Организация прогнозирования и планирования налоговых поступлений на региональном уровне. В процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему важнейшая роль принадлежит субъектам Российской Федерации. Организация деятельности государственных структур по прогнозированию и планированию налоговых поступлений на региональном уровне обеспечивается путем их взаимодействия, что схематично представлено на рис. 2.
Центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений в бюджетную систему на региональном уровне являются финансовые структуры Правительства субъектов РФ, имеющие разные названия: министерства, департаменты, управления, комитеты финансов.
На первом этапе процесса расчета контингентов налогов Министерство финансов <7> аккумулирует налоговую и статистическую отчетность и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Для этих целей важны сведения о фактической величине налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, о поступлении налоговых платежей в консолидированный бюджет субъекта РФ, размере недоимки по налогам.
┌───────────────────────────────┐
┌───┤Правительство субъекта РФ │
│ │Утверждение основных │
│ │направлений бюджетной, │<┐
│ │налоговой и инвестиционной │ │
│ │политики │ │
│ └───────────────────────────────┘ │
│ ┌─────────────────────────────────┴┐
┌────────────────────────┐ │ │- проект основных направлений │
│ Управление Федерального│ │ │бюджетной, налоговой │
│казначейства по субъекту│ │ │и инвестиционной политики; │
│ РФ │ │ │- проект финансового │
│Информация о фактических├┐ │ │плана-прогноза на очередной │
│суммах налогов, ││ │ │финансовый год; │
│поступивших в бюджеты ││ │ │- порядок организации межбюджетных│
│всех уровней ││ │ │отношений │
└────────────────────────┘│ │ └──────────────────────────────────┘
│ │/ /│ /│
┌───────────────────────┐ │ ┌───────────────┴─┐ ┌─────────────┴───────────┐
│ УФНС по субъекту РФ │<┴>│ Министерство │ ┌┤ Министерство │
┌>│Сводная отчетность │<──┤ (Департамент, │<─┤│ (Департамент, Комитет) │
│ │о поступлении налоговых│ │Комитет) финансов│ ││ экономики │
│ │платежей в бюджетную │ │ субъекта РФ │ ││Варианты прогнозов │
│ │систему РФ по субъекту │ │Расчет величины │ ││показателей │
│ │РФ. │ │налоговых │ ││социально-экономического │
│ │Аналитические материалы│ │поступлений │ ││развития на очередной │
│ │о поступлении налоговых│ │на очередной │ ││финансовый год │
│ │платежей в бюджетную │ │финансовый год. │ ││и среднесрочную │
│ │систему РФ. │ │Разграничение │ ││перспективу на основе │
│ │Прогноз налоговых │ │налоговых │ ││эконометрических моделей │
│ │поступлений │ │поступлений │ │└─────────────────────────┘
│ │на следующий финансовый│ │по уровням │ │
│ │год │ │бюджетной системы│ │┌─────────────────────────┐
│ └───────────────────────┘ │и государственным│ ││ Комитет государственной │
│ ┌───────────────────────┐ │внебюджетным │ └┤ статистики по субъекту │
│ │ Налоговые инспекции │ │фондам │ │ РФ │
│ │ субъекта РФ │ │ │ │- социально-экономическое│
└─┤Сведения о фактической │ │ │ │положение субъекта РФ; │
│величине налогов, │ │ │ │- динамика капитальных │
│зачисляемых в бюджеты │ │ │ │вложений; │
│всех уровней, размер │ │ │ │- дифференциация │
│недоимок, │ │ │ │заработной платы │
│задолженности. │ │ │ │в отраслях и др. данные │
│Прогноз налоговых │ │ │ │ │
│поступлений │ │ │ │ │
│на следующий финансовый│ │ │ │ │
│год │ │ │ │ │
└───────────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────────────┘
Рис. 2. Схема организационного взаимодействия государственных структур субъекта РФ в процессе прогнозирования и планирования налоговых поступлений
Составляются также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.
