В процессе решения задачи по усовершенствованию методики Банка России целью автора являлось не построение четкой действующей методики, а формирование основополагающих подходов и методов в области оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации. Применение Усовершенствованной Методики направлено на повышения качества корпоративного управления кредитной организации и его культуры.
В исследовании отмечено, что Усовершенствованная Методика базируется на принципе осторожной и взвешенной эластичности. Это означает, что ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами кредитной организации, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменять показатели необходимо таким образом, чтобы не исключать само качество внутреннего контроля.
Основными пользователями результатов Усовершенствованной Методики являются Общее собрание участников (акционеров) и Совет директоров (Наблюдательный совет). Основными участниками процесса применения Усовершенствованной Методики рекомендуется считать Менеджмент (исполнительный единоличный и/или коллегиальный орган), Внешних аудиторов, Службу внутреннего контроля, Ревизионную комиссию.
Усовершенствованная Методика основана на двух методах:
1. Метод качественной оценки (экспертная оценка). Указанный метод основан на подходе, используемом ЦБ РФ при проверке и оценке систем внутреннего контроля в кредитных организациях. В основе указанного метода лежит тестинг системы внутреннего контроля участниками процесса оценки по основным направлениям (элементам) внутреннего контроля.
Качественная оценка СВК является интегральным показателем, включающим:
1) интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;
2) вторичную интегральную оценку СВК в разрезе групп участников оценки: Менеджмент; Служба внутреннего контроля (аудита); Внешний аудитор и/или Ревизионная комиссия.
При этом качественная оценка СВК будет определяться следующим образом:
Окач = (Ом*С1+Освк*С2+Оа*С3)/(С1+С2+С3), где (2)
Окач – качественная оценка СВК;
Ом – качественная оценка СВК, определенная менеджментом;
Освк – качественная оценка СВК, определенная службой внутреннего контроля;
Оа – качественная оценка СВК, определенная внешним аудитом (ревизором);
С1 - С3 – удельный вес показателя, определяемый на основе экспертной оценки.
В целях настоящей Усовершенствованной Методики принимаются следующие веса качественных оценок СВК по группам участников:
Значение веса
Качественная оценка, определенная менеджментом 0,3 (С1)
Качественная оценка, определенная службой внутреннего контроля
0,4 (С2)
Качественная оценка, определенная службой внешнего аудита (ревизором)
0,3 (С3)
Каждая качественная оценка участников процесса применения Усовершенствованной Методики является интегральным среднеарифметическим показателем, определяемым на основе баллов тест-таблицы.
2. Статистический метод (количественная оценка).
Данный метод основан на определении финансовых показателей кредитной организации, как необходимого условия финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь применяются количественные характеристики активности Службы внутреннего контроля.
По каждому из показателей рассчитываются критерии (баллы) качества СВК. Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую рассчитанную исходя из указанных баллов.
Показатели финансовой эффективности:
а) Динамика прибыли:
Крп = (П1/Пср-1)/0,2, где (3)
Крп – коэффициент роста прибыли;
П1 – балансовая прибыль отчетного квартала;
Пср – среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год;
0,2 – уровень существенности снижения (прироста) показателя.
б) Динамика достаточности капитала:
Крдк = (ДК1/ДКср-1)/0,2, (4)
где Крдк – коэффициент роста достаточности капитала;
ДК1 – достаточность капитала (Н1) отчетного квартала;
Пср – среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год;
0,2 – уровень существенности снижения (прироста) показателя.
в) частота невыполнения экономических нормативов установленных
ЦБ РФ:
В=Σ Mi / (К*12), (5)
где Mi – количество невыполнений i-ого норматива в текущем году;
К – количество нормативов, установленных нормативным актом регулирующим деятельность кредитной организации.
Активность Службы внутреннего контроля:
а) Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год:
Аслвк= ((П1/П0)/(А1/А0)-1)/0,2, где (6)
Аслвк – Активность службы внутреннего контроля;
П1,0 – количество внутренних проверок на конец и начало года;
А1,0 – активы брутто на конец и начало года.
0,2 – уровень существенности снижения (прироста) показателя.
Значения баллов качества по каждому показателю приведены в
таблице 1.
Таблица 1. Баллы качества
Баллы качества
Наимено-
вание
показателя 1 2 3 4
Динамика прибыли выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-
(-0,50) менее
-0,75
Динамика достаточности капитала выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-
(-0,50) менее
-0,75
Частота неисполнения экономических нормативов 0 0,01-0,03 0,03-0,06 от 0,06 и выше
Активность СВК выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-
(-0,50) менее
-0,75
Распределение показателей в данной таблице произведено с учетом уровня существенности ― 20%. Так, например, если показатель «динамика прибыли» является положительной величиной (выше 0), ему присваивается балл качества, равный 1. Если наблюдается снижение данного показателя до 10% (диапазон «(-0,49)-(0,00)» в таблице 1), ему присваивается балл качества, равный 2. Если наблюдается снижение данного показателя от 10% до 15% (диапазон «(-0,74)-(-0,50)»), ему присваивается балл качества, равный 3. Если происходит снижение динамики прибыли более, чем на 15% (диапазон «менее -0,75»), показателю присваивается балл качества, равный 4. Аналогичным образом определяются баллы качества по показателям динамики достаточности капитала и активности службы внутреннего контроля.
Если в кредитной организации в течение года отсутствуют факты неисполнения экономических нормативов, данному показателю присваивается балл качества, равный 1. Если наблюдалось невыполнение экономических нормативов от 1-го до 3-х раз (диапазон «0,01- 0,03»), показателю присваивается балл качества, равный 2; от 3-х до 6-ти раз (диапазон «0,03 - 0,06») ― балл качества, равный 3. Если экономические нормативы не выполнялись более, чем 6 раз, показателю присваивается балл качества, равный 4.
В случаях, если выявлен убыток или выявлено снижение норматива достаточности капитала ниже 10%, СВК признается некачественной и процедуры, описанные в Усовершенствованной Методике, не проводятся.
Итоговую оценку системы внутреннего контроля кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы 2, которая является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки.
Таблица 2. Определение уровня качества системы внутреннего контроля кредитной организации
Уровень качества Качест-венная Качественная, имеющая
отдельные недостатки Требующая внимания со стороны надзорных органов Некачест-венная
Значение уровня К≤1,6 1,6<К≤2,5 2,5<К≤3,4 К≥3,4
Уровень качества определяется по формуле 1.
В целях настоящей Усовершенствованной Методики принимаются следующие веса оценок качества:
Значение веса
Качественная оценка качества (экспертный метод) 0,5 (В1)
Количественная оценка качества (статистический метод) 0,5 (В2)
Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя. Базовый вариант Усовершенствованной методики оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации, представленный в работе, прошел апробацию на примере ряда коммерческих банков города Иваново. Применение рекомендаций на практике показало состоятельность предложенных подходов по оценке качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.
По результатам проведенной оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций автором был выработан комплекс предложений и рекомендаций, касающихся контроля со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации, контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценкой банковских рисков, контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности.
Адаптация Усовершенствованной методики на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в кредитных организациях Российской Федерации.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
