Анализ деятельности автотранспортного предприятия должен быть комплексным, то есть охватывать всю хозяйственно-финансовую деятельность предприятия. Только такой подход может обеспечить реальное выявление факторов, обусловливающих ту или иную величину показателей.
Материалами, используемыми при анализе доходов и прибыли автотранспортного предприятия должны служить плановые задания по перевозкам и другим видам работ, по доходам и прибыли, а также материалы статистической и бухгалтерской отчетности.
Целью анализа доходов и прибыли являются:
1) оценка выполнения планов и динамики по указанным показателям; рассмотрение структуры доходов, полученных автотранспортным предприятием в отчетном периоде;
2) выявление и оценка факторов, повлиявших на доходы, себестоимость работ и услуг и прибыль предприятия.
В конечном итоге, результаты анализа должны дать конкретные и объективные материалы для совершенствования хозяйствования в плановом периоде, для выявления резервов и путей интенсивного развития.
Выполнение плана доходов по автохозяйству за анализируемый год можно оценить по данным табл. 3.1.
Как видно из приведенных данных, план доходов в целом автотранспортным предприятием выполнен. Однако доходы от эксплуатации "почасовых" автомобилей были значительно ниже плановых. Особенно отмечается, что автотранспортным предприятием не выполнен план доходов по оказанию услуг на сторону, и в первую очередь, населению.
Таблица 3.1. Доходы автотранспортного предприятия ООО «Денвер-МК» за 2007 год
№ п/п Показатели План (тыс. руб.) Фактически
(тыс. руб.) Выполнение плана, % Структура, %
План Отчет
1 2 3 4 5 6 7
1 Полученные доходы всего 672,0 676,2 100,6 100,0 100,0
2 в том числе:
от перевозок "сдельными" автомобилями 430,2 448,3 104,2 63,9 66,2
3 от перевозок" почасовыми автомобилями" 157,8 149,5 94,7 23,4 22,1
4 от перевозок специальными автомобилями 34,9 35,7 102,1 5,2 5,2
5 от перевозок автобусами 8,7 8,8 100,6 1,3 1,3
6 доходы от легковых служебных автомобилей 6,6 6,6 100,0 0,9 0,9
7 от погрузочно-экспедиционных работ 28,1 23.2 82,4 4.1 3,4
8 от выполнения услуг на сторону 5,7 4,1 71,6 0,8 0,6
9 в том числе
населению 3,1 2,0 64.4 0,4 0,3
10 Кроме того, устойчивые непланируемые доходы - 42,0 - - -
Следовательно, в отчетном году автохозяйство не обеспечило выполнение всех заказов населения на перевозку грузов, а также на перевозку сельскохозяйственных продуктов грузопассажирскими автомобилями на колхозные рынки.
Устойчивые непланируемые доходы (от реализации материалов и отходов, по операциям с тарой и др.) также должны учитываться при анализе, поскольку при плановых расчетах доходов для образования фонда оплаты труда и прибыли они включаются в расчет.
На выполнение плана по доходам от перевозок непосредственно влияет ряд факторов. При перевозке грузов "сдельными" автомобилями - это выполнение плана перевозок в тоннах и грузооборота в тонна - километрах, расстояние перевозок, степень специализация автомобилей, структура парка по маркам автомобилей. При перевозках же грузов "почасовыми" автомобилями - выполнение плана по автомобиле - часам работы, изменение структуры парка "почасовых" автомобилей по грузоподъемности, а также за счет увеличения эксплуатационной скорости (свыше 9 км/ч).
Свое конкретное выражение эти факторы частично находят в так называемых средних доходных ставках за 10 тонна-километров, выполненного грузооборота "сдельными" автомобилями и за 10 автомобиле - часов работы "почасовыми" автомобилями. Пользуясь этим, при анализе можно рассчитать, как повлияли на доходы от перевозок грузов изменения средних доходных ставок и выполненного автомобилями объема работы (табл. 3.2).
Таблица 3.2. Расчет влияния изменений в объеме выполненных работ и среднего размера доходных ставок на доходы от перевозок грузов автотранспортного предприятия ООО «Денвер-МК» за 2007 год
№ п/п Показатели Единицы измерения План Фактически Выполнение плана, %
1 2 3 4 5 6
1 "Сдельные" автомобили
Грузооборот тыс. ткм. 4246 4331 102,0
2 Выручка за перевозки тыс. руб. 430,2 448,3 104,2
3 Средняя доходная ставка за 10 ткм коп. 101,32 103,51 102,1
4 "Повременные автомобили
Платные автомобиле - часы тыс.ч 73,2 65,0 88,8
5 Выручка за перевозки тыс. руб. 157,8 149,5 94,7
6 Средняя доходная ставка за 10 автомобиле - часов руб. 21,51 23,0 106,8
Произведем расчет влияния указанных факторов на изменение суммы доходов по "сдельным" автомобилям: получено доходов сверх плана
448,3 - 430,2 = + 18,1 (тыс. руб.);
в том числе за счет:
а) перевыполнения плана грузооборота:
101,32 * (4331 - 4246) = + 8,5 (тыс. руб.);
б) повышения средней доходной ставки:
(103,51 - 101,32) * 4331 = + 9,6 (тыс. руб.)
