Финансовые ресурсы местного самоуправления классифицируются по различным признакам:
налоговые и неналоговые (к неналоговым относятся доходы от использования муниципального имущества и предоставления муниципальных услуг);
собранные на территории муниципального образования и полученные от других уровней бюджетной системы в порядке бюджетного регулирования;
законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства целевым назначением (субвенции) для выполнения отдельных государственных полномочий;
принадлежащие муниципальному образованию и заемные;
входящие в состав муниципальной казны и принадлежащие муниципальным предприятиям и учреждениям.
Федеральный закон 2003 года разграничил источники доходов и расходные полномочия между муниципальными образованиями разных типов (поселениями, муниципальными районами и городскими округами), установил принципы выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований и процедуры финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления. Источники доходов местных бюджетов показаны на рис. 1.3.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 БК РФ). К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы [26, С. 3].
┌─────────────────────────┐
│ Доходы местных бюджетов │
└────┬────────────────┬───┘
┌───────────────────────────┴────┐ ┌────────┴──────────────────────────┐
│ Собранные на территории │ │ Полученные из бюджетов других │
│ муниципального образования │ │ уровней │
└┬───────────────────────────────┘ └┬──────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────┐ │ ┌────────────────────────────────┐
├─┤Местные налоги и сборы │ ├─┤Дотации на выравнивание│
│ └─────────────────────────────┘ │ │бюджетной обеспеченности │
│ ┌─────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────────┘
├─┤Законодательно закрепленные│ │ ┌────────────────────────────────┐
│ │доли федеральных и│ │ │Субсидии для долевого│
│ │региональных налогов │ ├─┤финансирования инвестиционных│
│ └─────────────────────────────┘ │ │программ и проектов │
│ ┌─────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────────┘
├─┤Имущественные доходы │ │ ┌────────────────────────────────┐
│ └─────────────────────────────┘ │ │Субсидии для долевого│
│ ┌─────────────────────────────┐ ├─┤финансирования приоритетных│
│ │Средства самообложения│ │ │социально значимых расходов│
├─┤граждан │ │ │муниципальных образований │
│ └─────────────────────────────┘ │ └────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────┐ │ ┌────────────────────────────────┐
├─┤Часть прибыли муниципальных│ │ │Субвенции на осуществление│
│ │предприятий │ ├─┤отдельных государственных│
│ └─────────────────────────────┘ │ │полномочий │
│ ┌─────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────────┘
│ │Часть доходов от оказания│ │ ┌────────────────────────────────┐
│ │платных услуг органами│ └─┤Иная финансовая помощь │
├─┤местного самоуправления и│ └────────────────────────────────┘
│ │муниципальными учреждениями │
│ └─────────────────────────────┤
│ ┌─────────────────────────────┐
│ │Штрафы, зачисляемые в местные│
├─┤бюджеты │
│ └─────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────┐
└─┤Другие источники │
└─────────────────────────────┘
Рис. 1.3. Доходы местных бюджетов (согласно Федеральному закону 2003 года)
Состав неналоговых доходов определяется БК РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам отнесены (ст. 41 БК РФ) [2, С. 123]:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и другие суммы, изымаемые в принудительном порядке;
- иные неналоговые доходы.
Среди неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ основное место занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. К ним относятся (ст. 42 БК РФ):
- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
При этом следует иметь в виду, что доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством. Доходы бюджетных учреждений, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Штрафы, как правило, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Для обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней в РФ введена единая бюджетная классификация, установленная Федеральным законом "О бюджетной классификации РФ". Органы местного самоуправления (как и органы представительной власти субъектов РФ) вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ [21, С. 11].
Неналоговые доходы не являются основным источником пополнения бюджетов, но играют значительную роль в финансовом обеспечении деятельности бюджетных учреждений, подведомственных соответствующему распорядителю бюджетных средств [15, С. 6].
Вместе с тем возможности распорядителя контролировать получение и использование подведомственными ему бюджетными учреждениями внебюджетных средств в виде неналоговых доходов бюджета ограничены требованиями ст. 161 БК РФ: "бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников". Таким образом, распорядитель бюджетных средств не имеет права ограничивать бюджетное учреждение в использовании последним внебюджетных средств, полученных от разрешенной коммерческой деятельности. Его влияние на размеры и порядок использования бюджетным учреждением средств ограничивается возможностью уменьшать выделенные учреждению лимиты бюджетных обязательств на сумму потребности, погашаемой за счет полученных им внебюджетных средств. Учитывая вышеизложенное, у распорядителей бюджетных средств возникает необходимость получения оперативной информации о размерах полученных подведомственными учреждениями внебюджетных доходах.
