Большим достижением бюджетной политики, проводимой в России, является обеспечение сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств. Как подчеркивается в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике на 2008 - 2010 годы , начиная с 2000 г. федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" (далее - Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2007 год") профицит федерального бюджета в 2007 г. составит 1501837300 тыс. рублей.
Интерес представляет сравнительный анализ сумм поступлений от разных налогов в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год". Поступления от налогов, сборов и специальных налоговых режимов распределились следующим образом:
Место Название налога Сумма налога,
предусмотренная ФЗ
"О федеральном бюджете
на 2007 год"
1. НДС 2071792300 тыс. руб.
2. НДПИ 1037739600 тыс. руб.
3. Налог на прибыль
организаций 580408800 тыс. руб.
4. Единый социальный
налог 368773900 тыс. руб.
5. Акцизы 126683400 тыс. руб.
6. Государственная
пошлина 26314400 тыс. руб.
7. Водный налог 13843100 тыс. руб.
8. Регулярные
платежи за добычу
полезных ископа-
емых (роялти)
при выполнении
соглашений о
разделе продукции 12742500 тыс. руб.
9. Сбор за пользование объектами
водных биологических
ресурсов 4665000 тыс. руб.
Всего налоговых
доходов: 4242963000 тыс. руб.
Из приведенной таблицы видно, что наибольший доход в федеральный бюджет дают поступления от НДС, они составляют 30% от общего объема доходов федерального бюджета в 2007 году. Это значительная сумма. Учитывая, что НДС - косвенный налог, получается, что треть бюджета формируется за счет косвенного, а не прямого налогообложения, то есть за счет оборота (реализации) товаров, работ, услуг, а не за счет роста доходов и прибыли организаций и физических лиц.
Однако в связи с положениями, содержащимися в новом Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2008 - 2010 годы (далее - Бюджетное послание Президента РФ), ситуация с налоговыми доходами может в ближайшие годы существенно измениться.
Общий объем доходов федерального бюджета в 2007 г. утвержден в размере 6965317200 тыс. рублей, налоговые доходы предусмотрены в размере 4242963000 тыс. рублей, что составляет 61% от общего объема всех доходов федерального бюджета. То есть можно утверждать, что в 2007 г. именно налоговые доходы являются основным доходным источником федерального бюджета.
Здесь уместно обратить внимание на один любопытный факт. Дело в том, что до 1 января 2006 г. таможенная пошлина, являясь косвенным налогом, относилась к федеральным налогам и по нормативу 100% зачислялась в доход федерального бюджета. В настоящее время таможенная пошлина отнесена к неналоговым доходам и по нормативу 100% зачисляется в доход федерального бюджета (ст. 51 БК РФ). Согласно приложению N 7 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2007 год" поступления от таможенной пошлины в 2007 г. запланированы в размере 2394183700 тыс. рублей. Если сложить поступления от таможенной пошлины и от налоговых доходов, запланированных в Федеральном законе "О федеральном бюджете на 2007 год", то получится, что они в совокупности дают федеральному бюджету 6637146700 тыс. рублей, что составляет 95% всех доходов федерального бюджета в 2007 г.. Другими словами, если бы таможенная пошлина по-прежнему относилась к налогам, то налоговые доходы федерального бюджета составили бы 95%, и можно было бы говорить, что федеральный бюджет практически полностью формируется из налогов.
Как отмечается в Бюджетном послании Президента РФ, в числе наиболее значимых решений в сфере налоговой политики, принятых в период с 2000 по 2006 гг. включительно, - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%; установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение; отмена налога на наследование; снижение ставки налога на прибыль с 35% до 24% при одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков; снижение ставки НДС с 20% до 18%, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике; в сфере налогообложения недропользования введен налог на добычу полезных ископаемых, налоговая база которого в части, касающейся углеводородного сырья, привязана к объемным показателям добычи и не допускает каких-либо манипуляций; принято решение о дифференциации НДПИ, что создает более благоприятные налоговые условия для добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных районах. И как результат проводимой налоговой политики в предшествующие годы - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов и пошлин, рост налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, повышение конкурентоспособности российской экономики и ее инвестиционной привлекательности.