То же по "повременным" автомобилям:
общее недовыполнение плана доходов равно 8,3 тыс. руб., в том числе:
а) за счет недовыполнения плана использования автомобилей по автомобиле - часам:
21,51 * (65,0 - 73,2) = - 17,6 (тыс. руб.);
б)за счет повышения средней доходной ставки за 10 автомобиле - часов:
(23,0 - 21,51) * 65 = + 9,3 (тыс. руб.)
Следовательно, по "сдельным" автомобилям перевыполнение плана доходов было обеспечено за счет действия обоих факторов, а по "повременным" - только за счет повышения средней доходной ставки. Такой метод анализа называется методом цепной подстановки.
Прирост или уменьшение доходов на автотранспорте от перевозок грузов может быть следствием как интенсивных, так и экстенсивных факторов. Интенсивным фактором, например, является рост выработки на одну автомашину, а экстенсивным - рост количества автомашин.
Предположим (по данным табл. 3.2), что по "сдельным" автомобилям количества автомашин за год и выработка на одну автомашину в рублях валового дохода составили (табл. 3.3):
Таблица 3.3. Данные для расчета прироста или уменьшения доходов от перевозок грузов в автотранспортном предприятии ««Денвер-МК»» за 2007 год
№ п/п Показатели План Фактически
1 2 3 4
1 Количество автомашин, штук 64 86
2 Выработка на одну автомашину в рублях валового дохода 5121 5213
Следовательно, количество автомашин возросло против плана на 2,3 %, а выработка - на 1,8 %.
В этом случае для выявления доли прироста доходов за счет интенсивного фактора, (роста выработки на одну автомашину) можно использовать формулу:
, (1)
где Д и - доля прироста объема деятельности за счет интенсивных факторов;
Т э - темп прироста экстенсивного фактора;
Т о - темп прироста объема деятельности.
Общий объем валовых доходов (табл. 3) возрос против плана на 18,1 тыс. руб., или на 4,2 % , при росте количество автомашин на 2,3 %. Отсюда:
, (2)
Следовательно, за счет повышения выработки на одну автомашину в автотранспортном предприятии получено 45,2 % прироста суммы валового дохода.
Объем доходов по грузовым автомобилям, работающим сдельно, может изменяться от величины основных технико-эксплуатационных измерителей.
Влияние эксплуатационных показателей на объем доходов грузовых автомобилей, можно исчислить по нижеследующей формуле:
, (3)
где Д - объем доходов от перевозок, руб.;
А с с - среднесписочное число автомобилей;
α - коэффициент выпуска автомобилей на линию;
t H - средняя продолжительность пребывания автомобилей в наряде, ч;
V э - средняя эксплуатационная скорость движения автомобилей км/ч;
β - коэффициент использования пробега;
g - средняя грузоподъемность автомобилей, т ;
ℓ- среднее расстояние перевозки грузов, км;
С Д - средний тариф за I т перевезенного груза, руб.;
Д к - количество календарных дней в периоде.
γ дин - динамический коэффициент использования грузоподъемности, исчисляемый по формуле:
, (4)
где P ткм - грузооборот, ткм;
γ гр - пробег с грузом, км
Суть приема цепной подстановки по данной формуле заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины показателей их фактической (отчетной) величиной. Причем сначала подставляют качественные, а затем количественные показатели (факторы).
Прибыль автотранспортного предприятия представляет собой важнейший оценочный показатель их деятельности. Поэтому следует внимательно проанализировать и сумму полученной прибыли, и уровень рентабельности. Общая балансовая прибыль автопредприятия – это разность между всеми полученными доходами и общими расходами, связанными с его работой. Как правило, прибыльными (рентабельными) должны быть все виды работ и услуг оказываемых автотранспортным предприятием. Однако это зависит не только от деятельности самого автотранспортного предприятия, но и от уровня действующих тарифов на перевозки и услуги, от состава выполняемых работ, наличия в составе парка служебных легковых автомобилей, а также наличия непланируемых доходов и потерь.
Основную прибыль автохозяйству обеспечивают перевозки, выполняемые грузовыми автомобилями. На величину этой прибыли оказывают влияние объем перевозок и грузооборота, средняя себестоимость 10 ткм и 10 платных автомобиле – часов и средняя доходная ставка.
Анализ прибыли должен показать, как выполнен план чистого дохода, какова структура, какие факторы повлияли на изменение суммы прибыли. Для этого составляется специальная таблица (табл. 3.4).
