В соответствии со ст. 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает код администратора поступлений в бюджет, а также группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
Понятия администраторов поступлений в бюджеты можно найти в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» [5]. В соответствии со ст. 2 Закона № 115-ФЗ основные источники доходов бюджетов Российской Федерации закреплены за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации согласно Приложению № 11.1 к нему. Администраторами доходов являются федеральные органы государственной власти, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Правительство Российской Федерации вправе в случае изменения функций федеральных органов исполнительной власти уточнять закрепленные за ними основные источники доходов бюджетов Российской Федерации.
В ст. 6 Закона [6] указаны источники формирования доходов федерального бюджета. Это [18, с. 7]:
1) федеральные налоги, сборы и неналоговые доходы - в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ;
2) иные неналоговые доходы, нормативы отчислений которых указаны в Приложении 2 к Закону. Это доходы от внешнеэкономической деятельности; от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; от продажи материальных и нематериальных активов, платежи при пользовании природными ресурсами; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы;
3) федеральные налоги и сборы в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов и в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам.
Основные источники доходов федерального бюджета закреплены за администраторами доходов федерального бюджета согласно Приложению 1 к Закону. Администраторами доходов являются федеральные органы государственной власти, а также Центральный банк РФ, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислением, учетом, взысканием и принятием решений о возврате (зачет) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Прежде чем приступить к рассмотрению основных статей Закона о федеральном бюджете на 2006 год, нам хочется отметить, что данный Закон несколько отличается от законов предыдущих лет. Впервые федеральный бюджет был рассмотрен в рамках трехлетнего бюджетного планирования на 2006 - 2008 гг. Это, прежде всего, было связано с реализацией поручения Президента Российской Федерации, данного Правительству РФ в Бюджетном послании Федеральному Собранию от 26.05.2005.
Первое, что необходимо было сделать для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, безусловного выполнения федеральных расходных обязательств, повышения эффективности бюджетных расходов, - это разработать и утвердить перспективный финансовый план государства на 2006 - 2008 гг. В нем должны раздельно отражаться действующие и вновь принимаемые расходные обязательства Российской Федерации. Новые расходные обязательства могут включаться в федеральный бюджет лишь в целях обеспечения приоритетов государственной социально-экономической политики и при условии проведения оценки их ожидаемой эффективности. Также необходимо было усовершенствовать механизмы применения программно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов. Именно с учетом всего вышеперечисленного (а также многого другого) происходило формирование параметров федерального бюджета на 2006 г.
Также необходимо отметить, что в 2006 году был создан Инвестиционного фонда. Законом о бюджете на 2006 г. предусмотрено, что данный фонд будет образован в размере 69 741,2 млн. руб. (ст. 120).
Также в бюджете 2006 заложены расходы на реализацию четырех президентских приоритетных национальных проектов, таких как "Доступное и комфортное жилье гражданам России", "Здоровье", "Развитие АПК", "Образование".
Федеральный бюджет по доходам утвержден в сумме 5046,1 млрд руб. Бюджет-2006, как и предыдущие бюджеты, составлен с профицитом. Установленный уровень инфляции - 7,0 - 8,5%. Этот показатель будет использоваться вами при составлении проекта бюджета на 2007 г.
Основные источники доходов федерального бюджета закреплены за администраторами доходов, а также за Центральным банком РФ и указаны в Приложении 1 к Закону о бюджете. К администраторам доходов федерального бюджета относятся федеральные органы государственной власти, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
До этого времени функции, закрепленные за администраторами доходов, выполняло ограниченное число органов государственной власти лишь нескольких министерств и ведомств. Например, налоговые и таможенные органы. Большинство бюджетных организаций являлось распорядителями и получателями средств федерального бюджета. С 2005 г. перечень этих органов государственной власти значительно расширился. За многими бюджетными учреждениями был закреплен новый статус - администратор доходов. Это, в свою очередь, привело к тому, что администраторами стала составляться отчетность администраторов поступлений об исполнении федерального бюджета, которая представляется в Федеральное казначейство.
Статьей 6 Закона о бюджете установлены виды доходов, за счет которых формируется федеральный бюджет 2006 г. К ним относятся:
1) федеральные налоги, сборы и неналоговые доходы (нормативы устанавливаются Бюджетным кодексом РФ);
2) иные неналоговые доходы (нормативы отчислений согласно Приложению 2 к настоящему Федеральному закону);
3) федеральные налоги и сборы (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам) (нормативы отчислений).
