижение связано с трудностями, возникающими при получении санкции прокурора, так как очень трудно доказать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
В результате применения инспекцией мер принудительного взыскания в 2007 году было погашено задолженности на сумму 418427 тысяч рублей, что на 279228 тысяч рублей или в 3 раза больше, чем в 2003 году.
Подводя итоги работы отдела по урегулированию задолженности Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Владимирской области за 2003 – 2007 годы, следует признать, что в 2007 году выполненный объем работ работниками данного отдела значительно увеличился, что привело к росту результативности проводимых мероприятий. В то же время необходимо проводить дальнейшую работу по сокращению недоимки по налоговым платежам и обеспечивать полный и своевременный охват сумм задолженности мерами принудительного взыскания.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