Изменение налогового и бюджетного законодательства привело к увеличению централизации доходных источников в пользу региональных бюджетов. Пропорции формирования доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации между региональными и местными бюджетами изменились с 60 и 40% в 2005 г. на 70 и 30% в 2006 г. соответственно. В значительной части субъектов Российской Федерации существует реальная проблема закрепления единых дополнительных нормативов от указанных налогов местным бюджетам. Дело в том, что налоговая база распределена между муниципальными образованиями неравномерно и при закреплении единых нормативов увеличивается разрыв в бюджетной обеспеченности муниципалитетов, то есть доходы перераспределяются в пользу более обеспеченных. Как следствие, потребность региона в финансовых ресурсах для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов возрастает.
Наиболее активно регионы используют этот инструмент межбюджетного регулирования по налогу на доходы физических лиц, поскольку он равномерно размещен, практически не имеет задолженности, регулярно поступает, не мобилен. Согласно данным мониторинга, по указанному налогу установлены единые дополнительные нормативы в бюджеты муниципальных районов в 31 субъекте Российской Федерации, по городским округам и поселениям - 33 и 14 соответственно.
По типам муниципальных образований минимальная и максимальная ставка составляет: по поселениям - 5 и 40%; по муниципальным районам - 9 и 50%; по городским округам - 10 и 60% соответственно. В счет замены дотаций из региональных фондов финансовой помощи муниципальным образованиям установлены дифференцированные нормативы от указанного налога: по муниципальным районам - в 34 субъектах РФ, по городским округам - в 33 субъектах РФ и по поселениям - в трех субъектах РФ.
Следует подчеркнуть, что органами государственной власти субъектов Российской Федерации, по данным мониторинга, установлены дополнительные нормативы отчислений налога на доходы физических лиц в местные бюджеты на уровне 12% доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ от налога, что выше минимального уровня, установленного п. 3 ст. 58 Бюджетного кодекса (10%).
Закреплены единые дополнительные нормативы в местные бюджеты и от других налогов:
1. По налогу на имущество юридических лиц: по муниципальным районам - в 12 субъектах РФ, по городским округам и поселениям - в 13 и одном субъекте РФ соответственно.
2. По прибыли: по муниципальным районам - в девяти субъектах РФ, по городским округам и поселениям - в 10 и двух субъектах РФ соответственно.
3. По единому сельскохозяйственному налогу: по муниципальным районам - в 15 субъектах РФ, по городским округам и поселениям - в 15 и девяти субъектах РФ соответственно.
4. По НДПИ: по муниципальным районам - в пяти субъектах РФ, по городским округам и поселениям - в пяти и двух субъектах соответственно.
Кроме того, в пяти субъектах Российской Федерации установлены единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от акцизов по подакцизным товарам, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.
При этом отдельные регионы сумели воспользоваться положениями переходного периода, установленными Федеральным законом N 198-ФЗ от 27 декабря 2005 г., и, несмотря на его позднее принятие, заменили дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований дифференцированными нормативами:
1. По налогу на имущество юридических лиц: по муниципальным районам - два субъекта РФ.
2. По прибыли: по муниципальным районам - один субъект РФ, по городским округам - два субъекта РФ.
Дифференцированные нормативы, устанавливаемые на формализованной основе в счет замены финансовой помощи, позволяют учитывать особенности каждого типа муниципальных образований и налогового потенциала их территорий, обеспечивая горизонтальное и вертикальное выравнивание с одновременным препятствованием возникновению иждивенческих настроений - в отличие от предоставления дотаций.
Возвращаясь к проблеме установления единых нормативов от региональных и федеральных налогов в местные бюджеты и использования этого важного инструмента межбюджетного регулирования, необходимо дать дополнительный комментарий к ст. 58 Бюджетного кодекса, вызванный неоднозначностью ее трактовки и применения в отдельных субъектах Российской Федерации, что приводит к нарушению норм данной статьи.
Пункт 1 ст. 58 Бюджетного кодекса предусматривает право субъекта Российской Федерации установить своими законами единые для всех поселений и/или единые для всех муниципальных районов субъектов Российской Федерации нормативы отчислений от федеральных и/или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащими зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. Это право может быть использовано в соответствии с одним из трех вариантов:
1) установление единых дополнительных нормативов всем типам муниципальных образований (поселениям, муниципальным районам, городским округам);
2) установление единых дополнительных нормативов бюджетам муниципальных районов без установления единых дополнительных нормативов бюджетам поселений;
3) установление единых дополнительных нормативов бюджетам поселений без установления единых дополнительных нормативов бюджетам муниципальных районов.
В первом варианте норматив в бюджет городского округа должен быть определен как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов, а во втором и третьем вариантах - в размере норматива, заданного соответственно для бюджета муниципального района или поселения.
При этом следует обратить внимание на необходимость соблюдения норм в части установления на постоянной основе дополнительных единых нормативов для соответствующего типа муниципальных образований, то есть единый норматив определяется для всех муниципальных районов без исключения и в одинаковом размере; то же самое и при установлении единых нормативов в бюджеты поселений.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
