Обосновано положение о необходимости оценки эффективности функционирования государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование на региональном уровне. Как уже отмечалось, важной проблемой, решаемой региональными налоговыми органами, является формирование стратегии работы территориальных налоговых органов по обеспечению налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Учитывая, что работа по обеспечению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему является многофакторным процессом, решение проблемы повышения качества анализа работы территориальных налоговых органов в рассматриваемом направлении требует разработки системы комплексной оценки эффективности функционирования налоговых органов. В связи с этим автором оценены существующие методы оценки эффективности работы налоговых органов и предложено использовать для оценки деятельности территориальных налоговых органов те методы, которые обеспечивают выход на единый интегральный параметр, свидетельствующий об уровне налогового администрирования по обеспечению налоговых поступлений в бюджетную систему страны. На основании использования данных по конкретным регионам обоснован вывод о том, что эффективность налогового администрирования необходимо оценивать не только путём сопоставления роста (снижения) абсолютных показателей, но и на основе сравнения темпов роста показателей, характеризующих непосредственно эффективность управления, к которым наряду с окупаемостью расходов на содержание государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование, следует отнести и поступление налоговых доходов на 1 руб. фактической оплаты труда их работников.
Осуществление налоговой, административной реформ, а также реформы межбюджетных отношений требует проведения объективной и точной оценки способности регионов РФ мобилизовать и направить в бюджетную систему России налоги и иные платежи, определить величину реальных, а не надуманных потребностей в финансовых ресурсах. Результаты такой оценки необходимы не только для оптимизации использования средств из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, но и для обеспечения максимально возможной финансовой самодостаточности, состоятельности и ответственности субъектов Федерации по их социальным и иным обязательствам.
Управление налоговым потенциалом региона призвано способствовать получению территориями удовлетворительно стабильных или прогрессивно возрастающих доходов, добиваясь по мере возможности их самодостаточности при реализации финансовых обязательств перед различными субъектами хозяйствования и населением.
Налоговая политика в регионе представляет собой совокупность экономических и правовых мер на уровне региона по совершенствованию налоговой системы в целях обеспечения финансовых потребностей региона и государства в целом, реализации запланированных социально-экономических программ путем перераспределения финансовых ресурсов и изменения направления финансовых потоков. Региональная налоговая политика вырабатывается на уровне регионального управления в соответствии с принятой стратегией (программой) социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды в зависимости от состояния экономики и других факторов, а также целей, которые на данном этапе развития приняты как приоритетные.
Налоговую политику подразделяют на налоговую тактику и налоговую стратегию. Налоговая стратегия определяет политику региона в отношении существующей налоговой системы в долгосрочном периоде. Понятие налоговая тактика предусматривает решение задач краткосрочного периода, как правило, меньшего масштаба, но не менее важных, поскольку они являются условием реализации налоговой стратегии. Стратегия развития налогового потенциала региона прямо и косвенно зависит от наличия различных видов ресурсов, которыми он располагает, независимо от того, используются они или нет. И эти ресурсы, прежде всего, должны быть оценены. Стоимостная оценка ресурсов региона может колебаться во времени; точно также может изменяться и их способность приносить доходы (степень «ликвидности»).
При формировании системы управления налоговым потенциалом региона в условиях современной России от субъекта управления и/или его управляющих элементов общество вправе требовать не только «большей активности... по управлению налоговыми отношениями», но и социальной направленности, полезности и приоритетности управленческих решений. Например, особый акцент сегодня может быть сделан, по мнению автора, на выявление, оценку, законодательное закрепление новых налоговых ставок и планомерное использование источников природной ренты.
В совокупности налоговых отношений, прямо и опосредованно связанных с формированием и функционированием системы управления налоговым потенциала региона, существуют отдельные подсистемы отношений, требующие постоянного внимания субъектов управления, - налоговый механизм и налоговый контроль.
Налоговый механизм рассматривается в работе как совокупность отношений, средств, приемов, способов, методов, с помощью которых устанавливаются и исчисляются налоги, а налогоплательщик исполняет предусмотренную Конституцией РФ обязанность по уплате законно установленных налогов. В целом налоговый механизм состоит из двух основных элементов: отношений по исчислению налогов и отношений по их уплате. В качестве дополнительного элемента выделяют отношения, связанные с информационным обеспечением и документированием исполнения налоговых обязательств.
