Под учетной политикой кредитной организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н (далее - ПБУ 1/98), и МСФО 1 понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности .
Учетная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение в системе финансового учета существенной, понятной и надежной информации для составления финансовой отчетности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуются согласно МСФО. Учетная политика должна предусматривать содержание и структуру форм отчетности, а также перечень проектируемых показателей и других данных, подлежащих раскрытию в приложениях к финансовым отчетам.
Формирование учетной политики необходимо для всех организаций независимо от формы собственности, особенно в части раскрытия учетной политики для тех организаций, которые публикуют полностью или частично свою бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительными документами либо по собственной инициативе. Однако, как показывает практика аудиторских проверок, многие банки и предприятия до сих пор не выбрали и не обосновали учетную политику для работы своей бухгалтерии. Поэтому зачастую в этих организациях допускаются ошибки и путаница в бухгалтерском учете имущества, обязательств и хозяйственных операций из-за необоснованного применения отдельных общепринятых правил.
Учетная политика, если она выбрана правильно и обоснованно, охватывает все составляющие бухгалтерского учета: организационную, методическую, техническую. Поэтому на практике диапазон применения учетной политики достаточно широк, тем более если речь идет о раскрытии данных бухгалтерского учета для внешних пользователей.
Характеризуя реформу отечественной системы бухгалтерского учета в целом, можно сказать, что ее этапами являются ведение отчета о движении денежных средств, развитие института независимого аудита, начало размежевания между бухгалтерским и налоговым учетом и т.д. Эти преобразования создают предпосылки для более эффективного управления внутри кредитной организации и повышают информативность отчета для внешних пользователей, заинтересованных в результатах ее деятельности. Создаются условия для отражения в бухгалтерской отчетности достоверной и полезной информации о деятельности кредитных организаций и их финансовом положении, для обеспечения прозрачности и надежности бухгалтерской отчетности - важнейшего источника информации.
Различия в национальных системах учета предопределяют такие факторы, как число юридических и физических лиц, вовлеченных в процесс инвестирования, а также непосредственное участие самих инвесторов в процессе управления бизнесом. Кроме того, следует различать основных пользователей учетной информации в зависимости от форм организации деятельности той или иной кредитной организации и степени ее участия в международном бизнесе.
По окончании операций с наличными деньгами заведующий кассой производит сверку суммы принятых и выданных кассовым работником денег с записями в кассовых документах.
На основании данных справок о суммах принятых и выданных денег (ценностей), приходных и расходных кассовых ордеров составляется сводная справка о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах.
После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководство кредитной организации и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе составляется акт.
После сводки кассы кассовые документы вместе с приложениями передаются для формирования и брошюрования кассовых документов одному из кассовых работников.
При формировании подборки кассовых документов необходимо соблюдать следующее:
- документы должны быть подобраны по балансовым счетам в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу, отдельно по расходу кассы;
- мемориальные документы должны быть подобраны по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем - расходные;
- документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день;
- суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать;
- ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, проводившим подсчет, помещаются в папки перед документами вместе с кассовыми журналами;
- на лицевой стороне папки ставится штамп или наклеивается следующий ярлык:
Срок хранения___________
За "__" ___________ 200__ г.
Индекс N
__________________________________________________________________
(наименование подразделения кредитной организации)
(наименование подразделения кредитной организации)
Кассовые документы Количество (шт.) Сумма (руб.)
Всего В отдельных
папках Всего В отдельных
папках
1 2 3 4 5
1. Приходные документы
2. Расходные документы
3. Мемориальные документы
по приходу
4. Мемориальные документы
по расходу
Кассовый работник (подпись)
Заведующий кассой (подпись)
Проверено:
Главный бухгалтер (подпись)
В кассовые документы дня помещаются все подлинные документы.
Кассовые документы по иностранной валюте формируются отдельно.
Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка. Такой же порядок брошюрования распространяется на документы по вкладным операциям.
Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.
Хранение кассовых документов осуществляется заведующим кассой в помещении хранилища ценностей. В обязательном порядке в помещении хранилища ценностей должны храниться документы за последние 12 месяцев. Место хранения кассовых документов за срок свыше 12 месяцев определяется внутренним распорядительным документом кредитной организации в зависимости от наличия площадей для их хранения (хранилище или общий архив).
При совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Определение порядка совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ возложено на Банк России.