Также в доход федерального бюджета зачисляются:
- средства от распоряжения и реализации имущества во исполнение судебных решений об обращении имущества в федеральную собственность по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (ст. 8);
- средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, за исключением выморочного имущества, передаваемого в собственность субъектов Российской Федерации или в собственность муниципальных образований в соответствии с п. 3 ст. 1151 Гражданского кодекса РФ (ст. 10).
Статьей 14 установлено, что средства от продажи федерального имущества, в том числе конфискованного, движимого бесхозяйного, изъятого и иного имущества, обращенного в собственность государства по основаниям, предусмотренным федеральным законом, подлежат перечислению в федеральный бюджет. Указанные средства перечисляются в полном объеме после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей. Например, средства, полученные бюджетной организацией от продажи автомобиля, здания или другого имущества, приобретенного за счет средств федерального бюджета, должны перечисляться организацией в доход федерального бюджета. Для этого организацией оформляется платежное поручение в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Переход к казначейской системе исполнения бюджетов повлек за собой централизацию всех доходных счетов бюджета у органов федерального бюджета и передачу налоговыми органами функций по учету и распределению регулирующих доходных источников органам Федерального казначейства. Для этого органам Федерального казначейства были открыты счета по учету доходов федерального бюджета в учреждениях Центрального банка России и Сберегательного банка Российской Федерации. Одновременно за казначейством была закреплена функция ведения оперативно-аналитического учета доходов федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.
Таким образом, казначейская система исполнения бюджета по доходам призвана упорядочить движение информационных потоков о состоянии государственных финансов и взять под контроль процесс исполнения бюджета.
Казначейство, выполняя возложенные на него функции по исполнению бюджетов по доходам, производит следующие операции:
осуществляет учет и распределение поступивших за день доходов по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;
определяет отдельно по видам доходов (кодам бюджетной классификации) сумму дохода, подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней;
осуществляет возвраты плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов;
производит операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и перечисление доходов в бюджеты разных уровней. Распределение доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется органами Федерального казначейства в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации по нормативам отчислений, устанавливаемых на соответствующий финансовый год законами о федеральном бюджете, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о бюджетах на текущий финансовый год.
При расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
1) переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения экспортерам НДС, уплаченного ими по материальным ресурсам;
2) уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предшествующие годы;
3) уменьшение срока отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (в том числе не давшие положительного результата) с двух лет до одного;
4) увеличение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации (с 38 до 50 тыс. руб.) по каждому из таких оснований;
5) изменение ставок акцизов по подакцизным товарам (продукции);
6) установление налоговой ставки в размере 0% по НДПИ для новых нефтяных месторождений;
7) установление понижающего коэффициента к налоговой ставке по НДПИ, стимулирующего дальнейшую разработку нефтяных месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки (с выработанностью более 80%);
8) включение в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций объектов имущества, завершенных строительством, права собственности на которые не зарегистрированы.
Естественно, коррективы, вносимые в налоговое законодательство в интересах снижения налоговой нагрузки на экономику, приводят к снижению доходов федерального бюджета. Однако государство успешно компенсирует эти потери за счет роста ВВП, объемов экспорта и импорта, увеличения производства подакцизной продукции, добычи полезных ископаемых, повышения мировых цен на нефть и газ и использования других факторов.
В настоящее время Россию по размеру налоговых ставок основных налогов можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения. В последние годы изменения налогового законодательства направлены на упрощение налоговых процедур, устранение норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков, на стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности.
Расчет налога на прибыль организаций произведен с учетом поправок, внесенных Законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, и ранее принятых изменений налогового законодательства, вступающих в действие в 2007 г.
В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2007 г., сформированный исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за 2005 г., ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2006 г. и основных макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации до 2009 г.
В 2007 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7076,1 млрд руб. Указанная сумма прибыли корректируется на объем доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (62,6 млрд руб.). С учетом корректировки прибыль для целей налогообложения составит 7013,5 млрд руб.