Под налоговым контролем понимается совокупность отношений, средств, приемов, способов, методов по обеспечению соблюдения налогоплательщиками, налоговыми органами и т.п. требований законодательства к налоговому производству. Формы налогового контроля – это учет налогоплательщиков; налоговый контроль над расходами физических лиц (имеются в виду крупные расходы по приобретению недвижимого имущества, механических транспортных средств, культурных ценностей, золота в слитках и т.п.); налоговые проверки и т.п.
Сегодня на региональном уровне, как указывает автор, все более актуализируется проблема совершенствования налогового механизма и налогового контроля не только относительно федеральных налогов (НДС, платежи за пользование природными ресурсами, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, и др.), но, прежде всего, основных налогов субъектов РФ (налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.) и местных налогов и сборов, последовательного их распространения на такие виды экономической деятельности, которые по тем или иным причинам оказались в «тени».
Государственный налоговый контроль реализуется в различных сферах налоговых отношений от имени и в интересах государства. Контрольная деятельность как государственно-властных органов, так и субъектов корпоративной среды требует весьма существенных финансовых затрат, а результаты контроля характеризуются фискальными последствиями: для налоговых администраторов - это совокупность налоговых доходов, а для налогоплательщиков - это налоговые расходы. В работе подчеркивается, что контроль – это специализированная сфера информационной поддержки совокупности процедур по принятию и реализации решений в сфере налогообложения, обеспечивающая информацией налоговых администраторов о различного рода отклонениях от установочных индикаторов (заранее заданных параметров налоговых баз). При этом рамки государственного налогового контроля ограничиваются такими принципами как законность, экономическая обоснованность, целесообразность, соответствие формы содержанию, рациональность, результативность.
Государственный налоговый контроль (во взаимосвязи с налоговым учетом и анализом налоговой отчетности) является основой формирования и функционирования государственной информационной системы о доходной базе консолидированного бюджета страны и регионов. Такая информационная система позволяет, в частности, установить степень достаточности налоговых ресурсов бюджетной системы для удовлетворения общественно значимых потребностей, для выполнения финансовых обязательств страны перед кредиторами. В работе отмечается, что налоговый контроль посредством обратной связи создает возможность регулирования налоговых потоков на всех уровнях хозяйствования, обеспечивая тем самым эффективность налогового администрирования.
Под качеством налогового обслуживания налогоплательщиков в работе понимается совокупность мероприятий, направленных на упрощение налоговой отчетности, повышение удобства ее предоставления, улучшение информационного обслуживания налогоплателыциков. Например, в Межрегиональной инспекции № 2 ФНС России по Московской области в операционном зале установлены плазменные мониторы, на которых постоянно ведется разъяснительная агитация по налогообложению и предоставлению налоговой отчетности. В Межрегиональной инспекции № 13 ФНС России по Московской области в операционном зале установлен компьютер в режиме «вопрос – ответ» по налоговой проблематике. Во всех инспекциях Московской области установлены информационные стенды, а все дни являются приемными для населения.
Качество налогового обслуживания определяется рядом факторов: состоянием налогового законодательства, простотой и совершенством форм налоговой отчетности, доступностью информации по налоговому законодательству и др. Качество налогового обслуживания имеет и другой аспект – качество отчетности, предоставляемой налогоплательщиками в налоговые органы. Последнее определяется своевременностью, полнотой, быстротой и компактностью предоставления материала для проведения налогового контроля.
Качество налогового обслуживания, по мнению автора, – это и результат, который можно сформулировать, во-первых, как заинтересованность государства в качестве налогового обслуживания; во-вторых, как интересы налогоплательщика, чтобы не ограничивать его деловую активность и, в-третьих, как интересы налоговых органов, чтобы повысить собираемость налогов. В целом, как считает автор, центр тяжести налоговых реформ должен быть где-то посередине между реформами налогового законодательства и реформами самих налоговых органов. К сожалению, в нашей стране реформа самих налоговых органов заметно отстает как от реформы законодательства, так и от требований времени.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