Однако до настоящего времени Банк России "упомянул" о необходимости применения контрольно-кассовых машин кредитными организациями при совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги только в п. 1.23 Положения N 199-П. Никакие другие нормативные документы Банком России по этому вопросу не выпущены, в связи с чем возникают проблемы с регистрацией контрольно-кассовой техники, выбором моделей техники и др.
Для выполнения требования Банка России о применении контрольно-кассовой техники в настоящее время можно рекомендовать руководствоваться следующим:
- с применением контрольно-кассовых машин оформляется оплата наличными рублями Российской Федерации всех видов комиссий в соответствии с установленными тарифами за оказываемые клиентам услуги. Чек контрольно-кассовой машины выдается клиенту в качестве документа, подтверждающего прием денежных средств в уплату комиссии;
- прием комиссии, уплачиваемой клиентами наличной иностранной валютой, на контрольно-кассовой машине не пробивается, а оформляется приходным кассовым ордером, второй экземпляр которого выдается клиенту в качестве документа, подтверждающего прием денежных средств в иностранной валюте в уплату комиссии;
- установка контрольно-кассовых машин производится на основании внутреннего распорядительного документа кредитной организации, т.к. налоговые органы не производят регистрацию контрольно-кассовых машин кредитных организаций;
- при совершении операций с использованием контрольно-кассовых машин следует руководствоваться инструкциями по эксплуатации конкретных контрольно-кассовых машин и Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России 30.08.1993 N 104.
Каждая контрольно-кассовая машина имеет заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной контрольно-кассовой машине. Номера устанавливаемых в кредитной организации машин закрепляются за кассами по местам установки распорядительным документом кредитной организации.
Передача машин из одной кассы в другую внутри кредитной организации также оформляется внутренним распорядительным документом кредитной организации.
Ввод контрольно-кассовых машин в эксплуатацию производит специалист фирмы, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание контрольно-кассовых машин.
Об установке контрольно-кассовой машины составляется акт по форме КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин".
В случае если кассовая машина выйдет из строя и не представляется возможным произвести ее срочный ремонт, операции по приему платежей могут производиться с оформлением приходных ордеров на основании распорядительного документа руководителя кредитной организации.
Передача контрольно-кассовой машины в ремонт оформляется актом по форме КМ-2 "Акт о снятии показаний суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию".
Ремонт машины производится только после снятия показателей суммирующих счетчиков.
Учет вызовов специалистов для ремонта контрольно-кассовых машин ведется в журнале по форме КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ".
На каждую контрольно-кассовую машину заводится Журнал кассира-операциониста по форме КМ-4.
Все записи в книге заверяются кассиром, проводившим операции с использованием контрольно-кассовой машины, и контролирующим работником. Исправления, вносимые в журнал, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера кредитной организации.
Если на одной контрольно-кассовой машине работают кассовые работники двух смен, то запись, сделанная первой сменой, должна быть проверена и удостоверена записью второй смены до начала работы.
В случае возврата денежных сумм клиентам по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам, кассовым работником составляется Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) по форме КМ-3.
Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста по форме КМ-5, Справка-отчет кассира-операциониста по форме КМ-6 и Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме КМ-7 кредитными организациями не составляются.
Поступление средств учитывается в сводной справке о кассовых оборотах.
При выборе марок контрольно-кассовых машин для установки до выхода соответствующих нормативных документов Банка России следует руководствоваться действующим Государственным реестром контрольно-кассовых машин. В случае если марка контрольно-кассовой машины, установленной в кредитной организации, исключается из Государственного реестра контрольно-кассовых машин, ее эксплуатация может продолжаться до истечения нормативного срока амортизации машины. Соответствующее разъяснение по этому вопросу было дано в Письме Министерства по налогам и сборам РФ от 24.08.2004 N 33-0-13/526.
Кредитные организации и их филиалы на основании заключенных договоров производят сдачу излишней денежной наличности и при необходимости получают денежные средства для подкрепления операционных касс в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, в которых открыты их корреспондентские счета (корреспондентские субсчета).
Доставка денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение Банка России отражается через балансовый счет 20209 "Денежные средства в пути", на котором числится до получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации в Банке России:
Дт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовое подразделение Банка России"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций";
после получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета), подтверждающей зачисление инкассированных средств на счет кредитной организации:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовый центр Банка России".
