С целью определения эффективности разработанных мероприятий по формированию цен и снижению себестоимости товаров и работ ООО «СК Технология 2000» сначала необходимо рассчитать, как изменятся постоянные расходы данного предприятия. Рассчитаем, как снизятся затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования, если ООО «СК Технология 2000» снизит арендуемую площадь, и соответственно арендную плату (таблица 17).
Таблица 17
Прогноз затрат ООО «СК Технология 2000» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования на 2008 год тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт 2008 г. план 2008 г. к 2007 г.
+/- темп роста, %
Амортизация основных средств 523 523 - 100
Коммунальные услуги 442 442 - 100
Пожарная и сторожевая охрана 487 487 - 100
Аренда здания 3600 2400 -1200 66.7
Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования 5052 3852 -1200 76.2
Как видно из таблицы 17, при сокращении арендной платы затраты ООО «СК Технология 2000» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования снизятся очень существенно – на 1200 тыс.руб., или на 23.8 %.
Рассчитаем прочие затраты ООО «СК Технология 2000» с учетом снижения транспортных, командировочных и представительских расходов, а также затрат на экспертизу бракованных товаров. При этом затраты на рекламу планируются на уровне плана 2007 года (таблица 18).
Таблица 18
Прогноз прочих затрат ООО «СК Технология 2000» на 2008 год тыс.руб.
Статьи затрат 2007г. факт 2008 г. прогноз 2008 г. к 2007 г.
+/- темп роста, %
Амортизация нематериальных активов 3 3 - 100
Расходы на рекламу 152 713 +561 469.1
Представительские расходы 221 - -221 -
Подписка на периодические издания 126 126 - 100
Почтовые и телеграфные расходы 63 63 - 100
Услуги связи 108 108 - 100
Командировочные расходы 712 356 -356 50.0
Экспертиза товаров 52 - -52 -
Расходы, связанные с охраной труда и техникой безопасности 70 70 - 100
Транспортные расходы 891 445 -446 50.0
Другие затраты 32 32 - 100
Итого прочих расходов 2430 1916 -514 78.8
Приведенные в таблице 18 данные свидетельствуют о том, что прочие затраты ООО «СК Технология 2000» в случае успешной реализации предложенных мероприятий сократятся на 514 тыс.руб., или на 21.2 %.
Далее необходимо осуществить прогноз переменных затрат по каждому виду товаров и работ. При расчете переменных затрат объем продаж запланируем на уровне плана 2007 года, поскольку ООО «СК Технология 2000» планирует проведение рекламной компании.
В таблице 19 обобщены переменные затраты на продажу компьютеров. При этом стоимость комплектующих планируется в соответствии с ранее определенным их составом (таблица 3.2). Амортизация основных средств планируется в том же размере, что и в 2007 году, поскольку движение основных средств в 2008 год не планируется. Заработная плата на единицу товара планируется на уровне плана 206 года.
Таблица 19
Прогноз переменных затрат на продажу компьютеров тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт 537 шт. 2008 г. план, 630 шт. Затраты на единицу товара 2008 план к 2007 г.
всего затрат на ед. товара всего затрат на ед. товара +/- темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике 21512 40.06 15227 24.17 -15.89 60.3
Другие материальные затраты 322 0.60 378 0.60 - 100.0
Амортизация основных средств 95 0.18 95 0.15 -0.03 83.3
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 1758 3.27 1714 2.72 -0.55 83.2
Затраты всего 23687 44.10 17414 27.63 -16.47 64.0
Как видно из таблицы 3.5, в результате внедрения всех предложенных мероприятий переменные затраты на сборку и продажу компьютера сократятся очень значительно – на 16.47 тыс.руб., или на 36 тыс.руб.
Далее необходимо спланировать переменные затраты на продажу оргтехники. При этом объем продаж, стоимость комплектующих изделий и других материальных затрат планируются на уровне плана 2007 года. Заработная плата планируется на уровне фактических данных 2007 года, поскольку по данной статье была достигнута экономия по сравнению с планом.
Как видно из таблицы 20 в случае реализации предложенных мероприятий по снижению затрат, себестоимости оргтехники снизится на 0.30 тыс.руб. за единицу (на 6.8 %).