Процесс расчета может осуществляться параллельно: по субъекту РФ в целом и в разрезе налоговых инспекций субъекта РФ. Данные о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий планируемый период по ИФНС (района, города) поступают в УФНС на территории субъекта РФ. При этом на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет от юридических и физических лиц.
Расчеты производятся исходя из объема оценки фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства.
Информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, представляет УФНС России и Управление Федерального казначейства по субъекту РФ.
Одновременно Министерство экономики направляет Министерству финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу (3 года). При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития, как правило, на ближайшие 3 года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике.
Методика расчета включает основные экономические показатели: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др.
Долгосрочный прогноз составляется на отдаленную перспективу (свыше 5 лет). В нем, как правило, отражаются не экономические прогнозы как таковые, а цели и задачи государственной бюджетно-налоговой политики в городе.
Комитет государственной статистики по субъекту РФ направляет в Министерство финансов информацию о социально-экономическом положении субъекта РФ, включающую данные о затратах на производство промышленных предприятий региона, динамику капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики региона и другие необходимые показатели.
Министерство финансов совместно с Министерством экономики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства субъекта РФ следующие материалы:
- основные направления бюджетной и налоговой, инвестиционной и инновационной политики города на очередной финансовый год и на предстоящие 3 года;
- проект финансового плана-прогноза консолидированного бюджета субъекта РФ на 3 года;
- порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти субъекта РФ и муниципальных образований. Документом, отражающим основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики, концепцию экономической стратегии, цели развития региона, является финансовый план-прогноз;
- после получения от Правительства субъекта РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Министерство финансов субъекта РФ приступает к непосредственному расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Особенности организации планирования налоговых поступлений в налоговых инспекциях в условиях системы электронной обработки данных. Процесс разработки планов (прогнозов) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации всего, и в том числе по основным налогоплательщикам, переводится на электронную обработку данных. На создаваемых автоматизированных рабочих местах (РМ8-2-1) с помощью "Системы ЭОД" предусмотрено проведение анализа и разработки плана (прогноза) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды.
Разработка плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по субъекту Российской Федерации, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников.
План (прогноз) разрабатывается в целом по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов, отдельно:
- в федеральный бюджет;
- в бюджет субъекта Российской Федерации;
- в бюджет муниципального образования;
- в государственные внебюджетные фонды (отдельно по каждому фонду).
Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития территории с учетом изменений, внесенных в законодательство, разрабатывается прогноз поступления налогов и сборов по текущим начислениям.
При этом в ходе разработки плана (прогноза) учитываются особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период и т.д.), приходящихся на планируемый период.
Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений корректируют на коэффициент собираемости, который намечается с определенным ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента.
К полученной прогнозной сумме поступления налогов и сборов в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктурированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д.
Разработку плана (прогноза) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей, связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов.
Разработанный на квартал план (прогноз) распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, и особенностей осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками, состоящими на учете в инспекции.
Разработанный план (прогноз) поступления налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего, и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам, представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца, предшествующего периоду составления прогноза, направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Дальнейшее совершенствование организации планирования налоговых поступлений в налоговых органах связано с внедрением в промышленную эксплуатацию программного комплекса "Доход - моделирование" (анализ данных налоговой и социально-экономической статистики, моделирования поступлений налогов и сборов в федеральный и консолидированный бюджет). Работы ведутся в рамках пакета "Разработка методологии прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений" (13/TAMP/IA/QCBS), включающего реализацию следующих функций налоговых органов:
- анализ и систематизация источников данных, необходимых для комплексного решения задач прогнозирования;
- разработка методологических принципов прогнозирования объема и структуры налогооблагаемой базы по основным видам налогов и сборов, администрируемых ФНС;
- разработка методик формирования проектов заданий по мобилизации налогов и сборов, администрируемых ФНС, с учетом результатов прогнозирования налоговой базы и поступления налогов и сборов;
- разработка и тестирование макета программного обеспечения, реализующего предлагаемые (в рамках проекта) методики моделирования.
