Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов .
Для ООО «Прогресс» при разработке мероприятий по оптимизации следует учесть, что Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (опубликован в "Российской газете" 30 июля 2008 г.) внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, которые вступают в силу с 2009 г.
С 2009 г. в соответствии с новой редакцией абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются не только капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в предоставленные в аренду объекты основных средств, но и капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, в объекты основных средств, которые получены по договору безвозмездного пользования.
Согласно дополнениям в п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, указанные в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, амортизируются аналогично вложениям в арендованные объекты, а именно:
- капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;
- капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Как и прежде, в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов начисления амортизации - линейный или нелинейный (ст. 259 НК РФ).
Амортизируемое имущество Метод начисления амортизации
линейный нелинейный
Объекты основных средств, кроме
зданий, сооружений, передаточных
устройств, нематериальных
активов, входящих в восьмую -
десятую амортизационные группы Отдельно по каждому
объекту
амортизируемого
имущества Отдельно по
каждой
амортизационной
группе
(подгруппе)
Здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы,
входящие в восьмую - десятую амортизационные группы, амортизируются вне
зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для
целей налогообложения метода начисления амортизации линейным методом
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259) и отражается в учетной политике для целей налогообложения (далее - учетная политика). Изменение метода допускается с начала очередного налогового периода.
При этом перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации налогоплательщики смогут не чаще одного раза в 5 лет.
Важным моментом является введение различий в начислении амортизации в зависимости от применяемого метода: при использовании нелинейного метода сумма амортизации будет рассчитываться в целом по амортизационной группе (подгруппе), а не по объекту амортизируемого имущества, как при применении линейного метода.
Поправки в порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода (новая ст. 259.1 НК РФ) носят уточняющий характер.
Как и прежде, сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
1
K = -- x 100%,
n
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ).
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты основных средств, которые подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты полученных по договору безвозмездного пользования основных средств, которые подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию капитальных вложений, у организации-ссудополучателя - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода изложен в новой ст. 259.2 НК РФ.
На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном ст. 322 НК РФ с учетом положений ст. 259.2 НК РФ.
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.
Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ.
По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества их первоначальная стоимость увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию.
При изменении первоначальной стоимости основных средств в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации. С 2009 г. в состав материальных расходов включаются также расходы на производство и (или) приобретение мощности (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Предельный размер взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываемых в составе расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ), увеличивается с 3 до 6% от суммы расходов на оплату труда.
В соответствии с новым п. 24.1 ст. 255 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль будут учитываться также расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Эта норма будет действовать 3 года, т.е. до 1 января 2012 г.
В ст. 262 НК РФ вводятся новые положения, касающиеся учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
Так, расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
С 2009 г. отменяется давно "устаревшая" норма суточных, применяемая для целей налогообложения в размере 100 руб. в сутки для командировок по России, а также Нормы по заграничным командировкам, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В расходы налогоплательщика будут включаться суточные по командировкам (включая зарубежные командировки) по нормам, устанавливаемым организациями самостоятельно.
Уточняется понятие расходов на подготовку и переподготовку кадров (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), учитываемых в целях налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ, который также претерпел изменения. Нововведения, в частности, касаются ученических договоров.
Так, с 2009 г. расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
В случае если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 Трудового кодекса РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы. В случае если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет. Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными настоящим пунктом, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.
Основными направлениями налоговой политики на 2008 - 2010 гг., одобренными Правительством Российской Федерации в марте 2007 г., определены концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 гг. и предусмотрен ряд мероприятий, направленных на изменение в 2008 - 2009 гг. налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов . В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по совершенствованию налоговой системы, включающие создание сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени, внедрение современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграцию российской налоговой системы в международные налоговые отношения. Основным критерием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в стране.
С учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 гг., Минфином России подготовлены Основные направления налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 г. и 2011 г., а также разработаны и представлены в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов по реализации предусмотренных мер. Значительное место в этом документе уделено направлениям дальнейшего совершенствования налогообложения прибыли организаций .
В соответствии со ст. 318 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ к прямым расходам могут быть отнесены материальные расходы (в части сырья и основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий):
- расходы на оплату труда производственного персонала и суммы единого социального налога по ним,
- расходы на амортизацию основных средств, используемых в производственном процессе.
Если добавить в этот список пункт "иные расходы, непосредственно связанные с производством продукции", то у организации появляются реальные возможности пользоваться единым перечнем прямых и косвенных затрат и в налоговом, и в бухгалтерском учете.
При организации бухгалтерского учета производственных затрат делением расходов на прямые и косвенные во многом определяется выбор счетов их учета, а также организация аналитического учета на них.
Таким образом, для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет и сделать его соответствующим законодательству в части учета производственных затрат, автор рекомендует использовать прямые и косвенные расходы, состав которых приведен в табл. 1.