Таблица 20
Прогноз переменных затрат на продажу оргтехники тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт, 4230 шт. 2008 г., прогноз, 5120 шт. 2008 г. факт к плану
всего затрат на ед. товара всего затрат на ед. товара +/- темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике 17060 4.03 19251 3.76 -0.27 93.3
Другие материальные затраты 412 0.10 410 0.08 -0.02 80.0
Амортизация основных средств 76 0.02 76 0.01 -0.01 50.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 1071 0.25 1280 0.25 - 100
Всего переменных расходов 18619 4.40 21017 4.10 -0.30 93.2
Рассмотрим переменные затраты на настройку и модернизацию локальных сетей. Объем продаж, стоимость комплектующих изделий и другие материальные затраты при этом планируются на уровне плана 2007 год. Заработная плат на единицу работ планируется а уровне фактического значения 2007 года, поскольку по данной статье ООО «СК Технология 2000» достигло экономии по сравнению с планом (таблица 20).
Таблица 20
Прогноз переменных затрат на настройку и модернизацию локальных сетей тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт, 195 шт. 2008 г., прогноз, 228 шт. 2008 г. факт к плану
всего затрат на ед. работ всего затрат на ед. работ +/- темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике 8896 45.62 9603 42.12 -3.50 92.3
Другие материальные затраты 652 3.34 679 2.98 -0.36 89.2
Амортизация основных средств 39 0.20 39 0.17 -0.03 85.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 1264 6.48 1477 6.48 - 100.0
Затраты всего 10851 55.65 11798 51.76 -3.89 93.0
Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что переменные затраты на производство единицы работ сократятся на 3.89 тыс.руб., или на 7 %.
Сделаем прогноз переменных затрат на ремонт и обновление парка компьютеров, организацию антивирусной защиты. При этом стоимость прочих материальных затрат и расходов на оплату труда запланируем на уровне плана 2007 года (таблица 21).
Таблица 21
Прогноз переменных затрат на ремонт и обновление парка компьютеров, организацию антивирусной защиты тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт, 1085 шт. 2008 г., прогноз, 2105 шт. 2008 г. факт к плану
всего затрат на ед. работ всего затрат на ед. работ +/- темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике 3016 2.78 5852 2.78 - 100.0
Другие материальные затраты 352 0.32 568 0.27 -0.05 84.4
Амортизация основных средств 14 0.01 14 0.01 - 100.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 1049 0.97 358 0.17 -0.80 17.4
Затраты всего 4431 4.08 6792 3.23 -0.85 79.2
Как видно из данных таблицы 21, в случае реализации мероприятий по сокращению заработной платы и прочих материальных расходов, переменные затраты на единицу работ по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты сократятся на 0.85 тыс.руб., или на 20.8 %.
Далее необходимо осуществить прогноз выручки на 2008 год. При этом объем продаж в натуральном выражении прогнозируется на уровне плана 2007 года, поскольку были выделены дополнительные средства на рекламу товаров и работ ООО «СК Технология 2000». Уровень цен на товары и работы запланируем на уровне прошлого года. При этом цену на настройку и модернизацию локальных сетей целесообразно увеличить с 79.0 тыс.руб. а единицу работ до 80.0 тыс.руб., поскольку ранее выяснилось, что а спрос заказчиков это не повлияет (таблица 22).
Таблица 22
Прогноз выручки ООО «СК Технология 2000» на 2008 год тыс.руб.
№ п/п Виды товаров и работ Объем продажи товаров и работ, шт. Цена товаров и работ, руб. Выручка от реализации, тыс.руб.
1 Компьютеры 630 89.3 56259
2 Оргтехника 5120 8.4 43008
3 Настройка и модернизация локальных сетей 228 80.0 18240
4 Ремонт и обновление парка компьютеров, антивирусная защита 2105 6.0 12630
Итого х х 130137
Далее на основе полученных данных необходимо спрогнозировать финансовые результаты ООО «СК Технология 2000» на 2008 год (таблица 23).
Таблица 23
Прогноз финансовых результатов ООО «СК Технология 2000» на 2008 год тыс.руб.
