Как было установлено в 1 главе настоящего исследования под дебиторской задолженностью принято понимать сумму долга, причитающуюся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
Учитывая, что финансовое состояние ООО «ЭЛИС» является неустойчивым, с тенденцией к ухудшению, необходимо рассмотреть став и структуру его дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности одного из них, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.
Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс», бухгалтерскому балансу», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», Приложение к бухгалтерскому балансу ф.5 (Приложения 1,2,3).Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с продажей продукции (товаров, услуг), зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:
• - определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
• - расчет величины кредитного периода, т. е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;
• -стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
• - политика инкассации, применяемая для оплаты просроченных счетов.
Значительное увеличение долгов дебиторов и их удельного веса в текущих активах предприятия может быть вызвано рядом причин и факторов:
• -неоправданно рискованной кредитной политикой по отношению к покупателям;
• - резким увеличением объема продаж без предоплаты или немедленной оплаты;
• - неплатежеспособностью и банкротством части покупателей.
В соответствии с приказом об учетной политике (Приложение 4) ООО «ЭЛИС» момент реализации товаров определяется в оптовой торговле по отгрузке товаров, в розничной –соответственно по оплате.
Расчеты с покупателями за отгруженные товары в основном происходят на условиях предварительной оплаты, некоторые постоянные клиенты получают отсрочку платежа от 5 до 10 дней в зависимости от партии приобретенного товара, а также степени доверия к клиенту.
Отношения с покупателями в ООО «ЭЛИС» оформляются договорами купли-продажи (Приложение 5).
В условиях рыночных отношений договор — основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.
Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ст.454 ГК РФ).
Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 128 Гражданского кодекса. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями договора являются срок и цена товара.
Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.
На основании данных, приведенных в балансе ф.1 ООО «ЭЛИС» и в приложении ф.5 к бухгалтерскому балансу, рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ООО «ЭЛИС».
Таблица 2.8.
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «ЭЛИЗ» в 2005-2006 году
Вид дебиторской задолженности 2005г. Удельный вес % 2006 г. Удель
ный вес
% Отк
(+/-)
Дебиторская задолженность, млн. руб. 20125 66,5 15445 59,9- -4680
В том числе
покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги (в отпускных ценах), млн. руб. 20125 66,5 15445 59,9 -4680
Разные кредиторы и дебиторы
Товары отгруженные 10156 33,5 10325 40,1 +169
Всего 30281 100 25770 100 -4511
На основании данных таблицы 2.8 можно сделать вывод, что по ООО «ЭЛИЗ» основную часть дебиторской задолженности составляет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары. За 2005 год доля дебиторской задолженности покупателей составила 66,5%, а за 2006 год-59,9%. В динамике общая дебиторская задолженность имеет тенденцию к уменьшению, в 2006 году она снизилась на 4680 млн. рублей.
Также в составе дебиторской задолженности ООО «ЭЛИС» велика сумма задолженности за товары отгруженные, в связи с тем, что некоторые товарные позиции ООО «ЭЛИС» поставляет на экспорт, часть выручки временно не может быть признана в учете и учитывается на счете 45 «Товары отгруженные», доля
Удельный вес дебиторской задолженности покупателей за товары, работы и услуги, а также за товары отгруженные в динамике имеет незначительную тенденцию к повышению.
Для анализа сроков давности образования дебиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» составим таблицы 2.9. и 2.10
Таблица 2.9
. Анализ давности образования дебиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005 год
Статьи кредиторской задолженности Всего на конец 2005 г млн.руб В том числе по срокам образования, мес.
до 1 1-3 3-6 6-12 Более 12
Дебиторская задолженность 20125 15890 4160 75
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками 20125 15890 4160 75
расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Товары отгруженные 10156 10156
Итого 30281 26046 4160 75
Таблица 2.10. Анализ давности образования дебиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2006 год
Статьи кредиторской задолженности Всего на конец 2006 г млн.руб В том числе по срокам образования, мес.
до 1 1-3 3-6 6-12 более 12
Дебиторская задолженность 15445 14890 430 125
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками 15445 14890
расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Товары отгруженные 10325 10325
Итого 25770 25215 430 125
На основании данных таблицы 2.9 и 2.10 можно сделать вывод, что по срокам погашения в составе дебиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» в 2005 и 2006 году преобладает задолженность со сроком погашения до 1 месяца и от 1 до 3 месяцев, сумма дебиторской задолженности со сроком погашения от 3 до 6 мес. не значительна.
Далее рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности ООО «ЭЛИС».
В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие в ней изменения.
Как было установлено в перовой части настоящего исследования в кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005-2006 годы будет произведен в таблице 2.11.
Таблица 2.11.
«Анализ состава и динамики кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005-2006 год, млн. руб.»