Законами от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ и от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ внесены изменения в гл. 25 НК РФ, вступающие в действие с 1 января 2007 г. Изменение налогового законодательства (уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы на сумму убытков, полученных ими в предшествующие годы; уменьшение срока отнесения на расходы затрат на НИОКР с двух лет до одного года) приведет к уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму 214,6 млрд руб.
База для расчета налога увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 157,8 млрд руб. В результате налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 6328,1 млрд руб.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, составит 411,3 млрд руб.
Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20,15 и 9%, прогнозируются на 2007 г. исходя из расчетной ставки 11,76% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 5,67%. Сумма налога составит 46,8 млрд руб. Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы, облагаемые по указанным налоговым ставкам, составит 458,1 млрд руб.
В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2006 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям составит 28,9 млрд руб. [33, с. 44].
В расчете налога учтены потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, а также от предоставления льгот участникам Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ в общей сумме 13,2 млн руб.
Таким образом, объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2007 г., прогнозируется в сумме 481,0 млрд руб. С учетом мер усиления налогового администрирования он составит 571,0 млрд руб., или 1,83% к ВВП.
В расчетах к федеральному бюджету на 2007 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта и фактической оценки налоговой базы за первое полугодие 2006 г.
В 2007 г. сумма начисленного НДС прогнозируется на уровне ожидаемой в 2006 г. и составит 14 099,4 млрд руб. (45,16% от объема ВВП). По сравнению с фактическими данными за 2005 г. она увеличится на 4,62 процентных пункта.
В связи с переходом с 1 января 2006 г. всех налогоплательщиков на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по методу начисления (момент определения налоговой базы по наиболее ранней из следующих дат: дню отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или дню оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав) произошло увеличение как суммы начисленного налога, так и суммы налоговых вычетов. Прогнозируемый на 2007 г. объем налоговых вычетов составит 11 983,2 млрд руб.
Расчетная сумма налога, определенная как разница между суммой начисленного налога (14 099,4 млрд руб.) и суммой налоговых вычетов (11 983,2 млрд руб.), составит 2116,2 млрд руб.
При прогнозировании налога на добавленную стоимость были учтены следующие налоговые ставки, предусмотренные налоговым законодательством:
- при реализации ряда продовольственных товаров (за исключением подакцизных); товаров для детей; периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; лекарственных средств и изделий медицинского назначения - 10%;
- при реализации прочих товаров (работ, услуг) - 18%.
Применение пониженной ставки в размере 10% снизит поступление НДС в 2007 г. на 76,8 млрд руб.
При расчете поступлений НДС, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в 2007 г., сумма налога была скорректирована на расчетный уровень собираемости (96,9%), определенный исходя из фактического уровня 2005 г. и ожидаемой оценки 2006 г. С учетом уровня собираемости прогнозируемая сумма налога составит 2050,6 млрд руб.
При прогнозе НДС были учтены суммы налога, подлежащие возмещению.
Сумма НДС, подлежащая возмещению по материальным затратам при производстве экспортной продукции, определена исходя из прогнозируемых объемов экспорта в размере 313,2 млрд долл. и прогнозируемого курса доллара США к рублю.
В таблице 2.1. приведена структура планируемых доходов федерального бюджета.
Таблица 2.1. Доходы федерального бюджета РФ, трлн. руб.
Показатели 2008 2009 2010
Доходы федерального бюджета 6 644,5 7 465,5 8 089,9
В том числе:
Объем нефтегазовых доходов
2 383,1
2 351,9
2 348,3
Возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции, приведет к снижению поступлений НДС на 590,6 млрд руб.
Кроме того, применение налоговой ставки в размере 0% при реализации драгоценных металлов, товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами уменьшит поступление НДС на 15,1 млрд руб.
Прогнозируемое в 2007 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции уменьшит поступление налога на 6,6 млрд руб.
В прогнозе поступлений НДС учтено значительное влияние налоговых льгот. Потери доходов федерального бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот в 2007 г. оцениваются в сумме 1560,9 млрд руб., а с учетом прогнозируемой собираемости этого налога - 1512,5 млрд руб. При этом наиболее существенные потери НДС произойдут в результате применения льгот по банковским и финансовым операциям, услугам по страхованию, по операциям с ценными бумагами. Перечисленные льготы составляют более 80% от общего объема льгот, предоставляемых по налогу.