При необходимости подкрепления кассы кредитной организации наличными денежными средствами кредитная организация производит депонирование необходимой суммы денежных средств со своего корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) в расчетно-кассовом подразделении Банка России:
Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению Банка России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
после доставки наличных денежных средств в кассу кредитной организации:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению Банка России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств".
Кредитные организации могут сдавать денежную наличность в кассу других кредитных организаций для зачисления на свои корреспондентские счета, открытые в этих кредитных организациях, а также получать с указанных счетов денежную наличность для подкрепления операционной кассы на основании договоров, заключенных с этими кредитными организациями. Прием денежной наличности кредитными организациями в этом случае производится по объявлению на взнос наличными, а выдача - по денежному чеку в порядке, установленном для клиентов - юридических лиц.
Для подкрепления денежной наличностью филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовом подразделении Банка России, и отдаленных дополнительных офисов кредитные организации могут открыть счета в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, на территории которых находятся филиалы и дополнительные офисы.
В расчетно-кассовое подразделение Банка России представляется карточка с образцами подписей должностных лиц филиала или дополнительного офиса, которым предоставлено право подписывать расчетно-денежные документы от имени кредитной организации, и оттиском печати.
Для учета средств, перечисляемых в расчетно-кассовое подразделение Банка России, в кредитной организации открывается счет 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов".
Перечисление средств для подкрепления операционной кассы дополнительного офиса через корреспондентский счет кредитной организации:
Дт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый дополнительный офис
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Руководитель дополнительного офиса обеспечивает получение денежной наличности в расчетно-кассовом подразделении Банка России не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств, направленных кредитной организацией для кассового обслуживания дополнительного офиса, после чего оформляются проводки:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" отдельный лицевой счет "Касса дополнительного офиса"
Кт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет, открываемый на каждый дополнительный офис.
Излишки денежной наличности в дополнительном офисе кредитная организации в соответствии с порядком, предусмотренном в договоре с расчетно-кассовым подразделением Банка России, может инкассировать в это расчетно-кассовое подразделение Банка России:
Дт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства в пути, направленные для инкассации в расчетно-кассовое подразделение Банка России по месту нахождения дополнительного офиса"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" отдельный лицевой счет "Касса дополнительного офиса";
после поступления средств на корреспондентский счет кредитной организации (90% перечисляются расчетно-кассовым подразделением Банка России в день приема денежной наличности от дополнительного офиса кредитной организации, 10% - после окончания пересчета, но не позднее следующего операционного дня после приема денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение):
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства в пути, направленные для инкассации в расчетно-кассовое подразделение Банка России по месту нахождения дополнительного офиса".
Перечисление средств для подкрепления операционной кассы филиала кредитной организации может производиться кредитной организацией со своего корреспондентского счета с предварительным списанием средств филиала со счета межфилиальных расчетов филиала или за счет собственных средств с корреспондентского счета с последующим (после получения филиалом наличных денежных средств) списанием средств со счета межфилиальных расчетов.
Если кредитная организация перечисляет средства для подкрепления кассы филиала после списания средств со счета межфилиальных расчетов филиала, счет 30210 открывается на балансе филиала:
Дт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов"
Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";
после получения наличных денежных средств в кассу филиала:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов".
Если кредитная организация перечисляет средства для подкрепления кассы филиала со своего корреспондентского счета без предварительного списания средств со счета межфилиальных расчетов филиала, счет 30210 открывается на балансе кредитной организации:
Дт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет филиала
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
и после получения наличных денежных средств филиалом в расчетно-кассовом подразделении Банка России:
Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" по отдельному лицевому счету филиала
Кт 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" отдельный лицевой счет филиала.
Решение об установке банкоматов для обслуживания банковских карт принимается кредитной организацией с учетом требований, выдвигаемых платежными системами к банкам-эквайрерам. Об установке банкоматов кредитные организации информируют территориальные учреждения Банка России в 5-дневный срок после установки банкомата.
Порядок эксплуатации банкоматов, выгрузки и загрузки денежной наличности и взаимодействия сотрудников кредитной организации при проведении данных операций определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований, предусмотренных Положением N 199-П.
Группу сотрудников кредитной организации, проводящую операции по загрузке и выгрузке банкомата, рекомендуется формировать из двух кассовых или инкассаторских работников, один из которых выполняет функцию контролера, и технического сотрудника (как правило, сотрудника отдела/управления банковских карт), который отвечает за техническое состояние банкомата и его исправную работу, обеспечивает загрузку и выгрузку кассет из банкомата, выемку заблокированных в банкомате карт.
