Для более полной характеристики деятельности предприятия необходимо провести анализ основных финансово-экономических показателей.
Финансово-экономические показатели ЗАО «СК Технология 2000» за период с 2005 г. по 2007 г. представлены в таблице 2.1.
На протяжении анализируемого периода предприятие постоянно наращивало объемы производства. Так в 2006 г. объем производства товарной продукции увеличился по сравнению с 2005 г. на 17,5%, а в 2007 г. к уровню предшествующего года он возрос еще на 26,3% и достиг своей максимальной за последние годы величины. Также увеличился объем реализации - с 689187,0 тыс. руб. в 2006 г. до 870223,0 тыс. руб. в 2007 г.
В 2007 г. на предприятии трудилось 2986 чел., из них 2836 чел. промышленно-производственного персонала. Как видно из таблицы 2.1 численность по сравнению с 2006 г. уменьшилось на 103 чел.
Таблица 2.1
Финансово-экономические показатели ЗАО «СК Технология 2000» за 2005 – 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение: +; - Темп роста, %
2006г.
от
2005г. 2007г.
от
2006г. в 2006г.
к
2005г. в 2007г.
к 2006г.
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка (нетто)
от продажи, тыс. руб. 586586 689187 870223 102601 181036 117,5 126,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, товаров, продукции, работ, услуг 472744 579674 719025 106930 139351 122,6 124,0
Среднегодовая стоимость основных фондов 246699 261635 285016 14936 23381 106,1 108,9
Среднегодовая численность, чел.,
в т.ч. ППП 3167 3089 2986 -78 -103 97,5 96,8
Среднегодовая заработная плата, в т.ч. ППП, руб. 4101 4214 5563 113 1349 102,8 132,0
Производительность труда,
Ед. изм?!!!
185,22 223,11 291,43 37,89 68,32 120,5 130,6
Фондоотдача, тыс. руб. 2,38 2,63 3,05 0,25 1,16 - -
Фондоемкость, тыс. руб. 0,42 0,38 0,33 -0,04 -0,05 90,5 86,8
Фондовооруженность,
тыс. руб. 77,80 84,70 95,5 6,9 10,8 108,9 112,8
Затраты на 1 руб. ТП, руб. 0,81 0,84 0,83 0,03 -0,01 103,7 98,8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 51128 58733 86185 7605 27452 114,9 146,7
Чистая прибыль,
тыс. руб. 31110 40472 60845 9362 20374 130,1 150,3
За 2006 - 2007 гг. доля рабочих в общей численности работников предприятия составляла 96%, причем состав рабочих на 60% состоял из основных рабочих.
В целях социальной защиты работников предприятия за рассматриваемый период заработная плата ежегодно увеличивалась и составила к 2007 г. 5563 руб., против 4214 руб. 2006 г.
На предприятии действует сдельно-премиальная, повременная и контрактная системы оплаты труда. Удельный вес рабочих - сдельщиков - 38% , повременщиков – 36,35% в общей численности ППП.
За 2007 г. трудозатраты по выпуску товарной продукции составили 4720 тыс. на человека (н/ч). В результате внедрения мероприятий трудоемкость снижена на 47,0 тыс. н/ч.
За 2007 г. прибыль от продаж была тождественна прибыли до налогообложения и составила 86185 тыс. руб. В распоряжение предприятия за отчетный год поступило чистой прибыли в размере 60845 тыс. руб.
Одним из основных экономических показателей деятельности предприятия является обеспеченность его основными фондами. Данные о структуре основных фондов приведены на диаграмме рис. 3.
2005 г.
2007 г.
Рис. 3. Структура основных производственных фондов
ЗАО «СК Технология 2000» за 2005-2007 гг., %
Из данных рис. 3 видно, что за анализируемый период произошли существенные изменения в структуре основных фондов, обусловленные их динамикой. Стоимость ОПФ за 2006 г. выросла по сравнению с 2005 г. на 5,6%, а за 2007 гг. – на 9,8%. Увеличение стоимости ОПФ связано, прежде всего, с масштабной реорганизацией производства и приобретением нового оборудования. Увеличение стоимости произошло почти по всем видам основных средств, но более всего в части машин и оборудования, в результате чего возросла их доля в структуре ОПФ предприятия.