Статьи затрат 2007 г. факт, тыс.руб. 2008 г., прогноз, тыс.руб. 2008 г. факт к плану
+/- темп роста, %
Выручка 105600 130137 +24537 123.2
Переменные расходы 57588 57021 -567 99.0
Постоянные расходы 7482 5768 -1714 77.1
Полная себестоимость 65070 62789 -2281 96.5
Прибыль от продаж 40530 67348 +26818 166.2
Рентабельность продаж, % 38.4 51.8 +13.4 134.9
Как видно из приведенных данных, в случае успешной реализации разработанных мероприятий по снижению себестоимости товаров и работ, а также увеличению товарооборота за счет рекламной компании, прибыль ООО «СК Технология 2000» от продаж увеличится по сравнению с прошлым годом на 26818 тыс.руб., или на 66.2 %. Рентабельность продаж по прогнозу составит 51.8 %, что на 13.4 % больше фактического значения 2007 года. Таким образом, экономическая эффективность предложенных мероприятий по сокращению себестоимости товаров и работ ООО «СК Технология 2000» очень высока.
Из результатов расчета финансово-экономических рисков следует, что риск составляет примерно 60 % от общего показателя риска, причем, доминирующими причинами этого является возможная неплатежеспособность заказчиков товаров и работ, непредвиденное снижение цен конкурентами и рост цен на комплектующие у поставщиков.
Риск предприятия, как правило, в первую очередь связан с небольшим числом особо опасных факторов. В таблице 24 приводятся наиболее значимые риски для функционирования ООО «СК Технология 2000», связанные с ранее выявленными резервами снижения себестоимости товаров и работ.
Таблица 24
Наиболее значимые риски для функционирования ООО «СК Технология 2000»
Вид риска Уровень
Несвоевременная поставка комплектующих для компьютеров и оргтехники 6.00
Снижение цен конкурентами 7.5
Рост цен у поставщиков комплектующих для компьютеров и оргтехники 6.00
Итак, основными результатами качественного анализа рисков являются: выявление конкретных рисков проекта развития ООО «СК Технология 2000» и порождающих их причин, анализ и стоимостной эквивалент гипотетических последствий возможной реализации отмеченных рисков.
Количественный анализ рисков ООО «СК Технология 2000» проведем методом сценарного анализа с использованием элементов анализа чувствительности. Как уже отмечалось, наибольшее влияние на успешную реализацию мероприятий по снижению себестоимости товаров и работ ООО «СК Технология 2000» оказывают следующие факторы:
- необходимость снижения цен на товары и работы в результате действий конкурентов;
- увеличение себестоимости товаров и работ за счет возникновения непредвиденных затрат, в том числе увеличения цен на комплектующие изделия у поставщиков;
- снижение физического объема продаж в ввиду изменения спроса.
Таким образом, на функционирование ООО «СК Технология 2000» сильнее всего влияют оплата покупателей и заказчиков за товары и работы, затем себестоимость товаров и работ и, наконец, физический объем продажи товаров и работ.
Несмотря на то, что цена реализации товаров и работ оказывает большое влияние на прибыль ООО «СК Технология 2000», вероятность ее колебания может быть очень низкой, поскольку условия оплаты регулируются грамотно составленным договором. Следовательно, изменения этого фактора будут представлять незначительный риск. Для определения этой вероятности используем так называемое «дерево вероятностей». Сначала на основе экспертных мнений определяется вероятность первого уровня — вероятность того, что реальная цена изменится, то есть станет больше, меньше или равна плановой, а затем вероятность второго уровня — вероятность отклонения на определенную величину. Аналогичным образом анализируются отклонения в положительную сторону. Итоговая вероятность отклонения цены реализации от планового значения вычисляется путем перемножения вероятностей первого и второго уровней.
По оценкам экспертов, вероятность того, что цена на товары и работы ООО «СК Технология 2000» станет больше, меньше или равна плановой, соответственно равна 30, 30 и 40%. Если цена все же окажется меньше плановой, то с вероятностью 60% отклонение будет не более -10%, с вероятностью 30% — от -10 до -20% и с вероятностью 10% — от -20 до -30%. Аналогичным образом проанализируем отклонения в положительную сторону. Отклонения более 30% в любую сторону эксперты посчитали невозможными. Итоговая вероятность снижения цены на работы и товары на 20% довольно мала — 9% (30% х 30% ) (таблица 3.14).
