Уже четыре года российские банки в обязательном готовят финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами. но если крупным кредитным организациям МСФО помогает интегрироваться в мировую экономику, то банки рангом пониже до сих пор относятся к требованию ЦБ как к докучливой обязанности.
Все это время банковские форумы пестрят обвинениями в адрес Центрального банка в навязывании требований формировать отчетность МСФО. Вопрос же, кто будет заниматься подготовкой данной документации, для многих банкиров все еще остается открытым. Если переучивать бухгалтеров, то за чей счет?
Подобные разговоры отнюдь не праздны: именно банковскому сообществу первому довелось испытать трудности перевода финансовой отчетности на новые рельсы и озвучить возникшие вопросы, обозначив проблемы.
Формировать бухгалтерскую отчетность по международным стандартам (МСФО) отечественные финансовые институты обязал Центральный банк соответствующим распоряжением от 25 декабря 2003 года (N 1363-У). Предполагалось, что нововведение позволит повысить эффективность банковского надзора, реализовать принципы «Базель II» («Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: уточненные подходы»), а также в целом укрепить устойчивость банков и банковских систем, усовершенствовать внутренний контроль и аудит. Финансовые власти страны решили, что на банковской системе можно апробировать процесс внедрения в России новых стандартов. И вслед за банками готовить отчетность по МСФО начнут предприятия всех отраслей экономики.
Однако, как выяснилось, нововведения имеют немало подводных камней. Первая проблема, с которой пришлось столкнуться банкирам, оказалась кадровой. «Стандарты МСФО и РСБУ (Российские стандарты бухгалтерской отчетности) отличаются по сути: МСФО — стандарт экономистов-финансистов, можно сказать, аналитический. Его структура и система терминов основаны на устоявшейся за рубежом финансовой терминологии и экономических понятиях. Все это подкрепляется мотивированными суждениями. В основе РСБУ лежит российский бухгалтерский учет, и формируют данную отчетность специалисты, далекие от экономики и экономико-финансовой теории — бухгалтера», — объясняет гендиректор Национального рейтингового агентства (НРА) Виктор Четвериков.
Решить эту проблему кардинально вряд ли возможно даже путем целенаправленной переподготовки бухгалтеров. Дело не только в необходимости обучить кадры определенному набору навыков: сложность, по мнению банкиров, заключается в самом менталитете российского бухгалтера. Международные стандарты финансовой отчетности дают специалисту возможность выбирать между несколькими вариантами, руководствуясь суждениями, которые носят рекомендательный характер. В то время как РСБУ базируются на строгих инструкциях. И быстро перейти от строгого следования набору догматических указаний к принятию самостоятельных решений нелегко.
Не случайно специалистов-практиков в области МСФО в банках не хватает. Носителями знаний и навыков являются только те сотрудники, которые имеют международную профессиональную квалификацию АССА (Assotianion of Chartered Certified Accountants) или американский сертификат СРА (Certified Public Accountant), а услуги таких работников стоят недешево. Для преодоления кадрового дефицита ЦБ недавно объявил о проведении бесплатного обучения в рамках программы Tacis для своих сотрудников и представителей других банков. Однако пока средние и мелкие кредитные организации вынуждены приглашать для составления отчетности специалистов аудиторских и консалтинговых компаний.
Аутсорсинг обходится дешевле, чем содержание отдельного подразделения, однако он не всегда удобен, поскольку для аудита этой же отчетности банки вынуждены обращаться к другому аудитору во избежание конфликта интересов.
Но даже решившихся на аутсорсинг банкиров ожидает порой разочарование: профессионализм аудиторов зачастую вызывает сомнение. «К сожалению, в настоящее время говорить о существовании унифицированного подхода к полноценному образованию для аудиторов кредитных организаций в РФ преждевременно. Ни профильное высшее образование, ни обучение и сдача квалификационного экзамена на аттестат аудитора (регулируется Министерством финансов РФ), ни даже получение международной профессиональной квалификации не решают задачи подготовки банковских аудиторов, — подчеркивает партнер компании PricewaterhouseCoopers Елизавета Филиппова. — Постоянно растущие содержательные требования со стороны кредитных организаций, изменения в законодательной базе, введение в действие новых стандартов МСФО, а также ожидаемое внедрение рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору (»Базель II«) обусловливают постоянный рост требований к опыту и квалификации аудиторов».