Однако налоговая реформа еще не закончена, и Президент РФ предлагает следующие меры по совершенствованию налоговой системы, к которым относятся следующие:
1) целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость;
2) в 2007 г. необходимо принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества;
3) в течение года следует урегулировать в НК РФ вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный закон, направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности;
4) следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.
Другие важные изменения в налоговой сфере касаются налогообложения доходов физических лиц и жилой недвижимости граждан, но поскольку данные доходы не являются налоговыми доходами федерального бюджета, то мы не будем на них останавливаться.
Таким образом, изменения, предлагаемые Президентом РФ в налоговой сфере, большей частью касаются налогового администрирования и не влияют на уровень доходной базы федерального бюджета. Другими словами, в ближайшие три года не предусматривается уменьшение количества федеральных налогов, сборов, специальных налоговых режимов, являющихся источниками налоговых доходов федерального бюджета, а также не предусмотрены меры по снижению ставок по данным видам налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Это положительно скажется на формировании бюджета на следующие три года, поскольку стабильность налогового законодательства - важный фактор для осуществления эффективной бюджетной деятельности.
Выявлены существенные различия между субъектами РФ по фактическим налоговым поступлениям в бюджетную систему страны. В работе приведены данные о совокупных (итоговых) и налоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ в разрезе федеральных округов. Анализ этих данных свидетельствует о том, что, с одной стороны, объемы совокупных и налоговых доходов за рассматриваемый период (2002-2005 гг.) росли как в целом по субъектам РФ, так и в разрезе федеральных округов, а с другой стороны, наблюдается снижение доли налоговых доходов в совокупных доходах. Так, доля налоговых доходов в совокупных доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2002 году составляла 71,6%, в 2004 году – 76,6%, а в 2005 году всего лишь 70,7%. При этом следует отметить, что аналогичная динамика наблюдается по субъектам Центрального, Северо-Западного, Приволжского и Дальневосточного округов. В субъектах РФ остальных трёх округов (Южного, Уральского и Сибирского) наблюдается рост доли налоговых доходов в совокупных доходах консолидированного бюджета региона.
Наиболее наглядным свидетельством наличия или отсутствие различий между субъектами РФ по уровню обеспеченности налоговыми доходами считается соотношение налоговых потенциалов группы с наиболее низким налоговым потенциалом и группы с наиболее высоким налоговым потенциалом. Расчеты, приведенные в таблице, показывают, насколько стабильны по составу группы с минимальным и, соответственно, с максимальным размером налогового потенциала субъекта Федерации. Так, состав группы с максимальным налоговым потенциалом региона за рассматриваемый период 2002-2005 гг. стабилен (города Москва и Санкт-Петербург, Республики Татарстан и Башкортостан, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа, Красноярский край, Московская, Свердловская и Самарская области).
Таблица 2.1. Динамика соотношения налогового потенциала групп субъектов РФ с наименьшими и наибольшими их уровнями за 2002-2005 гг.
№ п п
Наименование 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
1. Перечень 10 субъектов Федерации, у которых самые высокие налоговые поступления в консолидированный бюджет (налоговый потенциал региона). 77, 86,78, 50, 89, 24, 66, 16, 63, 23. 77, 86, 50, 78, 89, 24, 2, 66, 16, 23 77, 86, 50, 78, 24, 66, 89,16, 74, 2 77, 86, 50, 78, 89, 66, 16, 24, 63, 2
2. Численность населения в 10 субъектов Федерации, у которых самые высокие налоговые поступления в консолидированный бюджет (налоговый потенциал), тыс. чел.
43236,5
82864,2
81244,4
80828,6
2. Общий размер налогового потенциала по 10 самым богатым субъектам Федерации, млн. руб.
628600,4
711966,6
925953,6
1237305,3
3. Налоговый потенциал на душу населения по 10 самым богатым субъектам Федерации, руб.
