Для своевременного и качественного проведения аудита операций по проверке денежных средств в кассе на счетах в банках необходимо произвести планирование контрольных мероприятий.
Планирование аудита должно обеспечить составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. В плане аудиторской проверки указываются основные стороны деятельности предприятия ОАО Фирма «Росичъ», трудоемкость проверки в человеко-днях, распределение работы между аудиторами, последовательность проведения аудита, координация работ по систематизации материалов проверки и оценки степени риска деятельности субъекта хозяйствования.
Подготовительный этап включает такие работы, как определение объема аудита и его продолжительности, составление перечня вопросов аудита; определение степени доверия учетной политике и внутреннему аудиту; установление приемов получения аудиторских доказательств достоверности (недостоверности) бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствия (несоответствия) финансово-хозяйственных операций установленным стандартам по бухгалтерскому учету и отчетности.
На этапе планирования аудита денежных средств в ОАО Фирма «Росичъ» следует выделить следующие этапы:
а) предварительное планирование аудита;
б) подготовка и составление общего плана аудита;
в) подготовка и составление программы аудита.
В результате осуществления подготовительных мероприятий была составлена программа аудиторской проверки на ОАО Фирма «Росичъ»» (Приложение 13).
Она определяет способы и характер проверки, методологию и приемы проведения аудита денежных средств. Так на ОАО Фирма «Росичъ» перед проведением проверки аудитором составлен примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:
Для проведения проверки расчетных и валютных счетов на ОАО Фирма «Росичъ» необходимо:
• получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;
• получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса;
• выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;
• разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;
• проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);
• проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке ОАО Фирма «Росичъ» включает:
• - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций. К ним относятся «Сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации» Бухгалтерский баланс форма №1 (Приложение 14) «Отчет о движении денежных средств» форма № 4, Приказ об учетной политике организации;
• - регистры синтетического учета операций на счетах в банке( Главную книгу, журналы-ордера № 2; 2/1;3; Ведомости № 2; 2/1;3) .
• - первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке, выписки по лицевым счетам, платежные поручения, мемориальные ордера, платежные требования, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера).
Целью бухгалтерского учета кассовых операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля кассовых операций:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, связанных с наличными средствами;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение соответствия их фактического наличия данным учета;
-обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
-изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими задачами этого участка бухгалтерской работы являются:;
- ежедневное наблюдение за кассовой дисциплиной;
-правильное заполнение первичной документации.
Аудиторская проверка кассовых операций, как правило, включают в себя следующие вопросы:
• определение соответствия проводимых операций действующему законодательству,
• проверка правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете и балансе предприятия
• наличия всех первичных документов, на основании которых проводились кассовые операции (приходный ордер, расходный ордер, платежная ведомость и др.), а также полнота и правильность их заполнения.
На материалах приказа об учетной политики ОАО Фирма «Росичъ» аудитор познакомился:
- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Во время проверки документального оформления операций по счетам в банке на предприятии ОАО Фирма «Росичъ» программой аудита предусмотрено проверить:
-операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке, их оформление первичными документами, к таким документам относятся:
- выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;
- первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
Аудитором запланировано проверить правильность оформления документов, провести выборочную арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
Особое внимание в ходе проверки необходимо уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить сопоставляя данные следующим образом.
В бухгалтерском балансе ф.1 показатели статей баланса « Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», должны соответствовать сальдо по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» в Главной книге, те в свою очередь должны соответствовать показателям сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Сводные регистры по вышеназванным счетам должны соответствовать показателям регистров по каждому счету в банке, выписки банка должны подтверждать остаток денежных средств на отчетную дату.
Во время аудита кассовых операций аудитор проводит проверку соответствия оборотов по счету 50 оборотам, отраженным в Главной книге, журнале-ордере № 1, а также проверку соответствия остатков по данным учетным регистрам по-квартально.
