Совершенствование системы внутрифирменного планирования в ООО «Универсал» может быть достигнуто на основе овладения стратегическим видением проблем предприятия и его структурных подразделений; мобильного реагирования на изменения условий хозяйствования; разработки и внедрения современных инструментов внутрифирменного планирования производства. Одним из таких эффективных инструментов является бюджетирование, позволяющее осуществлять мониторинг процесса достижения целей и повышать обоснованность принимаемых управленческих решений на основе координации и целевой ориентации ресурсов предприятия.
Каждый руководитель, задумываясь о вопросах повышения эффективности деятельности своей компании и достижении целей, которые бы соответствовали как его ожиданиям, так и ожиданиям акционеров и инвесторов, рано или поздно приходит к пониманию важности создания такой системы управления, которая приводила бы к реализации этих целей.
На первом этапе управленческого цикла ставятся цели ООО «Универсал», планируется их достижение, потом планы выполняются через исполнительную систему. Далее исполнение планов контролируется через различные учетные системы, а данные учета в свою очередь подвергаются анализу на предмет точности выполнения искомых планов по достижению целей. На стадии анализа выявляются возможные отклонения и их величина, определяются причины возникновения данных отклонений и в соответствии с ними формируется управленческое воздействие, направленное на восстановление движения к поставленным целям. Затем следует корректировка планов, а в каких-то случаях и самих целей.
Таким образом, функционирование каждой компании всегда проходит в рамках управленческого цикла. Оптимальность цикла управления компанией напрямую зависит от составляющих его элементов и эффективности их взаимодействия. Прежде чем перейти к рассмотрению вопроса о построении системы планирования в компании, определимся с основными понятиями.
Основными отличиями оперативных бюджетов от стратегических являются горизонт планирования и детальность их составления. Итак, разработав миссию, концепцию развития и цели компании, можно переходить к планированию стратегий их достижения, затем к составлению бизнес-плана мероприятий по реализации этих стратегий и к оперативному планированию деятельности компании на выбранный период (например, 1 год). После этого оперативный план компании трансформируется в финансовый, разрабатывается система бюджетов, описывающих финансовые характеристики планов, т.е. выстраивается полноценная система бюджетного планирования, или бюджетирования. Взаимосвязь планов в системе управления показана на рис. 2.2.
┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─── ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┐
Управление
│ ┌─────────────┐ │
┌────────┤ Миссия │
│ │ └────────┬────┘ │
│ ▼
│ │ ┌────────┴────┐ │
│ │ Цели │◄ │
│ │ └────────┬────┘ │ │
│ ▼ │
│ │ ┌─────────┴──────────┐ │ │
│ │ Исследование рынка,├ ─ ─ ─ ── ─►│
│ │ │ SWOT-анализ │ │ │
│ └─────────┬──────────┘ │
│ │ ▼ │ │
│ ┌───────────┴────────────┐ │
│ ├────►┤ Планирование стратегий │◄─ ─ ─ ─ │ │
│ └───────────┬────────────┘ │
│ │ ▼ │ │
│ ┌───────────┴─────────────┐ │
│ ├────►┤Оперативное планирование │◄─ ─ ─ ─┤ │
│ └───────────┬─────────────┘ │
│ │ ▼ │ │
│ ┌───────────┴────────────┐ │
│ ├────►┤ Бюджетное планирование │◄ ─ ─ ─ ─┤ │
│ └───────────┬────────────┘ │
│ │ ▼ │ │
│ ┌───────────┴────────────┐ │
│ │ │ Мониторинг, контроль, │─ ─ ─ ─ ►│ │
└────►┤ анализ │
│ └───┬───────────┬────────┘ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ▼─ ─ ─── ─ ▲ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
┌───┴───────────┴────┐
──────►┤ Реализация ├─────►
└────────────────────┘
Рис. 2.2. Система планов в общей схеме управления ресторана «Универсал»
Из рис. 2.2 видно, что бюджетирование является самым нижним уровнем системы планирования, где определяется уже непосредственно стоимость тех действий, через исполнение которых реализуются все вертикали планов - как оперативных, так и стратегических.