В прогнозе поступления НДС учтено влияние изменения налогового законодательства, вступающего в действие с 1 января 2007 г. Переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам по экспортной продукции, снизит поступление налога на 140 млрд руб.
В прогнозе поступлений НДС на 2007 г. учтены дополнительные поступления в сумме 80,4 млрд руб. в связи с проведением мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
С учетом влияния перечисленных выше факторов поступления в федеральный бюджет по НДС составят 1378,7 млрд руб.
Следует отметить, что федеральные законы о федеральном бюджете на 2005 - 2007 гг. не разделяют доходы на налоговые и неналоговые в приложении, посвященном поступлению доходов в федеральный бюджет, как это происходило в законах о федеральном бюджете на соответствующий год до 2005 г. При этом в приложениях к федеральным законам о бюджете отдельно указываются нормативы отчислений неналоговых доходов и федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, федеральный закон о федеральном бюджете позволяет выделить доходы, которые рассматриваются как неналоговые с позиции федерального законодателя. При этом отметим, что ст. 6 Федерального закона о федеральном бюджете на 2007 г. закрепляет положение о том, что классификация доходов и нормативы распределения должны устанавливаться БК РФ.
В соответствии с федеральным бюджетом на 2008-2010 годы доходы в 2008 году составят 6644,4 млрд. руб. или 19,0% ВВП; расходы – 6570,3 млрд. руб. или 18,8% ВВП, профицит – 74,1 млрд. руб. или 0,2% ВВП.
За период с 2008 по 2010 годы доходы федерального бюджета в среднем, по прогнозам правительства, составят 18,63% ВВП, расходы – 18,56% ВВП.
Основные макроэкономические показатели, принятые за основу при расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года, приведены в таблице 1.
Таблица 1. - Основные макроэкономические показатели на 2007 год
и на период до 2010 года
Наименование показателя Единица измерения Значения показателей
2007 год 2008 год 2009 год 2010 год
Валовой внутренний продукт млрд. руб. 30690 35000 39690 44800
Цены на нефть марки «Юралс» долл./барр. 55,0 53,0 52,0 50,0
Цены на газ (дальнее зарубежье) долл./тыс. куб. м 241,5 225,9 220,0 214,0
Курс доллара (среднегодовой) руб. за долл. США 26,00 25,90 26,20 26,80
Объем экспорта (всего) млрд. долл. США 303,8 303,6 300,7 298,0
в том числе:
дальнее зарубежье - " - 258,6 257,5 254,6 251,1
страны СНГ - " - 45,2 46,1 46,1 46,9
Объем импорта (всего – по кругу товаров, учитываемых ФТС России) млрд. долл. США 169,1 200,8 229,6 257,2
в том числе:
дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт) - " - 141,1 169,2 195,0 219,7
страны СНГ - " - 28,0 31,6 34,6 37,5
Экспорт нефти (всего) млн. тонн 254,0 260,0 265,0 269,0
в том числе:
дальнее зарубежье - " - 216,0 222,0 227,0 231,0
страны СНГ - " - 38,0 38,0 38,0 38,0
Экспорт нефтепродуктов (всего) млн. тонн 109,0 110,7 110,8 112,0
в том числе:
дальнее зарубежье - " - 103,3 105,0 105,1 106,3
страны СНГ - " - 5,7 5,7 5,7 5,7
Экспорт природного газа (всего) млрд. куб. м 198,0 210,0 219,0 223,0
в том числе:
дальнее зарубежье - " - 164,5 175,9 185,3 190,3
страны СНГ - " - 33,5 34,1 33,7 32,7
Прибыль прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета млрд. руб. 7450 8240 9140 10115
Объем добычи нефти млн. тонн 471,5 481,5 488,0 494,0
В целом динамика доходов федерального бюджета за 2005 – 2010 годы характеризуется показателями, представленными в таблице 2.
Таблица 2. – Динамика доходов федерального бюджета за 2005 – 2010 гг., в млрд.руб.