Однако, несмотря на существующий процесс обновления, анализ состояния ОПФ предприятия показал, что преобладающая часть технического парка (63% всего оборудования) устарела, т.е. срок службы превышает 15 лет. Подобно большинству отечественных предприятий ЗАО «СК Технология 2000» испытывает потребность в коренном обновлении ОПФ, что позволило бы повысить производительность труда, сократить потери всех ресурсов, снизить трудоемкость изготовления изделий, наращивать и в дальнейшем объем и качество выпускаемой продукции. Это, в свою очередь, позитивным образом скажется на себестоимости продукции и прибыли предприятия.
Для определения финансового положения предприятия по данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики и структуры оборотных активов (табл. 2.2).
За рассматриваемый период сумма оборотных средств предприятия значительно возросла, особенно за 2005 - 2006 гг. Темпы роста составили в 2006г. по сравнению с 2005 г. 122,7 %. Среди компонентов оборотных активов особенно значительным было увеличение размера запасов и денежных средств на счетах и в кассе предприятия. За счет увеличения объема готовой продукции запасы предприятия возросли в 1,3 раза. Денежные средства увеличились еще существеннее – в 2,7 раза.
В 2007 г. темпы роста оборотных активов предприятия замедлились и составили 111,5 %. Наиболее динамичными элементами текущих активов в этот период были краткосрочные финансовые вложения (увеличились в 2 раза) и денежные средства (возросли в 8,5 раза).
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошли некоторые изменения в управлении дебиторской задолженность, что привело к замедлению темпов ее роста. Если за 2006 г. она выросла на 21%, то в 2007 г. только на 5%. Изменение кредитной политики предприятия сказалось на усилении чистого притока денежных средств и улучшении качества структуры оборотных активов.
Таблица 2.2
Анализ динамики и состава оборотных средств ЗАО «СК Технология 2000»
за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Показатели
2005 г
2006 г
2007 г Отклонение, +/- Темп роста, %
2006г к
2005 г 2007г к 2006г 2006 г
к 2005 г 2007 г
к 2006 г
1 2 3 4 5 6 7 8
Запасы 106958 135023 155855 28065 20832 126,2 115,4
В том числе:
-сырье и материалы 80751 96764 116441 16013 19677 119,8 120,3
- незавершенное производство 7622 8842 12954 1220 4112 116,0 146,5
-готовая продукция 18409 29010 25487 10601 -3523 157,5 87,9
-расходы будущих периодов 176 407 973 231 566 231,3 239,1
Налоги по приобретенным ценностям 3786 3635 3984 -151 349 96,0 109,6
Дебиторская задолженность 105096 127081 133365 78015 6284 120,9 104,9
Краткосрочные финансовые вложения 9365 9606 1965 241 -7641 102,6 204,6
Денежные средства 578 1580 13472 1002 11892 273,3 852,7
Итого: 225784 276925 308640 51141 31715 122,7 111,5
Оценку эффективности использования оборотных средств предприятия можно произвести при помощи нескольких показателей: коэффициента их оборачиваемости, коэффициента закрепления оборотных средств, продолжительность одного оборота оборотных средств в днях. Исходные данные и расчет этих показателей приведен в табл. 2.3.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам контрагентов. Произведем группировку активов ЗАО «СК Технология 2000» по степени их ликвидности, используя бухгалтерский баланс предприятия за 2005 -2007 гг. Данные приведем в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Анализ активов ЗАО «СК Технология 2000» по степени ликвидности за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Вид актива
2005 г
2006 г
2007 г Отклонение (+,-) Темп роста, %
2006 г
к
2005 г 2007г
к
2006г 2006 г к
2005 г 2007г к 2006г