Таблица 3.4. Выполнение плана прибыли автотранспортным предприятием ООО «Денвер-МК» за 2007 год
№ пп Показатели Единицы измерения План Фактически Отклонение Выполнение плана, %
1 2 3 4 5 6 7
1 "Сдельные" автомобили
Грузооборот тыс. ткм. 4246 4331 + 85 102,0
2 Общий объем доходов тыс. руб. 430,2 448,3 + 18,1 104,2
3 Расходы на эксплуатацию тыс. руб. 414,4 420,2 + 5,8 101,4
4 Средняя доходная ставка за 10 ткм коп. 101,32 103,51 + 2,19 102,1
5 Себестоимость 10 ткм коп. 97,60 97,03 - 0,57 99,4
6 Прибыль тыс. руб. 15,8 28,1 + 12,3 177,8
7 Прибыль на 10 ткм коп. 3,72 6,48 + 2,48 174,2
8 "Повременные автомобили
Платные автомобиле - часы тыс. ч 73,2 65,0 - 8,2 88,8
9 Общий объем доходов тыс. руб. 157,8 149,5 - 8,3 94,7
10 Расходы на эксплуатацию тыс. руб. 138,3 125,1 - 13,2 90,5
11 Средняя доходная ставка за 10 автомобиле - часов руб. 21,51 23,0 +1,49 106,8
12 Себестоимость 10 автомобиле - часов руб. 18,90 19,40 + 0,50 102,6
13 Прибыль тыс. руб. 19,5 24,4 + 4,9 125,1
14 Прибыль на 10 автомобиле - часов руб. 2,61 3,60 + 0,99 137,9
15 Прочие грузовые автомобили, - прибыль тыс. руб. 8,2 13,00 - 4,8 158,5
16 Автобусы, - прибыль тыс. руб. 1,0 0,6 - 0,4 60,0
17 Служебные легковые автомобили, - убыток тыс. руб. 4,2 - 4,2 - -
16 Погрузочно-экспедиционные работы тыс. руб. 2,8 - 0,8 - 10,8 -
19 Услуги на сторону тыс. руб. 1,1 0,8 - 0,3 72,7
20 Итого планируемая прибыль тыс. руб. 44,2 54,7 + 10,5 123,8
21 Непланируемые доходы тыс. руб. - 18,4 + 18,4 -
22 Непланируемые расходы тыс. руб. - - - -
23 Балансовая прибыль тыс. руб. 44,2 73,1 + 28,9 165,4
Из данных табл. 3.4 видно, что в целом план прибыли по автотранспортному предприятию перевыполнен на 28,9 тыс. руб., но 18,4 тыс. руб. этой сверхплановой прибыли было получено за счет непланируемых доходов (от реализации материалов и отходов, по операциям с тарой, от оприходования излишков ценностей, выявленных при инвентаризациях, за счет штрафов и полученных пени и т.д.).
В целом операции грузового транспорта были рентабельны. Но легковой служебный транспорт принес убыток в сумме 4,2 тыс. руб., убыточны были и погрузочно – экспедиционные работы. Не выполнен план прибыли по автобусным перевозкам и по оказанию услуг на сторону. Если бы удалось ликвидировать эти недостатки, то прибыль автотранспортного предприятия могла бы возрасти, по крайней мере, на 15 тыс. руб.
Основными факторами, влияющими на величину прибыли от грузовых перевозок, являются объем перевозок, средняя себестоимость 10 ткм и 10 платных автомобиле – часов, средняя доходная ставка. Приведем расчет влияния этих факторов на величину прибыли по «сдельным» и «повременным» грузовым автомобилям (табл. 3.5).
Таким образом, план прибыли от перевозок «сдельными» автомобилями перевыполнен на 12,3 тыс. руб. (табл. 3.5) за счет действия всех трех факторов. Но в большей степени оказалось увеличение средней доходной ставки за 10 тонна – километров.
По «повременным» автомобилям повышение суммы прибыли против плана на 4,9 тыс. руб. (табл. 3.5) было вызвано снижением себестоимости перевозов и уменьшением количества выполненных платных автомобиле – часов. Средняя же доходная ставка за 10 автомобиле – часов принесла здесь дополнительной прибыли на сумму 10,1 тыс. руб.
Таблица 3.5. Расчет влияния изменения объемов грузооборота, доходности и себестоимости автоперевозок на величину прибыли по грузовым автомобилям автотранспортного предприятия ООО «Денвер-МК» за 2007 год
№ пп Показатели Единицы измерения План Фактически Отклонение Выполнение плана, %
1 2 3 4 5 6 7
1 "Сдельные автомобили
Грузооборот тыс. ткм. 4246 4331 + 85 85 * 3,72 = + 0,4
2 Средняя доходная ставка за 10 автомобиле - часов коп. 101,32 103,51 + 2,19 4331 * 2,19 = + 9,6
3 Себестоимость 10 ткм коп. 97,60 97,03 - 0,57 4331 * 0,57 = + 2,5
4 "Повременные автомобили
Платные автомобиле - часы тыс. ч 73,2 65,0 - 8,2 - 8,2 * 2,61 = - 2,0
5 Выручка за перевозки руб. 21,51 23,00 + 1,49 65 * 1,49 = + 10,1
Средняя доходная ставка за 10 автомобиле - часов руб. 18,90 19,40 + 0,50 65 * (- 0,50) = - 3,2
В фонд оплаты труда должна быть зачислена наименьшая из двух полученных результатов сумма, она составит 229,2 тыс. руб. Этим самым достигается более тесная увязка общих результатов работы автотранспортного предприятия с размером средств, направляемых на стимулирование труда.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