Годы 2005
закон 2005
факт 2006
закон 2006
уточн. 2007
закон 2008 проект 2009 проект 2010 проект
Доходы 3326,0 5127,2 5046,1 6170,5 6965,3 6644,4 7465,4 8089,9
Доходы федерального бюджета в 2008 году составят 6644,4 млрд. руб., что в реальном выражении на 6,1% ниже, чем в 2007 году. В целом за 2008-2010 доходы в реальном выражении возрастут на 1,6%, или на 0,5% в среднем за год. Для сравнения: в 2005-2007гг. среднегодовой размер роста доходов в реальном выражении составлял 14,9%.
По отношению к ВВП доходы бюджета сократятся с 23,4 % в 2006 году до 20,3% в 2007 году (без учета доходов, поступающих в федеральный бюджет в связи с продажей активов нефтяной компании «Юкос») и 18,1% в 2010 году.
Изменение налогового законодательства в целом приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 году относительно действующего законодательства на 234,4 млрд. рублей.
В результате влияния прочих факторов доходы федерального бюджета увеличатся на 156,7 млрд. рублей.
Доля доходов федерального бюджета в валовом внутреннем продукте в 2008 году составит 19,14% и по сравнению с 2007 годом снизится на 1,24 процентных пункта, в том числе за счет изменения налогового законодательства – на 0,67% к ВВП, значений макроэкономических показателей и влияния прочих факторов – на 0,57% к ВВП.
Доходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 год и 2010 год в сумме 7421,2 млрд. рублей (18,80% к ВВП) и 8035,2 млрд. рублей (18,07% к ВВП) соответственно.
В 2008 году общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7414,3 млрд. рублей, или на уровне 21,26% к ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 года.
Таким образом, объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 году, прогнозируется в сумме 523,7 млрд. рублей, или 1,50% к ВВП.
Объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, в 2009 году прогнозируется в сумме 573,7 млрд. рублей, или 1,45% к ВВП.
Объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, в 2010 году прогнозируется в сумме 626,2 млрд. рублей, или 1,41% к ВВП.
Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства; вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2008 год прогнозируются в размере 15974,4 млрд. рублей (45,8% к ВВП) и 13284,7 (38,1% к ВВП), что соответствует доле (в %% к ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 году.
Доходы федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость прогнозируются на 2009 год и 2010 год в сумме 1776,5 млрд. рублей (4,50% к ВВП) и 2047,2 млрд. рублей (4,60% к ВВП) соответственно.
Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 году прогнозируются в размере 860,4 млрд. рублей.
Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются в 2009 году и на 2010 год в сумме 997,0 млрд. рублей (2,53% к ВВП) и 1145,0 млрд. рублей (2,57% к ВВП) соответственно.
Прогнозируемая сумма поступлений акцизов в федеральный бюджет в 2008 году должна составить 28,6 млрд. рублей с учетом собираемости 100 процентов.
Прогноз поступлений акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 год и 2010 год определяется в сумме 32,8 млрд. рублей (0,08% к ВВП) и 37,5 млрд. рублей (0,08% к ВВП) соответственно
Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год прогнозируются в сумме 876,9 млрд. рублей.
Поступления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых прогнозируются на 2009 год и 2010 год в сумме 853,3 млрд. рублей (2,16% к ВВП) и 854,4 млрд. рублей (1,92% к ВВП) соответственно.
Поступления водного налога в 2008 году (с учетом фактически сложившегося уровня собираемости за 2006 год в размере 95%) прогнозируются в сумме 13 млрд. рублей.
Поступления в федеральный бюджет водного налога прогнозируются на 2009 год и 2010 год в сумме 12,5 млрд. рублей (0,03% к ВВП) и 12,2 млрд. рублей (0,03% к ВВП) соответственно.
Общий объем поступлений государственной пошлины в федеральный бюджет в 2008 году прогнозируется в сумме 32,2 млрд. рублей, или 0,09% к ВВП.
Поступления государственной пошлины в федеральный бюджет в 2009-2010 гг. прогнозируются в сумме 34,5 млрд. рублей и 36,6 млрд. рублей соответственно, или на уровне 0,09% к ВВП.
Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются с учетом фактического поступления в федеральный бюджет за 2006 год по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2008 году, снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн. долларов США или 2,6 млрд. рублей.