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Денежные средства 578 1580 13472 1002 11892 273 852
2. Краткосрочные финансовые вложения 9365 9606 1965 241 -7641 102,6 204,6
3. Итого по гр. 1. 9943 11186 15437 1234 4251 12,41 38,00
4. Готовая продукция 18409 29010 25487 10601 -3523 157 87
5. Дебиторская задолженность до12мес. 105096 127081 133365 21985 6284 120 104
6. Итого по гр.2. 123505 156091 158852 32586 2761 26,38 1,77
7. Сырье и материалы 80751 96764 116441 16013 19677 119 120
8. Незавершенное производство 7622 8842 12954 1220 4112 116 146
9. Расходы будущих
периодов 176 407 973 231 566 231 239
10. НДС 3786 3635 3984 -151 349 96 109
11. Итого по гр.3 92335 109648 134352 17313 24704 18,75 22,53
12. Внеоборотные активы, гр.4 115471 121135 136729 5664 15594 104 112
13. Всего: 341255 398060 445369 56805 47309 116 111
По данным табл. 2.4 можно сделать следующие выводы: в период с 2005 по 2006 гг. наблюдается заметный рост суммы активов предприятия (на 16%), большая часть (57%) которых приходится на быстрореализуемые активы (группа 2).
В 2006 -2007 гг. динамика роста активов ЗАО «СК Технология 2000» (подобно оборотным активам) замедляется. За год размещенный капитал предприятия увеличился на 11% против 16% годом ранее. Меняется и основной компонент прироста активов. Им становятся труднореализуемые активы (группа 3), обеспечившая 52% прироста размещенного капитала предприятия.
Для анализа ликвидности баланса предприятия необходимо произвести группировку и пассивов предприятия по степени срочности погашения обязательств (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ пассивов ЗАО «СК Технология 2000» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Вид пассива
2005 г
2006 г
2007 г Отклонение (+,-) Темп роста, %
2006г к 2005 г 2007г к2006г 2006г к 2005 г 2007гк 2006г
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Кредиторская задолженность, (гр.1) 157590 174242 109612 16652 -64630 110,5 62,9
2. Краткосрочные займы и кредиты (гр.2) 16858 16545 14545 -313 -2000 98,1 87,9
3. Долгосрочные обязательства, (гр. 3) 333 491 535 158 44 147 108
4. Собственный капитал, (гр.4) 166474 206782 320678 40308 113896 124,2 155
5. Всего: 341255 398060 445369 56805 47309 116 111
Из анализа данных табл. 2.5 видно, в 2006 г. пополнение источников финансирования предприятия осуществлялось на 71% за счет собственных средств. Оставшиеся 29% прироста составили кредиторская задолженность и долгосрочные кредиты и займы.
В 2007 г. (на фоне сокращения объема кредиторской задолженности) практически единственным источником пополнения активов предприятия были собственные средства, размер которых увеличился по сравнению с 2006 г. в 1,6 раза. Следует также отметить устойчивую тенденцию сокращения объема краткосрочных займов и кредитов, размер которых в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизился на 1,9%, а в 2007 г. к уровню 2006 г. – на 12,1%.
Рассмотрим соотношение групп активов и пассивов за анализируемый период, что позволяет установить состояние ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: Анл. Пнс, Абр. Пкс, Амр. Пдс,
Атр. Пп.
В 2007 г. для баланса предприятия была характерна следующая структура активов и пассивов Анл. Пнс, Абр. Пкс, Амр. Пдс, Атр. Пп. (15437 < 109612; 158852 > 14545; 134352 > 535; 136729 < 320678). Причем подобное соотношение было свойственно для баланса предприятия и в предыдущие годы (2005г. и 2006 г.). Проанализировав соотношения соответствующих групп активов и пассивов, можно сделать сказать, что на протяжении трех лет баланс ЗАО «СК Технология 2000» с точки зрения ликвидности был приемлемым, несмотря на то, что наиболее ликвидные активы по своей сумме не покрывали наиболее срочные обязательства.