Для выполнения мероприятий бизнес-плана были разработаны для ООО «Универсал» системы оперативного планирования деятельности и бюджетирования, т.е. была построена полноценная система бюджетов компании, отражающая особенности финансового характера при реализации стратегических инициатив:
на основании исследования рынка и внутренних возможностей компании был составлен плановый бюджет продаж;
с учетом бюджета продаж были рассчитаны бюджет расходов на маркетинг, бюджет расходов на создание учебного центра и на приобретение офиса в столице, бюджет расходов на персонал;
плановые данные из составленных функциональных бюджетов консолидировались в итоговые бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и баланс, что позволило спрогнозировать будущую рентабельность, платежеспособность и стоимость компании (рис. 2.3).
┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│ Исследованиея рынка ├────────►─│ Бюджет продаж (план) ├────────────┐
└───────────────────────┘ └┬──┬────────────┬──────┘ │
▼────────────────────────────┘ ▼ ▼ ▼
┌─────────────┴──────┐ ┌─────────────────────┴─┐ ┌───────┴──────┐ ┌────────┴────────┐
│ Бюджет расходов на │ │ Бюджет расходов на │ │ ............ │ │ Бюджет расходов │
│ маркетинг │ │ создание учеб.центра │ │ │ │ на персонал │
└────────────────────┘ └───────────────────────┘ └──────────────┘ └─────────────────┘
│
│
▼
┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────────┐
│ БДР │ │ БДДС │ │ Баланс │
└───┬─────┘ └────┬─────┘ └──────┬──────┘
▼ ▼ ▼
┌────────┴────────┐ ┌─────────┴───────────┐ ┌─────┴─────┐
│ Рентабильность │ │ Платежеспособность │ │ Стоимость │
└─────────────────┘ └─────────────────────┘ └───────────┘
Рис. 2.3. Система планирования компании ООО «Универсал»
При построении системы планирования важно учитывать тот факт, что реализация оперативных планов одновременно означает и реализацию части (этапа) долгосрочного (стратегического) плана компании. Если она не достигает текущих показателей, запланированных в соответствии со стратегическими целями, то и стратегический план по их достижению выполнен не будет. Таким образом, бюджетное управление органично встраивается в систему стратегического управления и позволяет реализовывать долгосрочную стратегию компании. Взаимосвязь бюджетного и стратегического контуров приведена на рис. 2.4.
_________________________ ┌──────┐
│ Стратегический план │ ┌─────────┤Анализ├───────────┐
│ развития компаний │ │ └──────┘ │
│ │
│ ┌──────────┐ │ │ │
┌─┤ Миссия │ │ │
││ └──┬───────┴──┐_________________________│ ┌──────────┐│
└─┬─►┤ Цели ◄_______│_________________│ ┌─┴────────┐ ││
│ │ └─┬────────┴┐ │ ▼ ┌─┴────────┐ │ ││
└─┬─►┤Стратегия│ ┌─────┴───────┐ │Бюджет ин-│ ├─┘│
│ │ └─┬───────┴─────┐│ │ Финансовый │ │вестиций ├─┘ │
│ │ План │ Финансовое │ план │ ┌─┴──────┬───┘ │
│ │ │ мероприятий:││выражение │1. Инвестиции│ │Бюджет │ │
│ │1. Покупка ├┼──────────►┤2. ├─►┤компании│ │
│ └───►┤оборудования ││ │ ────────── │ ├────────┘ │
│2. │ │3. │ │ │
│ │ ────────── ││ │ ────────── │ │ │
│3. │ └─────────────┘ │ ┌───────┐ │
│ │ ────────── ││ │ │ БДДС │ │
└─────────────┘ │ └───┬───┘ │
│________________________│ ▼ ▼ │
│ ┌─────────────┴┐ ┌───┴───┐ │
│ │Бюджетирование├──►┤Баланс ├────┘
│Финансовое └──────────────┘ └───┬───┘
│осуществление ▲
│ ┌───┴───┐
▼ │ БДР │