Доходы федерального бюджета в 2009-2010 гг. от уплаты таможенных пошлин прогнозируются:
• в 2009 году 2123,8 млрд. рублей (или 5,38% к ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам 550,5 млрд. рублей, по вывозным таможенным пошлинам 1573,3 млрд. рублей;
• в 2010 году 2166,9 млрд. рублей (или 4,87% к ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам 600,9 млрд. рублей, по вывозным таможенным пошлинам 1566,0 млрд. рублей.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, прогнозируются на 2008 год в сумме 89,8 млрд. рублей.
Платежи при пользовании природными ресурсами на 2008 год прогнозируются в сумме 42,0 млрд. рублей, что на 3,9 млрд. рублей, или на 10,3% больше ожидаемой оценки 2007 года.
Доходы федерального бюджета по платежам при пользовании природными ресурсами на 2009 год и 2010 год прогнозируются в размере 48,6 млрд. рублей (0,12% к ВВП) и 50,9 млрд. рублей (0,11% к ВВП) соответственно.
Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2008 году прогнозируется в размере 130,9 млрд. рублей, что на 7,4 млрд. рублей или на 6,0 % больше ожидаемой оценки 2007 года.
В составе доходов учтены доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства – 118,0 млрд. рублей, лицензионные сборы – 0,8 млрд. рублей, прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 12,1 млрд. рублей.
В составе неналоговых доходов 2008 года прогнозируются доходы от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 2,0 млрд. рублей, что на 1,2 млрд. рублей или на 37,9% меньше ожидаемой оценки 2007 года.
Поступление административных платежей и сборов прогнозируется в 2008 года в сумме 4,2 млрд. рублей, что на 0,4 млрд. рублей или на 11,1% больше ожидаемой оценки 2007 года. Доходы федерального бюджета на 2009 год и 2010 год прогнозируются в размере 4,3 млрд. рублей (0,01% к ВВП) и 4,5 млрд. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.
В прогнозе неналоговых доходов на 2008 год прогнозируются поступления в федеральный бюджет штрафов, санкций, возмещение ущерба в сумме 2,7 млрд. рублей, что в целом соответствует ожидаемой оценке 2007 года.
Прогноз неналоговых доходов федерального бюджета на 2009 год и 2010 год составит 2,7 млрд. рублей (0,01% к ВВП) и 2,8 млрд. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.
По группе прочих неналоговых доходов федерального бюджета поступления в 2008 году оцениваются в размере 1,9 млрд. рублей, что соответствует ожидаемой оценке 2007 года.
Доходы федерального бюджета по группе прочих неналоговых доходов на 2009 год и 2010 год ожидаются в сумме 1,9 млрд. рублей ежегодно.
В доходах федерального бюджета на 2008 год прогнозируются целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей в сумме 1,3 млрд. рублей, что соответствует ожидаемой оценке 2007 года.
Доходы федерального бюджета от целевых отчислений в 2009 году и 2010 году ожидаются в сумме 2,1 млрд. рублей (0,01% к ВВП) и 2,7 млрд. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.
Основным фактором столь существенного снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП является снижение доли нефтегазового сектора в экономике страны – с 21 % в 2006 году до 19% в 2007 году и 15% в 2010 году. Прогноз поступления доходов по основным источникам приведен в таблице 3.
Основные потенциальные угрозы стабильности российской бюджетной системы связаны с неблагоприятной динамикой нефтегазовых доходов в ближайшие годы и в долгосрочной перспективе. Это объясняется сочетанием нескольких факторов: ожидаемого постепенного снижения мировых цен на нефть и газ, замедления роста добычи и экспорта углеводородов, и повышение курса рубля, от которого зависят поступления основных доходов нефтегазового сектора.
Таблица 3. - Прогноз доходов федерального бюджета
В период 2008-2010 гг. использование нефтегазовых доходов возрастет. Сбережение нефтегазовых доходов в этот период резко снизится.
В период 2011-2015 г. продолжат падение цены на нефть. При этом с некоторой вероятностью может также реализоваться сценарий низких цен, при котором цены снизятся существенно.
Прогнозы свидетельствуют, что даже при базовом варианте ценовой динамики нефтегазовые доходы федерального бюджета продолжат падение и уже к 2015 г. упадут. Таким образом, для того, чтобы в таких условиях поддерживать стабильные размеры нефтегазового трансферта необходимо в предыдущий период накопить достаточные размеры Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и выгодно разместить их.
Складывающаяся обстановка с формированием доходной части федерального бюджета требует поиска новых источников поступлений.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