При совершенствовании методологических подходов организации планирования налоговых поступлений, то есть формирования плановых заданий территориальным налоговым органам по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему, основное внимание следует уделить следующим аспектам:
1. В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может проводиться различными методами. Однако все расчёты должны учитывать следующие составляющие: фоновый уровень поступлений; сезонную составляющую их изменений; событийную составляющую (например, варианты развития политической ситуации, изменений в налоговом законодательстве); остаточную составляющую, включающую возможные неучтенные факторы.
Наиболее простым методом является метод тренда, т.е. экстраполяции, продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. В качестве базы для применения этого метода служит информация о поступлении конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах выпадающих доходов, состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т.д.
При этом методе планирования соответствующие показатели должны приводиться в сопоставимые условия. Особенно важно правильно оценить размеры дополнительных поступлений налогов и сборов и выпадающих доходов в результате определенных изменений в налоговом законодательстве.
Следующим, более сложным методом является экспертный метод прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления конкретных налогов и сборов.
Экспертный метод включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.
2. Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится как на федеральном уровне (с учетом рассмотренных выше показателей), так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры. При этом региональное налоговое планирование также основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.
При осуществлении планирования поступлений по важнейшим налогам и сборам, как правило, применяются все вышеперечисленные методы. Для качественного перспективного прогнозирования важнейшим условием является достоверная оценка поступлений налогов до конца текущего периода (месяца, квартала, полугодия, года), что, в свою очередь, требует использования сопоставимых фактических данных.
3. В качестве одного из основных направлений совершенствования методов планирования необходимо использовать оценку налогового потенциала конкретной территории, который характеризуется его экономической структурой и обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. Исходной составляющей налогового планирования считается определение налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов.
Налоги формируют большую часть доходов бюджетов, поэтому важно проанализировать влияние как целиком всех налогов и сборов, так и отдельных их видов на бюджеты различных уровней. Для анализа значения основных налоговых поступлений при формировании федерального и регионального бюджетов рассмотрим весомость различных налогов одного из предприятий Московской области в указанных бюджетах.
Данные табл. 1 показывают, что наибольший вес при формировании федерального и регионального бюджетов имеет налог на прибыль.
Таблица 1. Суммы отдельных налогов ООО "Альянс" в 2006 году
Вид налога Сумма налога Бюджеты
федеральный региональный
НДС 987 519 987 519 -
Налог на прибыль 1 258 460 81 800 1 170 660
Налог на имущество 7 400 - 7 400
ЕНВД 190 720 190 720 -
Для более углубленного анализа налоговых поступлений в бюджет Московской области рассмотрим сведения о бюджете за 2005 - 2007 гг. (табл. 2).
Таблица 2. Доходы и расходы бюджета Московской области за 2005 - 2007 годы, тыс. руб.
Год Доходы Расходы Изменение
2004 5 943 595 6 243 595 -300 000
2005 6 665 488,3 7 209 492,3 -544 004
2006 12 016 819,9 12 963 685,6 -946 865,7
Бюджет области за анализируемый период дефицитен, т.е. сумма расходов больше, чем сумма доходов. Причем сумма дефицита с каждым годом растет: с 2005 до 2007 г. - на 244 004 тыс. руб., а с 2007 до 2006 г. - на 402 861,7 тыс. руб.
Несмотря на то что в целом бюджет увеличился более чем в два раза, этого недостаточно, так как расходы области растут более быстрыми темпами.
Если рассматривать структуру доходов в бюджет, то можно заметить, что слишком велик (47,4% за 2007 г.) процент безвозмездных вложений в область (субвенций и дотаций). Все они являются целевыми платежами и не могут расходоваться руководством области по своему усмотрению. Тогда как поступления от внутренних источников крайне малы. Так, налоговые поступления за 2007 г. составляют 50,8%, что на 8,4% меньше, чем в 2005 г., и на 15,9% - чем в 2006 г. Данные табл. 3 показывают, что недобор по налогам и сборам в удельном весе как раз и компенсирован за счет безвозмездных перечислений.