Подвижные стандарты. Вторая проблема, с которой столкнулись банки в процессе адаптации к МСФО, — носит технический характер. Международные стандарты отчетности со временем меняются, совсем недавно процесс внесения корректив носил лавинообразный характер. Сегодня наблюдается попытка систематизировать его. Необходимость ориентироваться в изменениях наряду с потребностью обрабатывать огромный объем информации поставили перед банками задачу по внедрению автоматизированных систем, своего рода финансовых хранилищ данных. «Эти ИT-системы достаточно дорогие, они стоят порядка $1 млн, — говорит Алексей Терехов, вице-президент по вопросам аудиторских и консультационных услуг финансовым институтам компании ФБК. — Далеко не каждой организации такие расходы по карману».
Третья проблема — загруженность банковских подразделений, готовящих отчетность. Это неизбежно в условиях, когда каждый банк должен проходить ежегодно как минимум два обязательных аудита финансовой отчетности — по национальным стандартам и МСФО. Помимо этого кредитные организации готовят налоговую отчетность и массу иных документов: отчеты для ФСФР, Агентства по страхованию вкладов, статистических служб и т.д. «Бухгалтерия сегодня — самое большое подразделение в банках. Причем данный департамент не приносит прибыли — и все это на фоне снижения банковской доходности», — сокрушается один из финансистов.
И, наконец, дополнительная трудность при переходе на новые стандарты отчетности — отсутствие заинтересованности в ней у большей части банковского сообщества. «Многие банки относятся к требованию ЦБ как к докучливой необходимости и не всегда готовят документы в нужном объеме», — делится Алексей Терехов.
«Если говорить о внутренних проблемах банков, то прежде всего следует отметить то, что руководство кредитных организаций уделяет недостаточное внимание вопросам качества представления и раскрытия информации в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, а также введению в действие новых стандартов или изменений к ним, — соглашается представитель одной из аудиторских компаний. — Характерным примером является бездействие многих банков по внедрению требований МСФО (IFRS) 7 „Финансовые инструменты: раскрытие информации“, которое вступило в действие 1 января 2007 года. В финансовой отчетности за 2007 год необходимо представить не только данные за этот год, но и сравнительные показатели за 2006 год. Согласно МСФО (IFRS) 7 организации должны предоставлять информацию, позволяющую оценивать влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты их деятельности, а также характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, и описание способов управления данными рисками. При этом вновь предъявленные требования устанавливают настолько высокую планку, что для их соблюдения практически всем банкам потребуется существенно доработать свои информационные системы и пересмотреть процедуры составления отчетности».
Эксперты единогласно утверждают: в настоящее время большинство финансовых институтов не готовы к раскрытию информации в соответствии с МСФО (IFRS) 7 и внедрению нового стандарта в полном объеме. «И если наши западные коллеги дискутируют о том, какие аудиторские процедуры нужно применять для проверки соответствующей информации, раскрываемой в финансовой отчетности по МСФО банков-клиентов, то нам приходится обсуждать с клиентами возможные оговорки в аудиторском заключении в связи с неготовностью кредитных организаций к соблюдению требований нового стандарта», — сетуют аудиторы.
«Единство системы». Все эти трудности заставляют некоторых банкиров рассматривать отчетность по МСФО как бессмысленную для бизнеса и при этом трудозатратную процедуру: выполнять ее нужно, но использовать в текущей работе невозможно.
Вместе с тем крупные кредитные организации придерживаются другой точки зрения, осознав потребность общаться с международным сообществом на одном языке. Развитие бизнеса, которое сопровождается возрастанием значимости международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и прозрачности применяемых в разных странах принципов формирования показателей финансовой отчетности. Логика финансистов следующая: хотите привлекать средства на международном рынке капитала и быть интересными для инвесторов, тогда демонстрируйте транспарентность и готовность играть по правилам, принятым на международных рынках. «Крупные банки живут по законам глобализации экономик, — утверждает Алексей Терехов из ФБК. — Они ощущают себя частью глобального рынка, куда МСФО является пропуском».
К слову, постепенно российские банки все шире начинают использовать «возможности» международных стандартов. Ведь в основном различие между двумя видами отчетности объясняется тем, что в западной консолидируются операции самого банка и его дочерних и аффилированных компаний, благодаря чему в МСФО российские банки часто выглядят более крупными и более капитализированными.
Именно поэтому еще до того, как отчетность по МСФО стала обязательной, крупные организации самостоятельно освоили новый подход. Большинство специалистов прошли обучение не только в российских центрах, но имеют также международные сертификаты. Такие банки активно используют отчетность при заключении договоров, считая, что сам факт проведения аудита по международным стандартам делает организацию более продвинутой как в глазах российских клиентов, так и зарубежных партнеров.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
