Для учета расчетов с поставщиками в ООО «ЭЛИС» в соответствии с рабочим планом счетов используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в УПРС ООО «ЭЛИС» обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а равно по доставке или переработке материальных ценностей, по которым расчетные документы акцептованы и подлежат оплате через банк;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
за полученные услуги по перевозкам;
за все виды услуг связи и другие;
по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей .
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а равно по переработке материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО «ЭЛИС» также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство, расходов на реализацию и т.п.
Независимо от принятого порядка оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете производятся согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта исходя из фактически поступившего количества ценностей.
В случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей на складе обнаружилась недостача против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на соответствующую сумму кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").
На суммы НДС, подлежащие последующей оплате поставщикам материальных ценностей, работ, услуг, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО «ЭЛИС» кредитуется согласно первичным учетным документам поставщика в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО «ЭЛИС» дебетуется:
на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату, - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
при прекращении обязательства (задолженности), учтенного на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", зачетом взаимных требований - в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В конце месяца, когда по отфактурованным и оплаченным материальным ценностям груз не поступил, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму оплаты может кредитоваться в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей. Такая же запись может производиться по отфактурованным и неоплаченным материальным ценностям, если только счет поставщика был акцептован.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Основанием для производства бухгалтерских записей являются первичные документы-накладные и счета-фактуры ( Приложения 7,8)
Для учета расчетов с поставщиками в ООО «ЭЛИС» открывается сальдо-оборотная ведомость 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учет ведется по каждому документо-поставщику. Периодически, в течение месяца, при обработке выписок банка, кассовым и авансовым отчетам суммы, выданные из кассы или зачтенные по подотчету в оплату за материалы, заносятся построчно в оборотно-сальдовую ведомость ООО «ЭЛИС» индивидуально по каждому поставщику, по конкретному счету-фактуре с отметкой даты оплаты и номера платежного документа в графе соответствующего кредитового счета. Выполняется группировка операций с кредита каждого денежного счета в дебет счета 60.
Вышеуказанная ведомость открывается на месяц. В ней осуществляется синтетический учет операций с поставщиками, а также аналитический учет в части расчетов с ними по акцептной форме. Вначале записываются остатки непогашенной задолженности перед поставщиками, переходящие с прошлого отчетного периода. В течение отчетного периода записи в этот учетный регистр производятся на основании предъявленных поставщиками счетов – фактур и документов, подтверждающих приемку грузов на склад.
Для каждого счета – фактуры в ведомости отводится отдельная строка, по которой записываются регистрационный номер, основные реквизиты и суммы, принятые к платежу, суммы зачета и пр. суммы, принятые к платежу, показываются развернуто по каждому элементу счета, составляющему покупную стоимость приобретенных материалов. Отдельно показываются суммы выявленной недостачи и суммы различных претензий. Излишки, выявленные в процессе приемки грузов рассматриваются как неотфактурованные поставки и показываются по отдельной строке учетного регистра ведомость 60.
По неотфактурованным поставкам на основании данных документов склада о приемке осуществляется запись раздельно по каждой поставке с указанием буквы «Н» в графе «Номер счета – фактуры». Оприходование происходит по договорной стоимости с данным поставщиком, по учетной цене или цене предыдущей поставки. При получении счета – фактуры указанная выше запись сторнируется и делается обычная запись. Одновременно по строке, где указаны неотфактурованные запасы, в раздел «Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам» проставляется номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.
Отметки об оплате делаются в течение двух месяцев с момента получения груза, в том числе и в части поставок, не подкрепленных документами. После истечения указанного срока неоплаченные или несписанные суммы и суммы по неотфактурованным поставкам без отметок о сторно записываются как входящие остатки на третий месяц отдельно по каждому счету – фактуре или заменяющему его документу. В дальнейшем отметка об оплате, списание или сторно производятся уже в данном учетном регистре, в котором на последней странице приводятся сводные данные за отчетный месяц о состоянии расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Обороты по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за отчетный месяц включают как суммы за полученные товарно-материальные ценности, так и суммы по таким запасам, оставшимся в пути.
В таблице 2.15 «Информация об операциях, отраженных по счетам учета производственных запасов ООО «ЭЛИС» представлены соответствующие бухгалтерские операции по движению производственных запасов
Таблица 2.15
«Информация об операциях, отраженных по счетам учета производственных запасов в ООО «ЭЛИС»
Содержание хозяйственной операции Наименование
документа,
ссылка на приложение Корреспондирующие счета Сумма
ДТ КТ
1Поступление материалов от поставщика по покупным ценам ТТН 41 60 3808000
2. Сумма НДС Счет-фактура 19 60 685440
3.Услуги транспортной организации по доставке материальных ценностей Счет-фактура 41 60 1278900
4. НДС на услуги транспортной организации Счет-фактура 19 60 230202
5.Оплачен счет поставщика Платежное поручение 60 51 4493440
Организация синтетического и аналитического учета реализации товаров в ООО «ЭЛИС» регулируется Приказом об учетной политике, который составляется ежегодно. В соответствии с учетной политикой предприятия выручка от реализации определяется по моменту отгрузки товаров покупателям.