Список лиц, допущенных к совершению операций по загрузке и выгрузке кассет банкоматов, утверждается приказом руководителя кредитной организации.
Ключи от банкомата (от первой и второй дверцы сейфа, от кассет и от функциональных частей банкомата) в целях безопасности операций закрепляются за сотрудниками таким образом, чтобы открытие банкомата не могло быть осуществлено одним сотрудником. Дубликаты ключей от банкомата в опломбированном мешке или опечатанном конверте передаются на хранение в кассу кредитной организации и отражаются в учете на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" отдельный лицевой счет "Дубликаты ключей банкомата" в условной оценке 1 руб.
Контроль за достаточностью денежных средств в банкомате, как правило, осуществляется сотрудниками отдела/управления банковских карт, которые отслеживают наличие денежных средств в банкомате с использованием программных средств и направляют соответствующую заявку в бухгалтерию кредитной организации на проведение загрузки банкомата, где указываются количество и сумма загружаемых в кассеты банкомата купюр каждого достоинства.
Выдача денежных средств для загрузки кассет банкомата производится заведующим кассой на основании расходного ордера, оформляемого на кассира, производящего загрузку кассет банкомата, который в присутствии контролера загружает последовательно в каждую кассету необходимое количество купюр указанного на кассете достоинства. Кассир заполняет ярлык загрузки с указанием даты, количества купюр и суммы загрузки. На ярлыке кассир и контролер ставят свои подписи, прикрепляют его к кассете и пломбируют.
При загрузке кассет в банкомат членами группы производится распечатка контрольной ленты параметров загрузки банкомата, распечатка подкладывается к акту загрузки банкомата, содержащему информацию о количестве, достоинстве и сумме купюр, заложенных в каждую кассету, который составляется и подписывается всеми членами группы.
Перед выгрузкой кассет из банкомата членами группы производится распечатка контрольной ленты, содержащей информацию о сумме наличных денежных средств, находящихся на момент выгрузки в кассетах банкомата, и о сумме денежных средств, выданных по банковским картам. Члены группы выгружают кассеты с денежными средствами и реджект-кассеты с отбракованными купюрами и изъятыми картами, после чего закрывают и пломбируют сейф банкомата и закрывают банкомат. По факту выгрузки кассет из банкомата членами группы составляется акт, содержащий информацию о количестве и достоинстве купюр, обнаруженных в реджект-кассетах, о состоянии пломб на кассетах. Номера пломб кассет также вносятся в акт. Эта часть акта подписывается всеми членами группы. Выгруженные кассеты доставляются в кассу, где кассовым работником в присутствии контролера производятся их вскрытие и пересчет, после чего заполняется часть акта, содержащая информацию о количестве, достоинстве и сумме купюр в каждой вскрытой кассете. Вторая часть акта подписывается только кассовым работником и контролером. Акт выгрузки денежных средств из банкомата направляется в бухгалтерию кредитной организации для оформления приходного кассового ордера, который оформляется на имя заведующего кассой, и проводок по счетам.
При вскрытии кассет и установлении несоответствия суммы денежной наличности в кассетах и на контрольной ленте выгрузки банкомата составляется акт несоответствия, который подписывается кассиром и контролером.
Для выяснения причин несоответствия создается комиссия, состоящая из сотрудников отдела/управления банковских карт и уполномоченных лиц кредитной организации. Если данная недостача денежной наличности произошла по вине группы обслуживания (например, в кассету заложены купюры другого достоинства, а информация при прогрузке кассет в программное обеспечение введена по купюрности, указанной на кассете, и наоборот), то ответственность несут соответствующие материально ответственные лица из группы обслуживания.
Балансовый счет 20208 "Денежные средства в банкоматах" открывается на каждый банкомат, установленный в кредитной организации.
Загрузка банкомата оформляется проводкой:
Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в который производится загрузка денежной наличности
Кт 20202 "Касса кредитных организаций";
выгрузка денежных средств из банкомата:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, из которого производится выгрузка денежной наличности;
выявление недостачи денежных средств в банкомате на основании акта несоответствия:
Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате"
Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в котором обнаружена недостача денежной наличности;
погашение недостачи материально ответственным лицом из группы обслуживания:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
если установлен клиент, которому выданы излишние денежные средства, при его согласии излишне выданные средства могут быть списаны с его счета:
Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счет юридического лица
Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
если кредитная организация примет решение списать недостачу за счет собственных средств, не установив причину недостачи, то указанные расходы не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы кредитной организации по налогу на прибыль:
Дт 70209 "Другие расходы" символ 29405 "По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам"
Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
обнаружен излишек денежной наличности в банкомате:
Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в котором обнаружен излишек денежной наличности
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате".