Таблица 1. Состав прямых и косвенных расходов бухгалтерского и налогового учета
Статья расходов Бухгалтерский учет Налоговый учет
Сырье и материалы Прямые, счет 20 Прямые
Покупные изделия и
полуфабрикаты Прямые, счет 20 Прямые
Работы и услуги
производственного характера
сторонних организаций Прямые, счет 20 Прямые
Топливо и энергия на
технологические цели Прямые, счет 20 Прямые
Основная и дополнительная
заработная плата
производственных рабочих Прямые, счет 20 Прямые
Отчисления на социальные
нужды от заработной платы Прямые, счет 20 Прямые
Потери от брака Прямые, счет 20 Прямые
Общепроизводственные расходы Косвенные
основные, счет 25 Прямые
Общехозяйственные расходы Косвенные
накладные, счет 26 Косвенные
Из анализа содержания таблицы следует, что состав прямых расходов существенно увеличился, а косвенных - соответственно снизился по сравнению с действующей редакцией ст. 318 НК РФ.
С одной стороны, это приводит к завышению налогооблагаемой прибыли, так как часть бывших косвенных расходов будет теперь оседать в остатках незавершенного производства.
С другой стороны, у предприятия появляется возможность не только вести единый учет производственных затрат, но и самостоятельно выбирать один из бухгалтерских способов оценки незавершенного производства, который затем можно использовать в целях налогообложения. При таких обстоятельствах, очевидно, будут применяться либо наименее трудоемкие для конкретного предприятия методы, либо те из них, при которых остатки незавершенного производства минимальны, и как следствие - минимален налог на прибыль.
Единство перечня прямых и косвенных расходов и оценки незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете создает возможности для соответствующего их отражения на счетах по принципу двойной записи.
Затраты накапливаются на бухгалтерских счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др., но если не принимать во внимание вспомогательные производства и обслуживающие производства и хозяйства, то в балансе отражается только сальдо счета 20.
Именно с него и производится распределение основных расходов между остатками и выходом продукции, объемом ее отгрузки и реализации. Так как помимо налогового учета организация должна решать и другие задачи учета затрат (например, калькулирование себестоимости), то выделять субсчета прямых и косвенных расходов непосредственно к счету 20 автор не рекомендует, а предлагает использовать для этих целей свободный в плане счетов счет 30 "Формирование затрат основного производства". К нему следует открывать субсчета 30-1 "Прямые расходы налогового учета" и 30-2 "Косвенные расходы налогового учета". Этот счет затем будет закрываться на счет 20, и, таким образом, в балансе он показываться не должен.
Единство состава производственных затрат бухгалтерского и налогового учета далеко не означает тождественность соответствующих сумм расходов. Наиболее вероятными в данном случае будут расхождения в суммах начисляемой амортизации и нормируемых управленческих расходов. При появлении таких ситуаций бухгалтерский счет 20 должен сохранять информацию о фактических расходах организации, а налоговый счет 30 - только о той величине тех же самых статей расходов, которая учитывается при налогообложении прибыли .
На практике многие предприятия не используют счета 25 и 26, а все затраты аккумулируют непосредственно на счете 20. Тогда соответствующие субсчета для принимаемых и не принимаемых при налогообложении расходов надо будет выделять именно на этом счете (20-1, 20-2), а последнюю сторнировочную проводку применять в отношении первого субсчета.
В то же время в дополнение к счету 20 следует вести как минимум счет 26, обороты которого составляют величину косвенных расходов и списываются на уменьшение и бухгалтерского, и налогооблагаемого финансового результата. Кроме того, информация счета 26 является базой для формирования строки "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, правильно выбранные состав и метод учета затрат позволяет оптимизировать налоговую нагрузку предприятия. В целях облегчения работы бухгалтера и налогового аналитика следует пользоваться возможностями компьютерных бухгалтерских и налоговых программ.
Анализ экономической и финансово-правовой литературы позволяет определить сущность налогового планирования, которая заключается в субъективной деятельности налогоплательщика по определению методов и форм оптимизации налоговых обязательств. Следовательно, налоговое планирование преследует цель минимизировать налоговые платежи путем использования правовых возможностей, предусмотренных законодательством. Иными словами, налоговое планирование - особая форма реализации норм налогового права, их использование налогоплательщиком в своих интересах.
Налоговое планирование можно определить как деятельность налогоплательщика, осуществляемую систематически и направленную на изучение и использование предусмотренных налоговым законодательством возможностей в целях оптимизации налогообложения. Однако применение налогоплательщиком того или иного источника регулирования своих отношений с фискальными органами государства в целях оптимизации налогообложения нередко вызывает возражения со стороны налогового органа.
Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков .
Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, в частности налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, растет. Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.
Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство - выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов - фискальной и экономико-правовым содержанием налога - легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд. Попытки снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе и от государства. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы.