После проверки первичных документов на полноту заполнения, на отсутствие исправлений и подлинность, аудитор также результаты данной проверки может отразить в таблице «Результаты проверки первичных документов».
Во время проведения аудита кассовых операций проверяются общие вопросы, а именно:
- договор на расчетно-кассовое обслуживание;
- разрешение на использование выручки на хозяйственные нужды;
-лимит остатка денежных средств в кассе предприятия;
- наличие договора о материальной ответственности с кассиром.
В процессе аудита проводится контроль целевого использования наличных денежных средств, путем сопоставления данных о приходе, отраженных в чеке на получение денежных средств с данными о фактическом расходовании денежных средств.
Дополнительной проверке подлежат выявленные нетипичные проводки, которые также необходимо оформит в отдельную таблицу.
Фактическим методом, применяемым при аудите кассовых операций, является инвентаризация остатка денежных средств в кассе предприятия.
При осуществлении аудиторской проверки денежных средств в ОАО Фирма «Росичъ» аудитор использовал различные по содержанию методические приемы проверки документов, причем как общие, так и специфические. Среди них можно выделить: формальную проверку; арифметическую; экспертную; логическую; встречную, нормативно-правовую; оценку документов по данным корреспондирующих счетов; оценку (аналитическую проверку) отчетности и т.д. Кроме того, в процессе осуществления контроля аудитор составил ряд вспомогательных аналитических таблиц, которые входят в состав рабочей документации аудитора.
Заключительным этапом подготовки к аудиту денежных средств стало составление договора на аудит (Приложение 15).
На рисунке 3.1 представлена схема подготовки к проведению аудиторской проверки денежных средств в ОАО Фирма «Росичъ»
Подготовка к проведению аудита денежных средств
Планирование аудиторской проверки денежных средств Документальное ознакомление с деятельностью ОАО Фирма «Росичъ» Составление программы проведения аудита денежных средств Изучение законодательных актов по вопросам аудиторской проверки
Рис. 3.1. Планирование аудита денежных средств в ОАО Фирма «Росичъ»
Таким образом, подводя итоги сказанному в настоящей части исследования, нужно отметить, что подготовка к проведению аудиторской проверки включает в себя ряд мероприятий, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, которые включают в себя планирование аудита, знакомство с деятельностью проверяемого объекта и изучение нормативно-законодательной базы по теме исследования, составление на основании предварительно собранных сведений программы аудиторской проверки. Планируя аудиторские мероприятия, аудитор предусмотрел, что при сборе доказательств будет использовать следующие методологические приемы: формальную проверку; арифметическую; экспертную; логическую; встречную, нормативно-правовую; оценку документов по данным корреспондирующих счетов; оценку (аналитическую проверку) отчетности и т.д., а также составит рабочую документацию аудитора, на основании которой будут сделаны выводы, составлен акт и выдано аудиторское заключение о достоверности отчетности субъекта хозяйствования.
Похожие рефераты:
- Планирование и информационное обеспечение контрольной проверки денежных средств в кассе и на счетах в банке ОАО Фирма «Росичъ»
Для своевременного и качественного проведения аудита операций по проверке денежных средств в кассе на счетах в банках необходимо произвести планирование контрольных мероприятий.
Планирование...- Организация и методика учета денежных средств ОАО Фирма «Росичъ» в кассе
В ОАО Фирма «Росичъ» в соответствии с рабочим планом счетов, который является приложением к Приказу об учетной политике предприятия (Приложение 1) операции по кассе учитываются на счете...- Планирование и информационное обеспечение контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО СК «Денвер-МК»
Одним из важных моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов кредиторами, как правило в составе кредиторской задолженности большинства предп...- Учет денежных средств в кассе, на расчетных счетах организации в банках
Учет денежных средств – счет 50 «Касса»
Порядок ведения кассовых операций утвержден решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40.
В соо...- Организация и методика учета денежных средств на счетах в банке
Как было установлено в первой главе настоящего исследования, предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в бе...
|
Дипломные работы 