Суммарный риск по прибыли рассчитывается как сумма произведений итоговой вероятности и величины риска по каждому отклонению и равен 202.3 тыс.руб.:
20223.3 х 0.03 + 13482.2 х 0.09 + 6741.1 х 0.18 - 6741.1 х 0.15 – 13482.2 х 0.12 – 20223.3 х 0.03 = - 202.3 тыс.руб.
Тогда ожидаемая величина прибыли, скорректированная на риск, связанный с изменением цен на товары и работы ООО «СК Технология 2000», будет равна 67145.7 тыс.руб. (67348 тыс.руб. (плановая величина чистой прибыли) – 202.3 тыс.руб. (ожидаемая величина риска)). Таким образом, риск изменения цен на товары и работы снижает прибыль ООО «СК Технология 2000» на 202.3 тыс.руб. (рис. 15)
Таблица 25
Изменение прибыли ООО «СК Технология 2000» в зависимости от изменения цены на товары и работы тыс.руб.
Дерево вероятностей Цена на товары и работы
-50 % -40 % -30 % -20 % -10 % 0 % 10 % 20 % 30 % 40 %
Вероятность первого уровня, % 30 40 30
Вероятность второго уровня, % 0 0 10 30 60 100 60 30 10 0
Итоговая вероятность 0 0 3 9 16 40 18 9 3 0
Выручка по плану 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137
Изменение выручки от продажи -65068.5 -52054.8 - 39041.1 -26027.4 -13013.7 0 +13013.7 +26027.4 +39041.1 +52054.8
Изменение прибыли при рентабельности 51.8 % -33705.5 -26964.4 -20223.3 -13482.2 -6741.1 0 +6741.1 +13482.2 +20223.3 +26964.4
Рис. 15. Чистая прибыль от ООО «СК Технология 2000» с учетом риска снижения цен на товары и работы
Аналогичным образом проанализируем вероятность снижения физического объема продаж ввиду изменения производственных мощностей ООО «СК Технология 2000» и действий конкурентов (таблица 26). По оценкам экспертов, вероятность того, что объем продаж ООО «СК Технология 2000» станет больше, меньше или равен плановому, примем равным 40, 40 и 20 %. Отклонения более 40 % в любую сторону эксперты посчитали невозможными.
Таблица 26
Изменение прибыли ООО «СК Технология 2000» в зависимости от изменения физического объема продаж тыс.руб.
Дерево вероятностей Физический объем продаж
-50 % -40 % -30 % -20 % -10 % 0 % 10 % 20 % 30 % 40 %
Вероятность первого уровня, % 40 20 40
Вероятность второго уровня, % 0 10 40 30 20 100 40 30 20 10
Итоговая вероятность 0 4 16 12 8 20 16 12 8 4
Выручка по плану 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137 130137
Изменение выручки от продажи -65068.5 -52054.8 - 39041.1 -26027.4 -13013.7 0 +13013.7 +26027.4 +39041.1 +52054.8
Изменение прибыли при рентабельности 20.2 % -33705.5 -26964.4 -20223.3 -13482.2 -6741.1 0 +6741.1 +13482.2 +20223.3 +26964.4
Рассчитаем по данным таблицы 26 суммарный риск по прибыли как сумму произведений итоговой вероятности и величины риска по каждому отклонению:
26964.4 х 0.04 + 20223.3 х 0.08 + 13482.2 х 0.12 + 6741.1 х 0.16 - 6741.1 х 0.08 – 13482.2 х 0.12 – 20223.3 х 0.16 - 26964.4 х 0.04 = - 1078.5 тыс.руб.
Ожидаемая величина прибыли, скорректированная на риск, связанный с изменением физического объема продаж, будет равна 66269.5 тыс.руб. (67348 тыс.руб. – 1078.5 тыс.руб.). Следовательно, риск снижения объема продаж снижает прибыль ООО «СК Технология 2000» на 1078.5 тыс.руб. (рис. 16)
Рис. 16. Чистая прибыль ООО «СК Технология 2000» с учетом риска уменьшения физического объема продаж
Проанализируем вероятность увеличения себестоимости товаров и работ ООО «СК Технология 2000» по причине роста цен на комплектующие изделия у поставщиков (таблица 27). По оценкам экспертов, вероятность того, что цены поставщиков станут больше, меньше или равны плановым, примем равным 50, 30 и 20 %. Отклонения более 40% в любую сторону эксперты посчитали невозможными.