Финансовый результат (прибыль или убыток) является самым главным показателем финансовой деятельности предприятия за отчетный год. Проанализируем состав и структуру балансовой прибыли ЗАО «СК Технология 2000», используя данные табл. 2.6.
Таблица 2.6
Состав и структура формирования прибыли ЗАО «СК Технология 2000»
за 2005 – 2007 гг., тыс. руб.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение: +; - Темп роста, %
2006г.
от
2005г. 2007г.
от
2006г. в 2006г.
к
2005г. в 2007г.
к 2006г.
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, 586586 689187 870223 102601 181036 117,5 126,3
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, товаров, продукции, работ, услуг 472744 579674 719025 106930 139351 122,6 124,0
3. Валовая прибыль 113843 109514 151198 -4329 41684 96,2 138,1
4. Коммерческие и управленческие расходы 20385 15867 21464 -4518 5597 77,8 135,3
5. Операционные доходы 185138 174526 140852 -10612 -33674 94,3 80,7
6. Операционные расходы 198583 212205 182891 13622 -29314 106,9 86,2
7. Внереализационные доходы 2582 24809 18179 22227 -6630 960,9 73,3
8. Внереализационные расходы 31617 18955 20062 -12662 1107 60,0 105,8
9. Прибыль (убыток) до налогообложения 51128 58733 86185 7605 27452 114,9 146,7
10. Чистая прибыль 31110 40472 60845 9362 20373 130,1 150,3
Из табл. 2.6 следует, что в отчетном году по сравнению с 2006 г. прибыль увеличилась на 20373,0 тыс. руб. или на 50,3 %.
Это изменение сложилось под влиянием следующих факторов:
Основным фактором роста прибыли явилось увеличение валовой прибыли на 41684,0 тыс. руб. или 38,1 %.
Снижение доходов от прочей операционной деятельности на 33674,0 тыс. руб. и расходов от прочей операционной деятельности на 29314,0 тыс. руб. снизило размер прибыли на 62988,0 тыс. руб.
Темп роста себестоимости проданной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизился от темпа роста выручки от продажи продукции на 2,3 %, что является резервом роста валовой прибыли.
Анализ структуры прибыли показал, что наибольший удельный вес в составе прибыли имеет валовая прибыль, составившая в отчетном году 57,0 % (86185 : 151198 х 100%) и 53,6 % в предыдущем году, что оценивается положительно, т. к. характеризует высокую активность предприятия в производственной деятельности.
Оценив структурные составляющие прибыли и выяснив, за счет какого элемента прибыли идет ее прирост или уменьшение, необходимо для принятия конкретных мер рассмотреть, какие изменения происходят внутри каждой составляющей.
При анализе прибыли большое значение имеет анализ валовой прибыли, т.к. основной задачей хозяйственной деятельности любого промышленного предприятия является производство и реализация продукции (работ, услуг), а все остальные виды деятельности имеют второстепенную роль.
В условиях рыночной экономики особый интерес представляет анализ себестоимости, поиск путей ее снижения и на этой основе снижение уровня цен, рост конкурентоспособности продукции и доходности предприятия.
Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции в целом по всей товарной продукции и в разрезе отдельных статей расхода.
За последние годы (2005 – 2007г.) структура затрат в целом по производству ЗАО «СК Технология 2000» существенно изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Анализ и структура затрат ЗАО «СК Технология 2000» по обычным видам деятельности
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.
1 2 3 4 5 6 7
1. Материальные затраты 201696 317668 383918 42,5 44,2 64,8
2. Заработная плата и отчисления на соц. нужды 168184 168558 217518 35,4 23,4 36,7
3. Накладные расходы 59951 60223 59415 12,6 8,3 10
4. Амортизация основных средств 10241 13626 11852 2,1 1,8 2
5. Прочие расходы 34325 44203 34052 7,2 6,1 5,7
6. Итог по элементам затрат 474397 718680 592353 100,00 100,00 100,00
Анализ данных табл. 2.7 позволяет определить: что доля материальных ресурсов за 2005-2007 гг. увеличилась на 22,3% и в 2007 г. составляет 64,8%. Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает Ульяновский филиал является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Как можно заметить произошел рост заработной платы в структуре, несмотря на снижение штата сотрудников. Это связано с ростом средней заработной платой. Вместе с ростом заработной платы произошел рост отчислений в фонд социальной защиты.