Таблица 3. Структурный анализ доходов бюджета Московской области за 2005 - 2007 годы, %
Показатель 2005 2006 2007
Налоговые доходы 59,2 66,7 50,8
Безвозмездные перечисления (регулируемые
доходы) 38,5 30,5 47,4
Неналоговые доходы 2,3 2,8 1,7
Доходы, всего 100 100 100
Налоговые поступления в бюджет с 2005 г. выросли на 74% (2 597 340,7 тыс. руб.). В основном это произошло за счет увеличения поступлений по налогу на прибыль - 155%. Следовательно, в области есть возможность для эффективной деятельности по извлечению прибыли. Более чем в 2,5 раза вырос доход по налогу на добычу полезных ископаемых. Результат неплохой в процентном отношении, но в денежном выражении, безусловно, незначителен для такого региона, как Ульяновская область. Увеличился доход по транспортному налогу. Это произошло в первую очередь из-за увеличения количества автовладельцев. Такая тенденция наблюдается по всей России. Существенно по сравнению с 2005 г. увеличился доход от сбора акцизов. Но к 2006 г. темп роста уже не столь впечатляющий. Причиной послужили, видимо, изменения в условиях продажи алкогольной продукции, в частности введение ЕГАИС. Неплохую тенденцию роста можно отметить по сборам от деятельности при применении специальных режимов налогообложения (80 297,2 тыс. руб. по сравнению с 2005 г.). Также вырос доход от налога на имущество предприятий. Показатели по этому налогу напрямую связаны с развитием бизнеса в области. Поскольку объектом обложения по данному налогу являются основные средства организации, то по его объему можно судить, насколько серьезные предприятия работают на территории области. Однако, несмотря на абсолютный рост этого налога, его доля в общем объеме налоговых поступлений в бюджет области имеет тенденцию к сокращению по сравнению с данными 2005 г. (табл. 4), такое положение требует особого внимания со стороны руководства области.
Таблица 4. Структурный анализ налогов, поступивших в бюджет Московской области за 2005 - 2007 годы, %
Показатель 2005 2006 2007
Налог на имущество организаций 15,7 7,5 11,7
Транспортный налог 4,9 6,2 4,5
Налоги на прибыль организаций, на доходы
физических лиц 36,6 49,2 53,8
Акцизы 22,7 23,4 17,3
Специальные налоговые режимы 3,5 3,1 3,3
Налог на добычу полезных ископаемых 0,9 0,5 1,4
Прочие налоги, пошлины и сборы 15,7 10,1 8,0
Итого 100 100 100
Учитывая сказанное, можно констатировать, что экономическое положение области напрямую зависит от суммы собранных налогов. Основными бюджетными составляющими для области являются налог на прибыль (в той части, которая поступает в бюджет области), налог на транспорт и налог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес можно считать бесперспективным, принимая во внимание решения по удалению игорных заведений в специальные зоны. В то же время нельзя забывать, что налогообложение игорных заведений во всех странах мира приносит большие доходы. Увеличение доли налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в общем объеме налоговых поступлений можно рассматривать как весьма положительную тенденцию, учитывая сырьевую направленность бюджета страны в целом.
Значительна роль налогов и при формировании федерального бюджета. Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2007 г. заложены в соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике в 2007 году" - бюджетная политика на 2007 г. и на период до 2009 г. отвечает долгосрочным целям социально-экономического развития Российской Федерации: повышение качества жизни населения, обеспечение безопасности и правопорядка, развитие институтов гражданского общества, повышение конкурентоспособности экономики.
Федеральный бюджет на 2007 г. составлен с профицитом 1 501 355,3 млн руб.
