Далее проанализируем влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Прибыль от реализации в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, работ, услуг ( ); ее структуры ( ); себестоимости ( ) и уровня среднереализационных цен ( ) и исчисляется по формуле:
(3.1)
Объем реализации продукции, работ, услуг может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема реализации рентабельной продукции, работ, услуг приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же работы, услуги являются убыточными, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура работ, услуг может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельной продукции, работ, услуг в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот – при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции, работ, услуг общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции, работ, услуг и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, работ, услуг ( ), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция, работы неоднородны), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция, работы неоднородны по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, работ, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. По ДП «Ролан» индекс объема продаж определим по формуле:
(3.2)
где: Зi1 - полная себестоимость продукции, работ, услуг по факту;
Зi0 – полная себестоимость продукции, работ, услуг по плану.
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы составить 47 047 тыс. руб. (47000 1,001).
Расчет влияния первых двух факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Анализ влияния объема реализации и себестоимости продукции, работ, услуг на выполнения плана прибыли по ОАО «Звездный» в 2006 г.
Показатели План, тыс.руб. План, пересчитанный на фактический объем продаж, тыс.руб. Факт, тыс.руб.
1 2 3 4
1. Выручка от продаж (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ( )
995 000
995 982 =
996 310
2. Полная себестоимость продукции, работ, услуг ( )
948 000
948 843 =
948 934
3. Прибыль от продаж( )
47 000 47 139 47 376
995 982 – 995 000 = +982 тыс.руб. (3.3)
996 310 – 995 982 = +328 тыс.руб. (3.4)
Результаты анализа показали, что выручка от продаж перевыполнена по сравнению с планом на 1310 тыс.руб. В том числе за счет изменения количества выпущенной продукции на 982 тыс.руб., за счет увеличения цены на реализованную продукцию на 328 тыс.руб.
948 843 – 948 000 = +843 тыс.руб. (3.5)
948 934 – 948 843 = +91 тыс.руб. (3.6)
Результаты анализа показали, что себестоимость продукции возросла по сравнению с планом на 934 тыс.руб. В том числе за счет изменения количества выпущенной продукции на 843 тыс.руб., за счет увеличения затрат на выпуск единицы продукции на 91 тыс.руб.
Прибыль от реализации продукции по плану составила (формула 3.7).
995 000– 948 000= 47 000 тыс. руб. (3.7)
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, работ, услуг, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат (формула 3.8).
995 982– 948 843= 47 139 тыс. руб. (3.8)
Нужно подсчитать также, сколько прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции, работ, услуг. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат (формула 3.9).
996 310 – 948 843= 47 467 тыс. руб. (3.9)
Далее проанализируем влияние факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Результаты анализа представлены в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции, работ, услуг по ОАО «Звездный» в 2006г.
Показатель
Условия расчета Порядок расчета
Сумма прибыли, тыс. руб.
объем реализации структура реализованной продукции цена себестоимость
1 2 3 4 5 6 7
47 000
47 047
47 139
47 467
47 376
По данным таблицы 3.5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
1) объема реализации продукции (работ, услуг)
47 047 – 47 000 = + 47 тыс.руб. (3.10)
2) структуры реализованной продукции (работ, услуг)
47 139 – 47 047 = + 92 тыс.руб. (3.11)
3) средних цен реализации
47 467 – 47 139 = + 328 тыс.руб. (3.12)
4) себестоимости продукции, работ, услуг
47 376 – 47 467 = - 91 тыс.руб. (3.13)
В том числе за счет:
роста цен на ресурсы - 91х 93,6:100% = - 85 тыс.руб.
изменения ресурсоемкости - 91х 6,4:100% = - 6 тыс.руб.
Итого + 376 тыс.руб.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на работы, услуги без увеличения физического объема продаж и снижения затрат.
По ОАО «Звездный» сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции, работ сумма прибыли уменьшилась на 91 тыс.руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы – на 85 тыс.руб. и повышения ресурсоемкости выпущенной продукции – на 6 тыс.руб.
Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы
роста цен на продукцию, работы, услуги предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию, работы, услуги и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции, работ, услуг. В исследуемой организации индекс цен на продукцию, работы, услуги составляет 1,00033 (996 310:995982), а на ресурсы – 1,0001 ((948 934 - 10):948843). Значит, дефлятор цены положительный. Его величина равна 1,00002 (1,00033:1,0001). Это способствовало увеличению прибыли на 237 тыс. руб. (328-91).
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