Амортизационные отчисления имеют тенденцию к снижению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования, также их доля в общей структуре самая небольшая. За три года прочие затраты уменьшаются, так в 2005 г. они составляли 7,2%, а в 2007 г. 5,7%. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:
- использование более дорогого сырья и материалов в производстве;
- рост заработной платы и отчислений соответственно;
- переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
- подорожание стоимости энерго- и тепло тарифов;
- существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Теперь рассмотрим структуру затрат предприятия по производству продукции. Затраты предприятия также можно разбить на пять элементов и все они будут формировать полную себестоимость продукции.
Таблица 8
Структура затрат ЗАО «СК Технология 2000» на производство основной продукции за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Элемент затрат 2005 г. 2006 г. 2007 г. Структура затрат, %
2005 г. 2006 г. 2007 г.
1 2 3 4 5 6 7
1. Материальные затраты 201696 317668 383918 42,6 54,8 53,3
2. Заработная плата и отчисления на соц. нужды 168184 168558 217518 35,5 29 30,2
3. Накладные расходы 59951 60223 59415 12,6 10,3 8,2
4. Амортизация основных средств 10241 13626 11852 2,1 2,3 1,6
10. Прочие расходы 34325 44203 34052 7,2 7,6 4,7
11. Полная себестоимость 472744 579674 719025 100,00 100,00 100,00
12. Переменные расходы 429831 521845 673121 90,9 90 93,6
13. Постоянные расходы 44566 57829 45904 9,4 10 6,3
Из данных табл. 8 хорошо видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2005 г. составила 42,6%, 2006 г. составила 54,8%, а в 2007 г. 53,3%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции. Увеличение доли материальных затрат может означать то, что предприятие в 2006 г. в общем по производству продукции использовал более дорогое сырье. Но этот вопрос будет рассмотрен далее.
Удельный вес заработной платы в структуре составляет 35,5% в 2005 г., 29% в 2006 г. и 30,2% в 2007г. Рост заработной платы по предприятию и повышение материальных затрат за 2007 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за 2007 г., так как заработная плата персонала предприятия зависит от сделанной работы. Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2007 г. выросли и отчисления. Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 26%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников предприятия. Рост накладных расходов предприятия произошел в 2006 г., однако в структуре расходов они составили 10,3%, а в 2007 г. Снизились до 8,2%. Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2005 г. 2,1%, 2006 г. 2,3% и в 2007 г. 1,6%. Снижение за 2007 год составил 0,7%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на продукцию руководством предприятия и отсутствием пополнением цехов нового оборудования. Изменение по «Прочим расходам» за 2007 год составило 10151 тыс. руб. Прочие расходы занимают малую долю в структуре себестоимости. В 2006г. их доля была 7,6%, а в 2007г. 4,7%. Высокую долю в прочих расходах занимает кредиторская задолженность и проценты по кредитам.
В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость продукции за 2007 год на 139351 тыс. руб. Это связано с увеличением объема производства. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате. Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости продукции переменные затраты занимают 90,9%, а в 2007 г. 93,6%, изменение за составило 2,7%. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат в 10 раз выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2005 г. постоянные затраты составляли 9,4%, а в 2007 г. уже 6,3%. Для того чтобы проводить факторный анализ по предприятию, необходимо выбрать определенные виды продукции. Ульяновский филиал выпускает около 30 видов продукции. Выбор остановился на следующим основном виде продукции: продукция для автопрома. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за 2005-2007 гг. Удельный вес в годовом объеме выпуска достигает высокого показателя 82,95% в 2005 году и 61,55% в 2006году. Хоть и наблюдается динамика снижения (на 21,4%), но их доля в общем выпуске остается весомой. Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции. Для анализа составляется аналитическая таблица 9.