Если излишек возник в результате недополучения клиентом денежных средств и при наличии письменной претензии клиента, уполномоченными лицами отдела/управления банковских карт проводится проверка данного факта. В случае подтверждения факта недополученные клиентом денежные средства зачисляются ему на счет или выдаются наличными через кассу кредитной организации:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
Кт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", счет юридического лица
или
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций";
если клиент, недополучивший денежные средства, не установлен, сумма излишка зачисляется в доходы кредитной организации:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
Кт 70107 "Другие доходы" символ 17306 "От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей".
Документы, касающиеся организации кассовой работы:
- положение о кассовом подразделении (документ, определяющий структуру кассового подразделения, количество касс и численность кассовых работников);
- должностные инструкции кассовых работников (должностные инструкции в обязательном порядке должны быть подписаны кассовыми работниками. Один экземпляр должностной инструкции должен находиться у кассового работника. Названия должностей кассовых работников должны соответствовать наименованиям должностей, содержащимся в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов);
- приказ (распоряжение) о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на должностных лиц;
- договоры о материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей (договоры о полной материальной ответственности должны быть утверждены на основании типовой формы договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности");
- порядок документооборота и обработки учетной информации по кассовым операциям, включающий порядок передачи приходных и расходных документов между кассовыми работниками и бухгалтерией, порядок нумерации объявлений на взнос наличными, порядок выдачи чековых книжек клиентам;
- приказ об установлении места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей;
- приказ о присутствии представителя охраны при открытии и закрытии хранилища ценностей;
- порядок действий сотрудников в случае возникновения неисправностей при сдаче хранилища под охрану.
Документы, определяющие порядок проведения ревизии ценностей:
- порядок проведения ревизии ценностей в кредитной организации;
- приказы о проведении ревизии ценностей;
- приказы о возложении ответственности за сохранность ценностей при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- акты проведения ревизии ценностей и проверок организации кассовой работы.
Документы, регулирующие совершение операций с денежной наличностью:
- список организаций, сдающих денежную наличность в сумках (в списке должны быть указаны количество и номера закрепленных за каждой организацией сумок, а также приложены образцы оттисков пломбиров);
- объявление о времени работы вечерних касс;
- порядок сдачи под охрану и снятия с охраны сейфа вечерней кассы, закрепления одного комплекта ключей от сейфа, в котором хранится вечерняя выручка, за работниками вечерней кассы;
- договоры между кредитной организацией и клиентами на осуществление кассового обслуживания;
- договоры, определяющие порядок приема кредитной организацией денежной наличности от других кредитных организаций (порядок приема денежной наличности может являться составной частью договора на открытие корреспондентского счета);
- порядок совершения переводов физических лиц без открытия банковского счета (обязательным является наличие такого порядка на стенде в кассовом подразделении);
- правила приема поврежденных денежных знаков (обязательным является наличие такого порядка на стенде в кассовом подразделении).
Документы, определяющие проведение кассовых операций во внутренних структурных подразделениях:
- приказ об установлении режима работы внутреннего структурного подразделения, в котором должны быть определены общее время работы внутреннего структурного подразделения и время работы по обслуживанию клиентов юридических и физических лиц;
- приказ (распоряжение) о выполнении кассовым работником внутреннего структурного подразделения функций заведующего кассой;
- порядок хранения кассовых документов внутреннего структурного подразделения;
- приказ об установлении суммы минимального допустимого остатка наличных денег внутреннего структурного подразделения в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;
- порядок передачи денежной наличности и ценностей между кассовыми работниками внутреннего структурного подразделения в случае их посменной работы;
- порядок передачи информации о совершенных внутренним структурным подразделением операциях.
Документы, определяющие порядок работы с банкоматами и программно-техническими комплексами:
- порядок загрузки и выгрузки денежной наличности из банкоматов;
- приказ об утверждении ответственных лиц по обслуживанию банкоматов;
- порядок обслуживания программно-технических комплексов;
- приказ об утверждении ответственных лиц по обслуживанию программно-технических комплексов.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