Товары отпускаются покупателям (юридическим лицам) по договорам купли-продажи, разработанным юридической службой с учетом специфики деятельности ООО «ЭЛИС». В самом договоре отражены общие вопросы, касающиеся взаимоотношений покупателя и продавца:
• права и обязанности сторон в рамках настоящего договора;
• порядок поставки товаров;
• форма и сроки оплаты;
• ответственность сторон в случае нарушений условий договора;
• порядок разрешения возможных споров ;
• дополнительные условия (гарантийные сроки на продукцию).
В приложениях к договору отражены частные вопросы, касающиеся непосредственно данного заказа: бланк заказа (отражает ассортимент реализуемых товаров); в спецификации отражена их стоимость и объем поставки.
Как видно из анализа типового договора ООО «ЭЛИС» в нем предусмотрены все моменты, по которым могли бы возникнуть разногласия, не будь они оговорены заранее.
На реализуемые товары бухгалтерия ООО «ЭЛИС» выписывает покупателю счет-фактуру на оплату. По заведенной практике в ООО «ЭЛИС» отгрузка товаров мелким покупателям производится только после 100% предоплаты. Некоторым категориям покупателей, с которыми на предприятии сложились постоянные и долговременные деловые отношения, продукция отпускается в соответствии с определенными графиками отгрузки и последующей оплаты.
Отгрузка товаров осуществляется покупателям только после поступления денег на счет. Представитель заказчика получает продукцию по доверенности, отгрузка оформляется товаро-транспортной накладной .
Для отражения процесса реализации и отгрузки продукции в бухгалтерском учете в ООО «ЭЛИС» используются счет 45 «Товары отгруженные » и счет 90 «Продажи»
На счете 45 "Товары отгруженные" отражается движение отгруженных товаров, продукции, выполненных работ, услуг, в частности:
• стоимость товаров, переданных другим организациям на комиссионных началах или по системе частичной предоплаты, когда остаток задолженности переходит на другой месяц;
• стоимость тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции (ООО «ЭЛИС» работает на условиях возвратности тары по некоторым позициям своей продукции);
• стоимость товаров, отгруженных на экспорт, выручка по которым временно не может быть признана в бухгалтерском учете.
На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО «ЭЛИС» обобщается информация о расчетах с покупателями и заказчиками.
К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на предприятии открыты следующие субсчета:
62-1 "Расчеты в порядке инкассо";
62-4 "Авансы полученные"
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО «ЭЛИС» ведется: при расчетах в порядке инкассо - по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; по полученным авансам - по каждому кредитору.
При этом построение аналитического учета в ООО «ЭЛИС» обеспечивает возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.
Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним.
На счете 90 «Продажи» в ООО «ЭЛИС» отражается выручка от реализации товаров .
Сумма выручки от реализации, отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации, в нашем случае по мере отгрузки товаров.:
К счету 90 "Продажи" в ООО «ЭЛИС» в соответствии с рабочим планом счетов открыты следующие субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки";
90-9 "Прибыль / убыток от реализации"
По кредиту субсчета 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг, если их реализация является предметом деятельности организации, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и других, а также средства дотаций, причитающиеся к получению и (или) полученные из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов.
По дебету субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, по которым на субсчете 90-1 "Выручка " признана выручка, в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, затрат, готовой продукции, товаров отгруженных, расчетов и других.
По дебету субсчета 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По дебету субсчета 90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки" учитываются начисленные суммы прочих налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный месяц.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" в ООО «ЭЛИС» ведется по каждому виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и других. Данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются в оборотно-сальдовой ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» В регистре синтетического учета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90/1 «Выручка» отражены обобщенные данные реализации за месяц по всем заказчикам, кому продукция была отгружена.
В Таблице 2.16 «Бухгалтерские операции по реализации продукции за октябрь 2006 г по ООО «ЭЛИС» приведен пример отображения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию дебиторской задолженности.
Таблица 2.16
«Бухгалтерские операции по за октябрь 2006 г по ООО «ЭЛИС»
Наименование операции
ДТ Кт Сумма (рублей)
Отгружены товары договорным ценам
62/1 90/1 1845608
Поступила оплата за реализованные товары на счета предприятия
51,52 62/1 1565608
На основании данных таблицы 2.16 можно сделать выводы, что сальдо по дебету счета 62/1 (дебиторская задолженность по расчетам с покупателями) на конец месяца сложилось в сумме 280000 рублей.
Подводя итоги сказанному в настоящей части дипломной работы, можно отметить следующее: синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ЭЛИС» ведется в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, операции по формированию дебиторской и кредиторской задолженности отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета, на основании первичных документов.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