┌───────┴──────┐ ┌──────────────┐ └───────┘
│ Оргструктура ├───────────────────►┤Финансовая │
│ │ │структура │
┌┴─────────┬────┘ └────────┬─────┴────┐
┌─┤Отдел │ │Центр зат-├─┐
┌┤ │снабжения │ │рат │ ├─┐
││ └────────┬─┘ └─┬────────┘ │ │
│└────────┬─┘ └─┬────────┘ │
└─────────┘ └──────────┘
Рис. 2. 4. Взаимосвязь бюджетного и стратегического контуров в ресторане ООО «Универсал»
Например, от отдела маркетинга требуется составить бюджет своего ЦФО или предоставить в планово-экономический отдел информацию о доходах/расходах на планируемый период. Эти данные при взаимоувязанных системах стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования должны быть получены следующим образом (рис. 5). Согласно стратегическому плану компании на следующий период объем продаж определенных видов продукции должен быть увеличен на 50%. Бюджет продаж будет сформирован исходя из поставленной цели/задачи в стратегическом плане и детализирован специалистами соответствующей службы. В свою очередь, для того чтобы выполнить данную задачу, отдел маркетинга должен разработать бизнес-план, включающий перечень мероприятий по стимулированию сбыта для выполнения плана продаж в рамках достижения поставленной цели в стратегическом плане. С учетом стоимости запланированных мероприятий будет сформирован бюджет расходов по данному ЦФО (бюджет расходов на маркетинг) и закреплены ответственные за ту или иную статью бюджета.
┌────────────────────────────────────────────┐
│ Цель │
│ Повысить обмен продаж │
└────────────────────┬───────────────────────┘
▼
┌────────────────────┴───────────────────────┐
│ Целевые показатели │
│1. Динамика объема продаж - 50% в год │ ┌─────────────────────┐
│2. Объем продаж - 500 тыс. у.е. на след. год│ │ Ответственный: │
└──────────┬─────────────────────────────────┘ │Коммерческий директор│
▼ └────────────┬────────┘
┌──────────┴─────────┐ │
│Бюджет отдела продаж├◄────────────────────────────────────────┘
│ (годовой) ┌───┴─────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
└──────────────┬─┤бюджет продаж├─────►┤ ......... ├────►┤бюджет продаж│
│ │ (январь) │ │ │ │ (декабрь) │
│ └──────┬──────┘ └──────┬──────┘ └───────┬─────┘
▼ ▼ ▼ │
┌────┴────────┴────────────────────┴──────────────┐ │
│ План мероприятий отдела маркетинга ├◄────┘
│1. Проведение рекламных акций │
│2. Участие в ярмарке 15 мая 2007 года (г. Москва)│ ┌────────┐
│3. Неделя скидок для оптовых покупателей │ │Ответс- │
└─┬───────────────────────────────────────────────┘ │твенный:│
▼ ┌─────────────────────────────────────┐ │Руково- │
┌───────────┴───┐ │ Статьи затрат бюджета маркетинга: │ │дитель │
│бюджет расходов├────►┤1. Затраты на командировки ├◄─┤отдела │
│на маркетинг │ │2. Затраты на изготовление рекламных │ │марке- │
└───────────────┘ │материалов │ │тинга │
│3. ..................... │ └────────┘
└─────────────────────────────────────┘
Рис. 5. Формирование бюджета маркетинга с учетом стратегических целей компании
Таким образом, в компании строится многоуровневая система планирования целей и стратегий, действий по достижению целей, а также стоимости данных действий, реализованная по схеме "стратегическое планирование - бизнес-планирование - бюджетирование" и ориентированная на выполнение задач.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