Анализ данных табл. 9 показал, что в 2006 г. произошло увеличение себестоимости продукции на 117956 тыс. руб. (производственная себестоимость), и на 106930тыс. руб. полная себестоимость. Рост себестоимости произошел за счет роста затрат на сырье и материалы, затрат на заработную плату.
Таблица 9
Изменение затрат по калькуляционным статьям за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Показатели
2005г.
2006 г.
2007 г., Отклонение, +/-
2006 г. от 2005 г. 2007 г. от 2006 г.
1 2 3 4 5
1. Сырье и материалы 201696 317668 383918 115972 66250
2. З/плата рабочих и отчисления на соц. нужды 168184 168558 217518 374 48960
3. Накладные расходы 59951 60223 59415 272 -808
4. Расходы на содержание оборудования 10241 13626 11852 3385 -1774
5. Общепроизводственные
расходы 34325 44203 34052 9878 -10151
6. Производственные себестоимость 474397 592353 718680 117956 126327
7. Коммерческие расходы 20385 15867 21464 -4518 5597
8. Полная себестоимость 472744 579674 719025 106930 139351
Предприятию пришлось сменить поставщика, так как качество сырья у прежнего поставщика резко ухудшилось. Это негативно сказалось на себестоимости, так как он расположен на более дальнем расстоянии и закупочная цена выше, кроме того, это привело к росту транспортных расходов. Увеличение заработной платы объясняется ростом средней заработной платы работникам предприятия.
Графически динамика статей затрат за 2005-2007 гг. представлена на рис. 4.
Рис. 2.1. Динамика затрат по калькуляционным статьям за 2005-2007 гг.
На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.
Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.
Как видно из табл. 9 себестоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 106930 тыс. руб.
Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.
Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:
- общее отклонение;
- влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.
Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую табл. 10.
Таблица 10
Анализ затрат на заработную плату ЗАО «СК Технология 2000» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Показатели 2005 год 2006 год 2007 г.
1 2 3 4
1.Объем ТП, тыс.руб. 586586 689187 870223
2.ФОТ (фонд оплаты труда) ППП, руб. 168184 168558 217518
3.Число работников ППП, чел. 3167 3089 2986
В т.ч. рабочих, чел. 3087 3004 2903
5.Себестоимость ТП, тыс. руб. 472744 579674 719025
6.Удельный вес ФОТ в себестоимости, % 35,5 29 30,2
В целом по персоналу затраты на оплату труда увеличились на 48960 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения средней заработной платы. Таким образом, проведенный анализ показал, что на предприятии в 2007 г. произошло увеличение себестоимости продукции. В основном за счет роста расходов на материалы и сырье, транспортные расходы, заработную плату и социальные отчисления. Поэтому необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции.
При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 11. Используя данные табл. 11 можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло увеличение затрат по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 11
Затраты на 1 рубль товарной продукции ЗАО «СК Технология 2000»
за 2005-2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение, +/-
2006 от 2005 г. 2007 от 2006 г.
1 2 3 4 5 6
1. Фактическая себестоимость ТП, тыс. руб. 472744 579674 719025 106930 139351
2. Факт. выпуск ТП в отпускных ценах, тыс. руб. 586586 689187 870223 102601 181036
3. Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), тыс. руб. 0,80 0,84 0,94 0,04 0,1
4. Изменение затрат на 1 рубль ТП в отчет.году,
в % к пред. году - 105 111,9 105 6,9
Из данных табл. 11 видно, что темпы роста товарного выпуска в 2006 г. (117,4%) ниже темпов роста затрат на производство в этом же году (122,6%).
Темпы роста товарной продукции отстают от темпов роста себестоимости, это и вызвало увеличение затрат на 1 рубль ТП на 4 коп. Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