Основную нагрузку по доходам в 2008 г. опять получат налоги (61%). Среди них стоит выделить налог на добавленную стоимость (29,7%) и налог на пользование природными ресурсами (14,9%). Видимо, такая ситуация будет продолжаться до тех пор, пока главной статьей экспорта остаются энергоресурсы. Также в 2008 г. планируется собрать 571 млрд руб. налога на прибыль (в 2007 г. - 444,4 млрд руб.) (табл. 5). Это говорит об увеличении получаемой предприятиями страны прибыли, а значит, и ВВП. На данный момент ВВП растет быстрее, чем доходы от добычи и экспорта нефти и газа.
Таблица 5. Структурный анализ доходов, ожидаемых в федеральный бюджет 2008 года
Доходы млрд руб. %
Налог на прибыль организаций 571,0 8,2
Налоги и взносы на социальные нужды 368,8 5,3
НДС 2071,8 29,7
Акцизы 126,7 1,8
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами 1037,7 14,9
Вывозные таможенные пошлины 1998,8 28,7
Ввозные таможенные пошлины 395,3 5,7
Прочие доходы 395,1 5,7
Всего доходов 6965,3 100
В ближайшие годы как в реальном, так и в номинальном выражении планируется наиболее значительное снижение поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых и вывозных таможенных пошлин. Если в 2006 г. удельный вес этих налогов в общей сумме, по оценкам, составил 49,8%, то к 2009 г. он сократится до 30,8%. Наиболее активный рост поступлений будет обеспечен за счет роста сборов НДС, в среднем за 2007 - 2009 гг. реальные темпы его роста составят 17,9%. В результате доля НДС в структуре доходов федерального бюджета к 2009 г. возрастет до 40,5% (на 15,6% по сравнению с 2006 г.).
Проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнерства) и реализация национальных проектов потребуют поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. С учетом важности обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости это делает преждевременным дальнейшее снижение в период до 2009 г. ставок основных налогов.
Для повышения стимулирующей функции налогов необходимы координированная модернизация налогового законодательства и налогового администрирования, а также активизация диалога правительства с бизнесом по условиям, способствующим последовательному выходу бизнеса из тени. В частности, важным элементом улучшения налогового администрирования должны стать совершенствование контроля над использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения и борьба с уклонением от уплаты НДС. Меры, направленные на перечисленные цели, также позволят снять наиболее болезненные для бизнеса вопросы, связанные с упорядочением процедур осуществления налогового контроля, повысят защищенность налогоплательщиков.
В ближайшие годы внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на дальнейшее снижение налогового бремени, должно в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности. Проводимая в среднесрочной перспективе налоговая политика направлена на устранение имеющихся перекосов и необоснованных барьеров при их исчислении, норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков.
Важнейшее значение имеют уже принятые законодательные решения по таким вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение инвестиционной премии по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Серьезные последствия для бизнеса имеет и применение с 2007 г. нулевой ставки для экспортеров, предусматривающей переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам, а с 2008 г. - переход от месячного к квартальному налоговому периоду по НДС.
Последнее решение приведет не только к разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий (на сумму 260 млрд руб. в 2008 г.), но и позволит заметно облегчить администрирование НДС как наиболее сложного для применения федерального налога.
Кроме того, с 2007 г. введены и другие налоговые меры по таким направлениям:
1. Изменения в области акцизного налогообложения (изменение существующего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение порядка применения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).
2. Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки, введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).
3. Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых вычетов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года.
В ближайшие годы также будут приняты поправки в налоговое законодательство, носящие точечный, строго направленный характер, касающиеся отдельных, наиболее приоритетных сфер деятельности, таких как налоговое стимулирование инновационной деятельности и выполнения научно-исследовательских работ.
Главная проблема налоговых взаимоотношений предприятий с государством - крайняя нестабильность налоговой политики, неопределенность изначальных "правил игры", внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики недопустимо. Постоянное "латание дыр" налогового законодательства усложняет производственное планирование и развитие, делает непредсказуемым инвестирование и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
