В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия поддерживают многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты.
Экономические расчеты должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами.
Методологические основы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности устанавливают правила документального оформления реализации, приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей. Разработка методологических основ учета дебиторов и кредиторов начинается с того, что предприятие разрабатывает юридическую базу для успешного проведения хозяйственных операций, особенно операций связанных с оборотом товарно-материальных ценностей.
Методологические основы организации учета обязательств разрабатываются на предприятии в соответствии Гражданским кодексом РФ.
Гражданский Кодекс Российской Федерации определяет обязательство как отношение, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.[1]
Общие основания для прекращения обязательств установлены в ст. 407-419 ГК РФ. Рассмотрим некоторые основания прекращения обязательств:
-надлежащее исполнение, отражено в статье 408 ГК РФ;
-зачет (ст. 410 ГК РФ);
-новация (ст. 414 ГК РФ);
-прощение долга (ст.415 ГК РФ);
-ликвидация юридического лица, за исключением случаем, когда действующим законодательством исполнение обязательств ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).[1]
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом взаимного требования, срок которого наступил или срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
При проведении зачета должны быть соблюдены три основные условия:
-наличие встречных задолженностей;
-однородность встречных требований;
-наступление срока исполнения обязательств, отсутствие в договоре указания срока исполнения обязательств или определение срока исполнения обязательств моментом востребования.[22, c. 272]
Гражданский Кодекс РФ устанавливает также такую форму прекращения обязательств, как прощение долга: в соответствии со ст. 415
ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
В данном случае погашение долга выражается в форме освобождения кредитором должника от имущественных обязанностей. В результате проведения данной операции прощение долга становится одним из видов дарения, в связи с чем оно должно быть основано на соглашении сторон и подчиняться запретам и ограничениям, предусмотренным ст. 575, 576 ГК РФ.
Прекращение обязательств новацией регулируется ст.414 ГК РФ, в соответствии с которой обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения.
Основное отличие данной формы прекращения обязательств от уступки права требования или перевода долга состоит в том, что при ней происходит замена обязательства: место прекратившего свое существование обязательства занимает новое. Непременным условие новации является сохранение субъектного состава обязательства: сторонами во вновь возникшем обязательстве выступают прежние кредитор и должник.[22, c.273]
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные ко взысканию, списываются на основании данных инвентаризации, относятся на счет резерва по сомнительным долгам или на финансовый результат у коммерческой организации.[7]
После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Таким образом, списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности дебитора не является окончательным аннулированием задолженности. Списанная таким образом задолженность у организации -кредитора в течение 5 лет с момента списания учитывается за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.
Суммы кредиторской задолженности по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя, данные суммы относятся на финансовые результаты коммерческой организации или на увеличение доходов некоммерческих организаций.[6]
Экономические расчеты должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами.
Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил.
В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом:
• продавай с немедленной последующей или предварительной оплатой; покупай в кредит (с рассрочкой);
• кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика;
• при сделке обязательно определяй и изучай платежеспособность партнера.
В ходе анализа состояния расчетов предприятия следует установить, как соблюдаются эти требования, как предприятие совершенствует расчетно-платежные отношения и учет расчетов с поставщиками, покупателями, другими юридическими и физическими лицами. При существующих в Российской Федерации условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов; значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности, так как при взаиморасчетах в большинстве случаев невозможно добиться полного и качественного выполнения обязательств со стороны контрагентов.
Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, зачастую ухудшают финансовое состояние предприятия.
Цель анализа состояния расчетов предприятия со своими партнерами— выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе — предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадежной ко взысканию.
Одной из основных задач анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия является также своевременное установление признаков банкротства предприятия и разработка мер по его предупреждению. Банкротство обычно связано с неплатежеспособностью предприятия. Предприятие считается банкротом, если не выполняет своих обязательств по оплате товаров, работ, услуг по истечении трех и более месяцев со дня наступления сроков оплаты. Эти установленные условия и сроки дают основание поставщикам, другим юридическим и физическим лицам предъявлять через суд иски предприятиям-неплательщикам. Признаками банкротства являются:
• убытки от хозяйственной (основной и другой деятельности);
• неспособность предприятия погасить срочные обязательства;
• затруднения в получении коммерческих и других кредитов и займов;
• уменьшение поступления денежных средств от основной деятельности;
• недостаток собственных оборотных средств;
• наличие нереальной ко взысканию дебиторской задолженности;
• падение рыночной стоимости ценных бумаг, принадлежащих предприятию, и т.п.
При наличии устойчивого расширения (развития) хозяйственной деятельности предприятия причины его неплатежеспособности следует искать в нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая получение в больших необоснованных размерах кредитов и займов, в неэффективном использовании прибыли, ошибках в уставной политике и т.п.
Таким образом, анализ всех видов задолженности очень важен для определения текущего финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
В целом, для выявления признаков банкротства предприятия необходимо определить и изучить в динамике за ряд лет долю:
- чистой прибыли в активах предприятия;
- оборотных средств в общей сумме активов;
- заемных средств в собственном капитале;
- всех обязательств в активах предприятия;
- собственных средств в заемном капитале;
-собственного капитала в товарных запасах;
- поступления денежной наличности по операциям от основной деятельности ко всем обязательствам (к потребности в денежных средствах) и др. Необходимо также изучить покрытие просроченной кредиторской задолженности наличием денежных средств.
Внешним признаком несостоятельности (потенциального банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.
Успешное функционирование предприятий может быть осуществлено только при непрерывном увеличении денежных средств: их поступлении, расходе и наличии определенных свободных остатков денежных средств на счетах в банках. Анализ денежного потока обычно проводится в динамике за ряд лет по данным бухгалтерского «Отчета о движении денежных средств» в разрезе видов деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) и по предприятию в целом. Изучение движения денежных средств обычно проводится в увязке с анализом реализации товаров и других активов, выполнения плана и динамики прибыли.
Как избыток, так и недостаток денежных средств длительное время отрицательно влияют на хозяйственную деятельность и финансовую стабильность предприятия. Длительное хранение свободных денежных средств на счетах в банке ведет к их обесцениванию в связи с инфляцией. Дефицит денежных средств ведет к просрочке платежей, уплате повышенных процентов, другим потерям и убыткам. Уменьшить дефицит денежного потока можно при оптовой реализации товаров и других материальных ценностей путем их предоплаты, сокращения сроков предоставления товарного кредита покупателям, перехода на вексельную систему расчетов, инвестирования денежных средств в доходные проекты других субъектов хозяйствования, оптимизации инвестиционной деятельности и т.п.
Таким образом, характеристика состояния расчетов с кредиторами и дебиторами непосредственно определяет финансовое состояние предприятия, его платежеспособность. Поэтому главная цель анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами состоит в выявлении путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе — предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадежной ко взысканию. Важной задачей анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия является также своевременное установление признаков банкротства предприятия и разработка мер по его предупреждению.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