Элементами налоговой оптимизации ООО «Прогресс М» являются:
- налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;
- стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;
- точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;
- эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.
Должным образом организованная налоговая оптимизация предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий. Результаты налоговой оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения снижения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.
В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов:
- первый этап - момент создания коммерческой организации, когда формулируются цели и задачи нового образования, определяется, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;
- второй этап - выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения организации и ее структурных подразделений;
- третий этап - выбор одной из существующих организационно-правовых форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
- четвертый этап - анализ всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов;
- пятый этап - анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей;
- шестой этап - решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Для систематизации и обеспечения результативности работы по налоговому планированию в области анализа и управления налоговыми базами в ООО «Прогресс М» целесообразно данную работу осуществлять по следующим этапам:
1. Расчет совокупной налоговой нагрузки.
Совокупная налоговая нагрузка характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика и исчисляется по формуле:
Совокупная налоговая нагрузка = Доходы / Совокупные налоговые платежи x 100%.
Доходы рассчитываются как сумма выручки от реализации продукции и внереализационных и операционных доходов. При этом в составе налоговых платежей не учитываются налог на доходы физических лиц и иные налоги, уплачиваемые организацией как налоговым агентом.
2. Группировка налогов по одинаковой или сходной облагаемой базе, принимаемой за основу, т.е. по основному налогообразующему элементу объекта обложения, оказывающему определяющее влияние на величину всех налогов, входящих в облагаемую базу. За базу, представляющую собой исходную точку расчетов, предлагается принять: объем выручки от реализованной продукции (работ, услуг), фонд оплаты труда, стоимость имущества (всего или отдельной его части), прибыль.
Сгруппировав налоги по указанному принципу, вычисляют удельный вес каждой налоговой группы в общей сумме налоговых платежей, динамику изменений, средние значения за период.
Такая группировка налогов позволяет обозначить те базы налогообложения, которые в наибольшей степени влияют на совокупную налоговую нагрузку организации. На эти объекты и должны быть максимально направлены усилия специалистов по налоговому планированию.
3. Формирование состава налоговых баз по каждому налогу внутри группы и регулирование величин элементов, входящих в базы обложения (схема 1).
┌──────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐
│Исключение из налогооблагаемой│<──────────────┤ Налоговые льготы │
│ базы ее элементов │ ┌───────────┴──────────────────────────┘
└──────────────────────────────┘ │
│ ┌──────────────────────────┐
│ ┌────────┤ Уровень цен │
│ │ └──────────────────────────┘
┌──────────────────────────────┐<──┘ │
│ Изменение величины элементов,│<─────┘ ┌──────────────────────────┐
│ уменьшающих базу │<─────┐ │Учетная политика для целей│
└──────────────────────────────┘<─┐ └────────┤ налогообложения │
│ ┌────────┴──────────────────────────┘
└───┼───┐
┌──────────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐
│ Регулирование срока включения│<─────┘ └────┤ Бухгалтерская налоговая │
│ элемента в базу обложения │<──────────────┤ политика │
└──────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘
Схема 1. Регулирование величин налоговых баз
На данном этапе перед хозяйствующим субъектом стоят задачи: исключить как можно больше составляющих из налоговой базы; изменить их величину для снижения базы в целом; увеличить срок включения элемента в базу. Эти задачи решаются путем :
- использования комплекса льгот, предоставленных различными уровнями бюджета;
- регулирования уровня цен;
- определения оптимальных вариантов ведения учета для целей налогообложения;
- формирования наиболее рациональной бухгалтерской учетной политики организации, влияющей на налогооблагаемые базы.
Неоспоримой целью коммерческой деятельности является получение максимального дохода при минимальных рисках. Технологии налогового планирования в рамках органической концепции обусловлены внутренней сущностью налогоплательщика, вытекающей из его хозяйственной деятельности. То есть органическая концепция направлена на увеличение доходности бизнеса при одновременном сокращении его рискованности. Как следствие, эффективность применения технологий налогового планирования отражается не только снижением суммы налоговых обязательств, а, скорее, оптимизацией финансово-хозяйственной структуры, направленной на достижение вышеобозначенной цели.
Похожие рефераты:
- Мероприятия по оптимизации налоговых обязательств
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленны...- Учет текущих обязательств
Большое значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности пред...- Правовые основы обязательств
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия поддерживают многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчет...- Условия исполнения обязательств
К условиям, характеризующим надлежащее исполнение обязательства, относятся требования, предъявляемые к субъекту и предмету исполнения, а также к сроку, месту и способу исполнения. Такие усл...- Способы обеспечения исполнения обязательств
Поскольку гражданско-правовое обязательство само по себе еще не гарантирует его исполнение, существуют меры, которые побуждают каждую из сторон исполнять обязательства на...
|
Дипломные работы 