14538,7
8592,0
11397,1
15307,8
4. Перечень 10 субъектов Федерации, у которых самые низкие налоговые поступления в консолидированный бюджет (налоговый потенциал региона), по номерам регионов. 6, 17, 79, 9, 8, 1, 4, 20, 7, 12. 8, 1, 15, 7, 4, 20, 9, 79, 17, 6 12, 15, 7, 20, 9, 1, 4, 79, 17, 6. 15, 7, 20, 9, 1, 8, 4, 79, 17, 6
5. Численность населения в 10 субъектов Федерации, у которых самые низкие налоговые поступления в консолидированный бюджет (налоговый потенциал), тыс. чел.
5078,6
5074,8
5520,3
5107,3
6. Общий размер налогового потенциала по 10 самым бедным субъектам Федерации, млн. руб.
10934,5
12586,9
16043,4
16320,0
7. Налоговый потенциал на душу населения по 10 самым бедным субъектам Федерации, руб.
2153,1
2480,3
2906,3
3195,4
8. Дециальное отношение разброса показателей налогового потенциала в разрезе субъектов РФ, раз.
6,8
3,5
3,9
4,8
1 - Республика Адыгея; 2 - Республика Башкортостан; 4 - Республика Алтай; 6 - Республика Ингушетия; 7 - Кабардино-Балкарская Республика; 8 - Республика Калмыкия; 9 - Карачаево-Черкесская Республика; 12 - Республика Марий-Эл; 15 - Республика Северная Осетия-Алания; 16 - Республика Татарстан; 17 - Республика Тыва; 20 - Чеченская Республика; 23 - Краснодарский край; 24 - Красноярский край, Таймырский АО, Эвенкийский АО; 50 - Московская область; 63 - Самарская область; 66 - Свердловская область; 74 - Челябинская область; 77 - город Москва; 78 - город Санкт-Петербург; 79 - Еврейская АО; 86 - Ханты-Мансийский АО - Югра; 89 - Ямало-Hенецкий АО.
В 2005 году в составе группы с минимальным налоговым потенциалом по сравнению с 2002 годом произошли незначительные изменения: эту группу покинула республика Марий-Эл, но вошла республика Северная Осетия-Алания. С другой стороны, уменьшился разрыв между этими группами по показателю индекса налогового потенциала на душу населения. Так, дециальное отношение разброса показателей налогового потенциала в разрезе субъектов РФ в 2002 году составило 6,8 раза, в 2003 году – 3,5 раза, в 2004 году – 3,9 раза и в 2005 году – 4,8 раза.
Основная часть доходов консолидированного бюджета РФ по итогам 2005 года сформирована за счет поступлений пяти видов налогов. Так, поступления по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами составили 928,63 млрд.рублей (19,0% от общего объёма поступлений); по НДС – 1025,66 млрд. рублей (20,9%); налога на прибыль организаций – 1353,78 млрд. рублей (27,6%), НДФЛ – 707,37 млрд. рублей (14,4%); акцизов – 236,15 млрд. рублей (4,8%). Перечисленные пять видов налогов обеспечили 4251,59 млрд. рублей, или 86,8% от общего объема поступлений в консолидированный бюджет. По видам налогов, формирующим основную часть бюджета, темп роста поступлений по сравнению с соответствующим периодом 2004 года характеризовался более значительными темпами роста НДПИ (178,2%); налога на прибыль организаций (156,0%); НДС (136,9%); НДФЛ (123,2%); акцизов (116,7%).
В структуре поступлений по группам налогов, формирующих консолидированный бюджет, в 2005 году произошли небольшие изменения по сравнению с 2004 годом. Так, по сравнению с 2004 годом наблюдался рост доли поступлений федеральных налогов (с 85% до 89,7%) и региональных налогов (с 7,9% до 8,5%) при значительном темпе роста их поступлений (соответственно 125,7% и 129,1%). При этом объем поступлений по местным налогам снизился более, чем в 1,4 раза, что привело к снижению доли поступлений по данной группе налогов с 2,2% до 1,6%. По субъектам Российской Федерации темп роста налогов и сборов в консолидированный бюджет за 2005 год по сравнению с 2004 годом превысил соответствующий темп роста в целом по стране (124,9%) по 42 Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