Таблица 27
Изменение прибыли ООО «СК Технология 2000» в зависимости от изменения цен на комплектующие изделия у поставщиков тыс.руб.
Дерево вероятностей Себестоимость услуг
50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % -10 % -20 % -30 % -40 %
Вероятность первого уровня, % 50 20 30
Вероятность второго уровня, % 10 20 30 40 20 100 50 30 20 0
Итоговая вероятность 5 10 15 20 10 20 15 9 6 0
Себестоимость по плану 62789 62789 62789 62789 62789 62789 62789 62789 62789 62789
Изменение прибыли -31394.5 -25115.6 -18836.7 -12557.8 -6278.9 0 +6278.9 +12557.8 +18836.7 +25115.6
Рассчитаем суммарный риск по прибыли как сумму произведений итоговой вероятности и величины риска по каждому отклонению:
18836.7 х 0.06 + 12557.8 х 0.09 + 6278.9 х 0.15 - 6278.9 х 0.10 – 12557.8 х 0.20 - 18836.7 х 0.15 – 25115.6 х 0.10 – 31394.5 х 0.05 = 6844.1 тыс.руб.
Таким образом, риск увеличения поставщиками цен на комплектуюие изделия снижает прибыль ООО «СК Технология 2000» на 6844.1 тыс.руб. (рис. 17). При этом ожидаемая величина прибыли, скорректированная на риск, связанный с изменением цен поставщиками, будет равна 60503.9 тыс.руб. (67348 тыс.руб. – 6844.1 тыс.руб.).
Рис. 17. Чистая прибыль от продажи работ и товаров ООО «СК Технология 2000» с учетом риска увеличения цен поставщиками
В результате анализа трех критических факторов оказалось, что самым опасным является риск изменения поставщиками цен на комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике: ожидаемая величина риска снижения чистой прибыли при этом составила 6844.1 тыс.руб. (рис. 18). Таким образом, изменение цен на товары и работы ООО «СК Технология 2000» - не самый важный риск для предприятия, и им можно пренебречь, сосредоточившись на управлении и предотвращении других рисков.
Рис. 18. Влияние рисков на размер прибыли от продажи товаров и работ ООО «СК Технология 2000»
Воспользуемся вторым видом анализа, применяемым при количественной оценке риска ООО «СК Технология 2000» - анализ сценариев. При этом одновременному непротиворечивому (реалистическому) изменению необходимо подвергнуть всю группу переменных факторов. Рассчитаем пессимистический вариант (сценарий) возможного изменения переменных, оптимистический и наиболее вероятный вариант. Для пессимистического варианта предположим, что объем выручки от продажи товаров и работ снизится на 5 %, а себестоимость товаров и работ увеличится на 10 %. При оптимистическом варианте предполагается рост выручки от реализации на 5 % и снижение себестоимости также на 5 %. Наиболее вероятный вариант развития будет соответствовать плановым значениям. В соответствии с этими расчетами определяются новые значения критериев выручки от продаж, себестоимости и дохода. Эти показатели необходимо сравнить с базисными значениями и сделать необходимые рекомендации (таблица 28).
Таблица 28
Эффективность мероприятий по снижению себестоимости товаров и работ ООО «СК Технология 2000» в зависимости от сценария развития тыс.руб.
Сценарий Вероятность реализации сценария, % Показатели Значение, % от плана Сумма, у.е.
Пессимистический 20 Выручка от продаж 95 123630
Себестоимость товаров и работ 110 69068
Прибыль от продаж 4 54562
Оптимистический 30 Выручка от продаж 105 136644
Себестоимость товаров и работ 95 59650
Прибыль от продаж 166 76994
Наиболее вероятный 50 Выручка от продаж 100 130137
Себестоимость товаров и работ 100 62789
Прибыль от продаж 100 67348
Рис. 19. Доходы от продажи товаров и работ ООО «СК Технология 2000» в зависимости от сценария развития
Для предотвращения риска увеличения поставщиками цен на комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике, ООО «СК Технология 2000» необходимо увеличить количество поставщиков с целью выбора минимальных цен.
ООО «СК Технология 2000» необходимо формировать принципы осуществления расчетов с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам и к заказчикам товаров и определять следующие направления:
- формирование приемлемых для предприятия сроков платежей;
- предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты;
- своевременно оформлять расчетные документы;
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