Источник капитала на конец 2005
года на конец
2006
года Изменение (+/-)
Кредиторская задолженность 74071 86004 +11933
В том числе:
поставщикам и подрядчикам 69807 78690 +8883
Перед персоналом 1384 1250 -134
по социальному страхованию и обеспечению 67 35 -32
Перед бюджетом 2812 3456 +644
Прочие кредиторы 2573 +2573
На основании данных, приведенных в табл. 2.11 следует, что за отчетный 2006 год общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 11933 млн. руб., или на 16,11%, в том числе кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в динамике увеличилась на 8883 млн. руб., а кредиторская задолженность перед бюджетом увеличилась на 644 млн. рублей, по социальному страхованию и обеспечению произошло снижение кредиторской задолженности на 32 млн.рублей, по оплате труда задолженность уменьшилась на 134 млн. рублей. В 2006 году увеличилась кредиторская задолженность прочим кредиторам на 2573 млн.рублей.
Целесообразным является также рассмотрение структуры кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005-2006 гг. (табл.3.2)
Таблица 2.12.
Структура кредиторской задолженности в ОАО «ЭЛИС» за 2005-2006 год
Источник капитала Структура, %
на конец 2005
года на конец 2006
года Изменение (+/-)
Кредиторская задолженность
В том числе:
поставщикам и подрядчикам 94,2 91,5 -2,7
перед бюджетом 3,8 4,01 +0,21
по социальному страхованию и обеспечению 0,1 0,04 -0,06
по оплате труда 1,9 1,5 -0,4
Прочие кредиторы - 2,95 +2,95
Итого 100 100
В 2006 году в структуре кредиторской задолженности ОАО «ЭЛИС» существенных изменений не произошло: в кредиторской задолженности предприятия доля кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам составила 91,5%, только 8,5% приходится на все остальные виды задолженности
Далее будет произведен более подробный анализ движения кредиторской задолженности и ее качества.
Используя информацию аналитического учета, можно выявить движение как срочной, так и просроченной задолженностей с использованием таблицы 2.13.
Таблица 2.13
Движение кредиторской задолженности в 2006 году, млн. руб.
Показатель Остаток на начало года Возникло обязательств Погашено обязательств Остаток на конец года
Кредиторская задолженность
В том числе: 74071 1675890 1663957 86004
Кредиторская задолженность, срок погашения которой не наступил 69879 1675890 1663957 81812
Кредиторская задолженность, срок погашения которой уже наступил 4192 - 4192
Кредиторская задолженность возросла к концу 2006 года, обороты по погашению обязательств за год составили 1663957 млн. рублей, что говорит об интенсивных расчетах предприятия с кредиторами и поставщиками.
Для того, чтобы оценить качество кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 2.14.
Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.
Таблица 2.14
Анализ качества кредиторской задолженности ООО «ЭЛИС»
Показатели Расчетная формула 2005 2006 Отклонения
1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб. RP 74071 86004 +11933
2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб. RPпр 4192 4192 -
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.
0,056 0,049 -0,007
На основании произведенных расчетов (таблица 2.14) можно сделать вывод, что в ОАО «ЭЛИС» произошло снижение коэффициента просроченной задолженности, тем не менее данный факт нельзя считать положительной тенденцией, так как снижение вышеуказанного коэффициента произошло за счет роста суммы общей кредиторской задолженности, а сумма просроченная кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» в течение 2006 года оставалась неизменной.
Дебиторская и кредиторская задолженности, как уже было сказано выше, являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Таким образом, анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005-2006 годы выявил следующее: дебиторская задолженность на предприятии имеет тенденцию к снижению, уменьшение дебиторской задолженности в 2006 году составило 4680 млн.рублей, за структурные изменения дебиторской задолженности за 2005-2006 годы не значительны, в ее составе преобладает задолженность покупателей за товары. Анализ сроков образования дебиторской задолженности за 2005-2006 годы показал, что ООО «ЭЛИС» не имеет долгосрочной задолженности, а в составе дебиторской задолженности преобладает заложенность со сроком погашения до 1 месяца и от 1 до 3 месяцев, то есть предприятие не имеет нереальной ко взысканию дебиторской задолженности.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» за 2005-2006 годы выявил следующее: за отчетный 2006 год общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 11933 млн. руб., или на 16,11%, в том числе кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в динамике увеличилась на 8883 млн. руб., а кредиторская задолженность перед бюджетом увеличилась на 644 млн. рублей, по социальному страхованию и обеспечению произошло снижение кредиторской задолженности на 32 млн.рублей, по оплате труда задолженность уменьшилась на 134 млн. рублей. В 2006 году увеличилась кредиторская задолженность прочим кредиторам на 2573 млн.рублей, составе кредиторской задолженности ООО «ЭЛИС» преобладает задолженность поставщикам и подрядчикам.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
